Кожна операція, яка відображується на рахунках, вносить певні зміни до балансу.
Господарські операції за ознакою їх впливу на баланс ділять на 4 типи.
Щоб з'ясувати характер змін в балансі під впливом господарських операцій, зрозуміти їх зміст, складемо баланс з невеликою кількістю статей і розглянемо декілька господарських операцій.
Баланс (первинний)
Актив | Сума, грн. | Пасив | Сума грн. |
Основні засоби | Статутний капітал | ||
Матеріали | Прибуток | ||
Незавершене виробництво | Кредити банків | ||
Каса | Постачальники | ||
Поточний рахунок | |||
Разом | Разом |
Операція 1. Оприбутковані в касу підприємства грошові кошти, отримані з поточного рахунку в банку, – 12 000 грн. В результаті цієї операції залишок грошових коштів в касі збільшився на 12 000 грн. і суму за статтею “Каса” склала 12 300 грн. Одночасно на поточному рахунку грошові кошти зменшилися на 12 000 грн. і залишок за статтею активу “Поточний рахунок” складатиме 58 700 грн. (70 700–12 000). Як видно, відбулося переміщення грошових коштів, але загальна їх сума не змінилася і підсумок балансу залишився без змін.
Операція 2. Частина прибутку поточного року використана на збільшення Статутного капіталу в сумі – 7 000 грн. Операція викликала зміни у складі пасивів підприємства: сума по статті „Прибуток” зменшилася на 7 000 грн., а по статті „Статутний капітал” одночасно збільшилася на цю ж суму і склала 30 7000 грн. При цьому рівність підсумків активу і пасиву балансу також не порушилася.
Операція 3. Оприбутковані на склади підприємства матеріали, придбані у постачальника, на суму 5 000 грн.
Таким чином, відбулося збільшення запасів матеріалів на 5 000 грн. і залишок по статті “Матеріали” склав 70 000 грн. (65000+5000). Одночасно збільшилася заборгованість постачальникам за отримані матеріали. Залишок по статті пасиву “Постачальники” складе 20 000 грн. (15000 + 5000). Дана операція внесла зміни одночасно і в актив і пасив балансу у бік збільшення, причому на одну і ту ж величину – 5 000 грн., тому рівність балансу не порушилася.
Операція 4. Перераховано з поточного рахунку підприємства в погашення заборгованості за раніше отриману позику в сумі 25 000 грн.
В результаті операції зменшилися грошові кошти на поточному рахунку на 25 000 грн., і залишок по статті “Поточний рахунок” склав 33 700 грн. (58700–25000). Одночасно зменшилася заборгованість банку за позикою на цю ж суму і залишку по статті “Кредити банків” не буде. Таким чином, відбулося одночасне рівновелике зменшення і в активі і пасиві балансу. Загальний підсумок балансу зменшився, але рівність підсумків збереглася.
Після відображення розглянутих операцій баланс прийме вигляд: