Для оперативного управління підприємством необхідні відомості про ресурси, що є у нього. Тобто необхідно знати якими засобами володіє підприємство на певну дату і з яких джерел ці засоби поступають.
Всі ці відомості можливо отримати з бухгалтерського балансу, де всі господарські засоби (активи) і їх джерела економічно згруповані і представлені в єдиному грошовому вимірнику на певну дату.
Згідно П(С)БО-1, баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до визначення і розкриття його статей визначаються П(С)БО-2 “Баланс”. Норми цього положення застосовуються до балансів підприємств, організацій і інших юридичних осіб всіх форм власності, окрім банків і бюджетних установ. Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу. Для материнських підприємств передбачено складання консолідованого балансу, згідно П(С) БО-20 “Консолідована фінансова звітність”.
Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У міжнародній практиці датою балансу є дата закінчення фінансового року, яка може не співпадати з календарним. В Україні традиційно бухгалтерську звітність складали на початок нового календарного року. Згідно Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”, календарний рік залишається звітним періодом для складання фінансової звітності, але передбачається складання балансу підприємства станом на кінець останнього дня звітного періоду (місяця, кварталу, року).
Як одна з форм звітності, баланс включає заголовок, розділи і статті.
В заголовку даються:
– назва підприємства, його організаційно-правова форма і місцезнаходження;
– назва звіту;
– дата, станом на яку складений звіт;
– валюта, в якій складений звіт і рівень її точності;
– коди, передбачені чинним законодавством.
Баланс дає інформацію про наявність у підприємства ресурсів і прийнятих ним зобов'язань. Ресурси або активи підприємства забезпечуються зобов'язаннями і капіталом власників, тому в основі балансу лежить рівняння:
Активи = Зобов'язання + Власний капітал.
Звідси, Власний капітал = Активи – Зобов'язання.
Таким чином, власний капітал – це частка власників в активах підприємства, яка залишається після вирахування його зобов'язань.
Представлене співвідношення є основним балансововим рівнянням.
Типова форма звітності “Баланс” (Ф-1) наведена в Додатку Б.