Подробное изложение данного раздела с разнообразными аспектами целесообразно только для внутреннего бизнес-плана. При подготовке его внешнего варианта данные детали просто лишние. Уровень подробности описания производственно-коммерческой стратегии должен определяться только возможностью получения оценок размера расходов на осуществление проекта.
Производственные расходы на осуществление проекта группируются по трем признакам:
- капитальные вложения или инвестиции;
- прямые производственные расходы на единицу продукции;
- постоянные производственные расходы.
В свою очередь инвестиции необходимо подразделять в зависимости от направлений вложений - в основной или оборотный капитал.
При оформлении данной части раздела, необходимо учитывать, что здесь лишь обобщаются сведения о расходах, возникающих при реализации производственно-коммерческой стратегии фирмы. Поэтому его содержание должно быть вполне конкретным и приводиться в табличной форме по периодам осуществления бизнес-плана. Наиболее часто встречающимся временным периодом является квартал.
Данные о прямых (переменные) расходах на единицу продукции (таблица 7.5) представляются либо при описании производственного цикла, либо при описании системы материально-технического обеспечения. Изменения по годам реализации бизнес-плана должно подтверждаться приведенными при формировании производственно-коммерческой политики соответствующими техническими мероприятиями.
Рассмотренный производственный цикл и характеристика производственных мощностей дают полный набор данных для проектирования размера постоянных расходов. В соответствии с принятой в Украине классификацией, их подразделяют на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) и общепроизводственные (цеховые) затраты. Первые связанные с обеспечением функционирования активной части основных фондов, а вторые - с управлением производственным процессом и содержанием зданий, сооружений, инвентаря.
Форма для расчета объема постоянных расходов приведена в таблице 7.6. Все перечисленные здесь показатели должны быть уже определены при рассмотрении основной части раздела. После первоначального расчета сметы постоянных расходов, желательно еще раз пересмотреть, учтены ли все из них при описании производственного цикла. Особое внимание следует уделить расходам на содержание основных средств, о которых очень часто забывают при формировании данного раздела.
Таблица 7.5
Прямые расходы на единицу продукции пороках реализации бизнес-плана
| 1 - й | год | 2-й | год | 3-й | год | 4 - й | год | |||||||||
| Наименование расходов | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. |
| 1. Сырье | ||||||||||||||||
| 2. Основные материалы | ||||||||||||||||
| 3 . Основная зарплата | ||||||||||||||||
| Окончание табл. 7.5 | ||||||||||||||||
| 4. Начисления на зарплату | ||||||||||||||||
| 5, Электроэнергия | ||||||||||||||||
| 6. Тепловая энергия | ||||||||||||||||
| 7. Другие расходы | ||||||||||||||||
| 8. Всего |
При формировании смет следует помнить, что они имеют очень важное значение для последующего контроля за ходом выполнения бизнес-плана. По окончанию очередного планового периода нужно сопоставить плановые и фактические результаты смет. Эта информация может быть очень полезной. И дело не в том, что таким образом удастся предотвратить лишних расходов. Намного более полезным является получение информации о тех аспектах деятельности, на которые не было обращено внимания в ходе разработки плана. Таким образом удается реализовать учебную функцию бизнес-плана. Если данные процедуры выполняются, можно надеяться на недопущение ошибок в будущем.
Не менее важное значение имеет эта информация и для управления текущей деятельностью фирмы. Формируя сметы общепроизводственных расходов желательно подразделять их на первоочередные, важные и второстепенные. Возможна и более детальная классификация. Имея такую информацию можно очень оперативно принимать решение относительно сокращения расходов в случае снижения запланированных объемов продажи.
Таблица 7.6
Постоянные производственные расходы по годам реализации бизнес-плана
| Наименование расходов | 1 - и год | 2-й год | 3-й год | 4-й год | ||||||||||||
| 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | |
| 1 . Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||||||||||||||
| 1 . 1. Зарплата обслуживающего персонала | ||||||||||||||||
| 1 .2. Запчасти и вспомогательные материалы | ||||||||||||||||
| 1.3. Ремонтные услуги сторонних организаций | ||||||||||||||||
| 1 .4. Аренда оборудования у сторонних организаций | ||||||||||||||||
| 2. Общепроизводственные расходы | ||||||||||||||||
| 2.1. Зарплата производственного управленческого персонала | ||||||||||||||||
| 2.2. Инвентарь | ||||||||||||||||
| 2.3. Ремонт и содержание зданий и сооружений | ||||||||||||||||
| 3. Амортизация | ||||||||||||||||
| 4. Начисление на зарплату | ||||||||||||||||
| 5. Другие хозяйственные расходы | ||||||||||||||||
| 6. Всего |
8. Анализ разделов бизнес-плана: управление и собственность