Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 17.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| себес- тои- мость | величина резерва под снижение стоимости | поступ- ления и затраты | выбыло | убытков от снижения стоимости | оборот запасов между их группами (видами) | себес- тои- мость | величина резерва под снижение стоимости | ||||
| себес- тои- мость | резерв под снижение стоимости | ||||||||||
| Расходы будущих периодов | за 2012 г. | X | - | - | X | X | (23) | X | |||
| за 2011 г. | X | - | - | X | X | (29) | X |
11. Строка 5406 "Животные на выращивании и откорме. За отчетный год"
Строку с таким названием преимущественно вводят сельскохозяйственные организации. Данные о них отражаются в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по аналогии с данными об иных видах запасов.
┌───────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Сальдо по │
│Себестоимость" строки 5406 │ │сальдо по │ │сальдо по │ │счету 16 │
│"Животные на выращивании и │ = │счетам 11, │ + │счету 15 │ + │на начало │
│откорме. За отчетный год" │ │45 <*> на │ │на начало │ - │года <*>, │
│ │ │начало │ │года <*> │ │<**> │
│ │ │года │ │ │ │ │
└───────────────────────────┘ └───────────┘ └──────────┘ └──────────┘
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. Величина │ │Кредитовое сальдо на начало года │
│резерва под снижение стоимости" │ │по счету 14, аналитический счет │
│строки 5406 "Животные на │ = │учета резервов под снижение │
│выращивании и откорме. За отчетный│ │стоимости животных на выращивании │
│год" │ │и откорме │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Если организация учитывает животных на выращивании и откорме без использования счетов 15 и 16, то:
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот по счету 11 в │
│Поступления и затраты" строки 5406│ │корреспонденции со счетами 01, 60,│
│"Животные на выращивании и │ = │66, 67, 71, 75, 76, 91 │
│откорме. За отчетный год" │ │ │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Если организация учитывает животных на выращивании и откорме с использованием счетов 15 и 16, то:
┌─────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый оборот │
│Поступления и затраты" │ │по счету 15 <*> │ │по счету 15 <*> в│
│строки 5406 "Животные на │ = │ │ - │корреспонденции │
│выращивании и откорме. За │ │ │ │со счетом 16 │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└─────────────────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Кредитовый оборот по │
│период. Выбыло. │ │по счету 11, 45 │ │счету 16 <*> в │
│Себестоимость" │ │<*> в │ │корреспонденции со │
│строки 5406 │ │корреспонденции со│ │счетами 91, 08, 94, 75, │
│"Животные на │ = │счетами 91, 08, │ + │58, 66, 67, 76 (включая │
│выращивании и │ │94, 75, 58, 66, │ │сторнировочные записи │
│откорме. За отчетный│ │67, 76 │ │по кредиту счета 16 <*> в│
│год" │ │ │ │корреспонденции с этими │
│ │ │ │ │счетами) │
└────────────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │
│Выбыло. Резерв под снижение │ │период по счету 14 в связи с │
│стоимости" строки 5406 "Животные │ = │выбытием в отчетном периоде │
│на выращивании и откорме. За │ │животных на выращивании и откорме │
│отчетный год" │ │ │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.
┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Графа "Изменения │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │
│за период. │ │по счету 14, │ │счету 14, аналитический │
│Убытков от │ │аналитический счет │ │счет учета резервов под │
│снижения │ │учета резервов под │ │снижение стоимости сырья и │
│стоимости" │ = │снижение стоимости │ - │материалов (кроме │
│строки 5406 │ │животных на │ │дебетового оборота по │
│"Животные на │ │выращивании и │ │счету 14 в связи с выбытием│
│выращивании и │ │откорме │ │животных на выращивании и │
│откорме. За │ │ │ │откорме <***>) │
│отчетный год" │ │ │ │ │
└─────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием животных на выращивании и откорме <***>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием животных на выращивании и откорме <***>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок, уменьшая показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
┌───────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот │ │Кредитовый оборот по │
│период. Оборот запасов │ │по счету 11 в │ │счету 11 в │
│между их группами │ │корреспонденции │ │корреспонденции со │
│(видами)" строки 5406 │ = │со счетами 20, │ - │счетами 20, 23, 29 │
│"Животные на │ │23, 29, 40, 44 │ │ │
│выращивании и откорме. │ │ │ │ │
│За отчетный год" │ │ │ │ │
└───────────────────────┘ └─────────────────┘ └───────────────────────┘
Результатом может стать как положительная, так и отрицательная величина. Отрицательную следует указать в круглых скобках.
Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5406 "Животные на выращивании и откорме. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:
┌───────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────┐
│Графа "На конец │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Сальдо по │
│периода. │ │сальдо по │ │сальдо по │ │счету 16 │
│Себестоимость" │ │счетам 11, 45 │ │счету 15 <*> │ │<*>, <**> │
│строки 5406 │ = │<*> на конец │ + │на конец │ + │на конец │
│"Животные на │ │отчетного года│ │отчетного │ - │отчетного │
│выращивании и │ │ │ │года │ │года │
│откорме. За │ │ │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └────────────┘
--------------------------------
<*> В части, относящейся к животным на выращивании и откорме.
<**> Если сальдо по счету 16 (аналитический счет учета отклонений фактической себестоимости животных на выращивании и откорме от учетных цен) дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.
<***> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием животных на выращивании и откорме (указанных в графе "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов на другой, из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5406 "Животные на выращивании и откорме. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────┐
│Графа "На │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │ │Графа │
│конец периода.│ │начало года. │ │"Изменения │ │"Изменения за │ │"Изменения │
│Себестоимость"│ │Себестоимость"│ │за период. │ │период. │ │за период. │
│строки 5406 │ │строки 5406 │ │Поступления│ │Выбыло. │ │Оборот │
│"Животные на │ │"Животные на │ │и затраты" │ │Себестоимость"│ │запасов │
│выращивании и │ │выращивании и │ │строки 5406│ │строки 5406 │ │между их │
│откорме. За │ = │откорме. За │ + │"Животные │ - │"Животные на │ + │группами │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │на │ │выращивании и │ - │(видами)" │
│ │ │ │ │выращивании│ │откорме. За │ │строки 5406│
│ │ │ │ │и откорме. │ │отчетный год" │ │"Животные │
│ │ │ │ │За отчетный│ │ │ │на │
│ │ │ │ │год" │ │ │ │выращивании│
│ │ │ │ │ │ │ │ │и откорме. │
│ │ │ │ │ │ │ │ │За отчетный│
│ │ │ │ │ │ │ │ │год" │
└──────────────┘ └──────────────┘ └───────────┘ └──────────────┘ └───────────┘
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. Величина │ │Кредитовое сальдо на конец │
│резерва под снижение стоимости" │ │отчетного года по счету 14, │
│строки 5406 "Животные на │ = │аналитический счет учета резервов │
│выращивании и откорме. За отчетный│ │под снижение стоимости животных на│
│год" │ │выращивании и откорме │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5406 "Животные на выращивании и откорме. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:
┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа "На конец │ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │
│периода. │ │начало года. │ │"Изменения за │ │"Изменения за │
│Величина │ │Величина │ │период. │ │период. Убытков│
│резерва под │ │резерва под │ │Выбыло. │ │от снижения │
│снижение │ │снижение │ │Резерв под │ │стоимости" │
│стоимости" │ = │стоимости" │ - │снижение │ + │строки 5406 │
│строки 5406 │ │строки 5406 │ │стоимости" │ - │"Животные на │
│"Животные на │ │"Животные на │ │строки 5406 │ │выращивании и │
│выращивании и │ │выращивании и│ │"Животные на │ │откорме. За │
│откорме. За │ │откорме. За │ │выращивании и │ │отчетный год" │
│отчетный год" │ │отчетный год"│ │откорме. За │ │ │
│ │ │ │ │отчетный год" │ │ │
└────────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘
12. Строка 5426 "Животные на выращивании и откорме. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
В случае если в 2012 г. учетная политика организации в части учета животных на выращивании и откорме изменилась (например, в связи с изменением учетной политики в отношении применения счетов 15 и 16), то показатели строки 5406 "Животные на выращивании и откорме. За 2011 г." должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2011 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
13. Строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год"
┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐
│Графа "На │ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Кредитовое│
│начало года. │ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по │
│Себестоимость"│ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │
│строки 5400 │ = │на начало│ + │на начало│ + │на начало│ - │на начало │ +
│"Запасы - │ │года │ │года │ │года │ │года │
│всего. За │ │ │ │ │ │ │ │ │
│отчетный год" │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘
┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────┐
│Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Сальдо по │ │Дебетовое │
│сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │счету 16 │ │сальдо по │
+ │счету 43 │ + │счету 45 │ + │счету 15 │ + │на начало │ + │счетам 20, │ +
│на начало│ │на начало│ │на начало│ - │года <*> │ │21, 23, 28, │
│года │ │года │ │года │ │ │ │29 на начало│
│ │ │ │ │ │ │ │ │года │
└─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └────────────┘
┌─────────┐ ┌─────────┐
│Дебетовое│ │Дебетовое│
│сальдо по│ │сальдо по│
+ │счету 44 │ + │счету 97 │
│на начало│ │на начало│
│года │ │года │
└─────────┘ └─────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. Величина │ │Кредитовое сальдо по счету 14 на │
│резерва под снижение стоимости" │ = │начало года │
│строки 5400 "Запасы - всего. За │ │ │
│отчетный год" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
Если организация не использует для учета запасов счета 15 и 16, то:
┌───────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа │ │Дебетовый │ │Дебетовый │ │Дебетовый │
│"Изменения │ │оборот по │ │оборот по │ │оборот по │
│за период. │ │счету 11 в │ │счету 97, │ │счету 41 в │
│Поступления│ │корреспонденции│ │аналитический │ │корреспонденции│
│и затраты" │ │со счетами 01, │ │счет учета │ │со счетами 60, │
│строки 5400│ │60, 66, 67, 71,│ │расходов со │ │75, 76, 91 │
│"Запасы - │ = │75, 76, 91 │ + │сроком │ + │ │ -
│всего. За │ │ │ │списания, не │ │ │
│отчетный │ │ │ │превышающим │ │ │
│год" │ │ │ │12 месяцев, в │ │ │
│ │ │ │ │корреспонденции│ │ │
│ │ │ │ │со счетами 60, │ │ │
│ │ │ │ │75, 76 │ │ │
└───────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘
┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Кредитовый│ │Дебетовый оборот│ │Дебетовый оборот по счетам 20, 21, │ │Дебетовый │
│оборот по │ │по счету 43, за │ │23, 29, 28, 44 в корреспонденции с │ │оборот по │
│счету 42 │ │исключением │ │кредитом счетов учета расчетов │ │счету 10 в │
│ │ │корреспонденций │ │(68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). │ │корреспонденции│
│ │ │с кредитом │ │Из оборотов по дебету счетов учета │ │со счетами 60, │
- │ │ + │счетов учета │ + │НЗП исключаются корреспонденции со │ + │75, 76, 86, 91 │
│ │ │затрат на │ │счетами 10, 16, 40, 41, 43, 45, 97,│ │ │
│ │ │производство │ │а также со счетами учета НЗП (т.е. │ │ │
│ │ │(расходов на │ │не учитываются корреспонденции │ │ │
│ │ │продажу) │ │внутри группы счетов НЗП и со │ │ │
│ │ │ │ │счетами учета иных запасов) │ │ │
└──────────┘ └────────────────┘ └───────────────────────────────────┘ └───────────────┘
Если организация использует для учета запасов счета 15 и 16:
┌────────────┐ ┌─────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────┐
│Графа │ │Дебетовый│ │Дебетовый │ │Дебетовый оборот по │
│"Изменения │ │оборот по│ │оборот по │ │счету 97, │
│за период. │ │счету 15 │ │счету 15 в │ │аналитический счет │
│Поступления │ │ │ │корреспонденции│ │учета расходов со │
│и затраты" │ = │ │ - │со счетом 16 │ + │сроком списания, не │ +
│строки 5400 │ │ │ │ │ │превышающим 12 │
│"Запасы - │ │ │ │ │ │месяцев, в │
│всего. За │ │ │ │ │ │корреспонденции со │
│отчетный │ │ │ │ │ │счетами 60, 75, 76 │
│год" │ │ │ │ │ │ │
└────────────┘ └─────────┘ └───────────────┘ └────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Дебетовый оборот│ │Дебетовый оборот по счетам 20, 21, 23, 29, 28, 44 │
│по счету 43, за │ │в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов│
│исключением │ │(68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). │
│корреспонденций │ │Из оборотов по дебету счетов учета НЗП исключаются│
+ │по дебету │ + │корреспонденции со счетами 10, 16, 40, 41, 43, 45,│
│счета 43 и │ │97, а также со счетами учета НЗП (т.е. не │
│кредиту счетов │ │учитываются корреспонденции внутри группы счетов │
│учета затрат на │ │НЗП и со счетами учета иных запасов) │
│производство │ │ │
└────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐
│Графа "Изменения│ │Кредитовый │ │Кредитовый оборот по счету 16│
│за период. │ │оборот по │ │в корреспонденции со │
│Выбыло. │ │счету 11 в │ │счетами 91, 08, 94, 75, 58, │
│Себестоимость" │ = │корреспонденции │ + │66, 67, 76 (включая │ +
│строки 5400 │ │со счетами 91, │ │сторнировочные записи по │
│"Запасы - всего.│ │08, 94, 75, 58, │ │кредиту счета 16 в │
│За отчетный год"│ │66, 67, 76 │ │корреспонденции с этими │
│ │ │ │ │счетами) │
└────────────────┘ └────────────────┘ └─────────────────────────────┘
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐
│Кредитовый │ │Кредитовый │ │Кредитовый │ │Сторнировочные │
│оборот по │ │оборот по │ │оборот по │ │записи по │
│счету 97 │ │счетам 41 в │ │счету 45 в │ │кредиту │
│(аналитический │ │корреспонденции│ │корреспонденции│ │счета 42 в │
│счет учета │ │со счетами 90, │ │со счетами 90, │ │корреспонденции│
│расходов со │ │91, 08, 94, 70,│ │91, 94 │ │со счетами 45, │
+ │сроком │ + │75, 58, 66, 67,│ + │ │ + │90, 91, 08, 94,│ +
│списания, не │ │76 │ │ │ │70, 75, 58, 66,│
│превышающим 12 │ │ │ │ │ │67, 76 │
│месяцев) в │ │ │ │ │ │ │
│корреспонденции│ │ │ │ │ │ │
│со счетами 08, │ │ │ │ │ │ │
│91 и т.п. │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘
┌───────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Кредитовый │ │Кредитовый оборот по │ │Кредитовый оборот по │
│оборот по │ │счетам 20, 21, 23, 29, │ │счетам 43 в │
│счету 10 в │ │28 в корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│корреспонденции│ │счетами 08, 90, 91, 08, │ │счетами 90, 91, 08, │
│со счетами 91, │ │94, 73, 75, 58, 76, 86. │ │94, 75, 58, 66, 67, 76│
+ │08, 94, 75, 58,│ + │Не учитываются │ + │(включая │
│66, 67, 76 │ │корреспонденции внутри │ │сторнировочные записи │
│ │ │группы счетов НЗП и со │ │по счету 43 на суммы │
│ │ │счетами учета иных │ │отклонений) │
│ │ │запасов (10, 15, 40, 41,│ │ │
│ │ │43, 45, 97) │ │ │
└───────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────────┘
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. │ │Дебетовый оборот за отчетный │
│Выбыло. Резерв под снижение │ = │период по счету 14 в связи с │
│стоимости" строки 5400 "Запасы - │ │выбытием в отчетном периоде │
│всего. За отчетный год" │ │запасов │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.
┌───────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │
│период. Убытков от │ │по счету 14 │ │счету 14 (кроме │
│снижения стоимости" │ = │ │ - │дебетового оборота по │
│строки 5400 "Запасы - │ │ │ │счету 14 в связи с │
│всего. За отчетный год"│ │ │ │выбытием запасов <**>)│
└───────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────────┘
Показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов <**>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов <**>), то показатель графы "Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок, уменьшая показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".
┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "Изменения за период. Оборот запасов │ │ X │
│между их группами (видами)" строки 5400 │ = │ │
│"Запасы - всего. За отчетный год" │ │ │
└──────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────┘
Показатель графы "На конец периода. Себестоимость" по строке 5400 "Запасы - всего. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы "На начало года. Себестоимость" по этой строке:
┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐
│Графа "На │ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Кредитовое│
│конец периода.│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по │
│Себестоимость"│ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │
│строки 5400 │ = │на конец │ + │на конец │ + │на конец │ - │на конец │ +
│"Запасы - │ │отчетного│ │отчетного│ │отчетного│ │отчетного │
│всего. За │ │года │ │года │ │года │ │года │
│отчетный год" │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └──────────┘
┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────────┐
│Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Сальдо по│ │Дебетовое │
│сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│ │счету 16 │ │сальдо по │
│счету 43 │ │счету 45 │ │счету 15 │ │на конец │ │счетам 20, │
+ │на конец │ + │на конец │ + │на конец │ + │отчетного│ + │21, 23, 28, │ +
│отчетного│ │отчетного│ │отчетного│ - │года <*> │ │29 на конец │
│года │ │года │ │года │ │ │ │отчетного │
│ │ │ │ │ │ │ │ │года │
└─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────────┘
┌─────────┐ ┌─────────┐
│Дебетовое│ │Дебетовое│
│сальдо по│ │сальдо по│
+ │счету 44 │ + │счету 97 │
│на конец │ │на конец │
│отчетного│ │отчетного│
│года │ │года │
└─────────┘ └─────────┘
--------------------------------
<*> Без учета сумм, относящихся к приобретенному оборудованию к установке. Если сальдо по счету 16 дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.
<**> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием запасов (указанных в графе "Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов на другой, из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.
При этом:
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа "На конец│ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │
│периода. │ │начало года. │ │"Изменения за│ │"Изменения за │
│Себестоимость" │ │Себестоимость" │ │период. │ │период. Выбыло.│
│строки 5400 │ │строки 5400 │ │Поступления и│ │Себестоимость" │
│"Запасы - │ = │"Запасы - │ + │затраты" │ - │строки 5400 │
│всего. За │ │всего. За │ │строки 5400 │ │"Запасы - │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │"Запасы - │ │всего. За │
│ │ │ │ │всего. За │ │отчетный год" │
│ │ │ │ │отчетный год"│ │ │
└───────────────┘ └───────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘
┌───────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. Величина │ │Кредитовое сальдо на конец │
│резерва под снижение стоимости" │ = │отчетного года по счету 14 │
│строки 5400 "Запасы - всего. За │ │ │
│отчетный год" │ │ │
└───────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5400 "Запасы - всего. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "На конец│ │Графа "На │ │Графа │ │Графа │
│периода. │ │начало года. │ │"Изменения за │ │"Изменения за │
│Величина │ │Величина │ │период. │ │период. │
│резерва под │ │резерва под │ │Выбыло. │ │Убытков от │
│снижение │ │снижение │ │Резерв под │ + │снижения │
│стоимости" │ = │стоимости" │ - │снижение │ - │стоимости" │
│строки 5400 │ │строки 5400 │ │стоимости" │ │строки 5400 │
│"Запасы - │ │"Запасы - │ │строки 5400 │ │"Запасы - │
│всего. За │ │всего. За │ │"Запасы - │ │всего. За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │всего. За │ │отчетный год" │
│ │ │ │ │отчетный год" │ │ │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
14. Строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий отчетный год"
В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
В случае если в 2012 г. учетная политика организации в части учета запасов претерпела изменения, показатели строки 5400 "Запасы - всего. За 2011 г." должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2011 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).