при заполнении строки "Материальные внеоборотные активы"
При заполнении строки "Материальные внеоборотные активы" могут использоваться данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (кроме субсчетов 08-5 и 08-8), 15 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 60 (в части авансов и предоплаты, перечисленных в связи со строительством или приобретением объектов основных средств <*>), сальдо по счету 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), а также о кредитовом сальдо по счету 02.
┌─────────────┐ ┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│Строка │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Дебетовое сальдо│
│"Материальные│ │сальдо по │ │по счету 03 │ │по счету 07 │
│внеоборотные │ = │счету 01 │ + │"Доходные │ + │"Оборудование к │ +
│активы" │ │"Основные │ │вложения в │ │установке" │
│ │ │средства" │ │материальные │ │ │
│ │ │ │ │ценности" │ │ │
└─────────────┘ └───────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Дебетовое сальдо по счету 08 │ │Дебетовое сальдо по │
│"Вложения во внеоборотные активы" │ │счету 15 "Заготовление и │
│(кроме субсчетов 08-5 "Приобретение │ │приобретение материальных │
+ │нематериальных активов" и 08-8 │ + │ценностей" в части, │ +
│"Выполнение научно-исследовательских,│ │относящейся к оборудованию │ -
│опытно-конструкторских и │ │к установке │
│технологических работ") │ │ │
└─────────────────────────────────────┘ └───────────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Сальдо по счету 16 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо│
│"Отклонение в │ │счету 60 "Расчеты с │ │по счету 02 │
│стоимости │ │поставщиками и │ │"Амортизация │
│материальных │ │подрядчиками" в части │ │основных средств"│
+ │ценностей" в части,│ + │авансов и предоплаты, │ - │ │
- │относящейся к │ │перечисленных в связи │ │ │
│оборудованию к │ │со строительством или │ │ │
│установке │ │приобретением объектов │ │ │
│ │ │основных средств <*> │ │ │
└───────────────────┘ └───────────────────────┘ └─────────────────┘
--------------------------------
<*> По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01.
Для определения сравнительных показателей (на 31.12.2011 и 31.12.2010) могут использоваться данные бухгалтерского учета за 2011 и 2010 гг.
Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Если организация отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики перспективно, то показатель строки "Материальные внеоборотные активы" на 31.12.2010 должен быть сформирован ею без учета переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2011.