при заполнении строки "Нематериальные, финансовые
и другие внеоборотные активы"
При заполнении строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" могут использоваться данные о дебетовых сальдо по счетам 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также о кредитовом сальдо по счетам 05 и 59 (п. 35 ПБУ 4/99) <*>.
┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Строка "Нематериальные, │ │Дебетовое сальдо │ │Кредитовое сальдо │
│финансовые и другие │ │по счету 04 │ │по счету 05 │
│внеоборотные активы" │ = │"Нематериальные │ - │"Амортизация │ +
│Бухгалтерского баланса <*>│ │активы" │ │нематериальных │
│ │ │ │ │активов" │
└──────────────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────┘
┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │
│по счету 08 │ │счету 08 "Вложения │ │счету 58 "Финансовые │
│"Вложения во │ │во внеоборотные │ │вложения", │
│внеоборотные │ │активы", │ │субсчетам 55-3 │
│активы", │ │субсчет 08-8 │ │"Депозитные счета" и │
+ │субсчет 08-5 │ + │"Выполнение научно-│ + │73-1 "Расчеты по │ -
│"Приобретение │ │исследовательских, │ │предоставленным займам"│
│нематериальных │ │опытно- │ │(аналитические счета │
│активов" │ │конструкторских и │ │учета долгосрочных │
│ │ │технологических │ │финансовых вложений) │
│ │ │работ" │ │ │
└─────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘
┌────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Кредитовое сальдо по счету 59 │ │Дебетовое сальдо по счету 97│
│"Резервы под обесценение финансовых │ │"Расходы будущих периодов" │
- │вложений" (аналитический счет учета │ + │(аналитический счет учета │
│резерва, созданного под обесценение │ │расходов со сроком списания │
│долгосрочных финансовых вложений) │ │свыше 12 месяцев) │
└────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то в показатель данной строки включается также дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".
Для определения сравнительных показателей (на 31.12.2011 и 31.12.2010) могут использоваться данные бухгалтерского учета за 2011 и 2010 гг.
Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Если организация отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики перспективно, то показатель "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" на 31.12.2010 должен быть сформирован ею без учета переоценки НМА по состоянию на 01.01.2011.