при заполнении строки "Другие долгосрочные обязательства"
При определении показателя строки "Другие долгосрочные обязательства" организациями - субъектами малого предпринимательства могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату <*>.
Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Внимание!
При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).
┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│Строка "Другие │ │Кредитовые остатки по │ │Кредитовое сальдо │
│долгосрочные │ │счетам 60, 62 <**>, 68, 69 и│ │по счету 86 │
│обязательства" │ = │76 <**> (аналитические счета│ + │(аналитический счет│
│Бухгалтерского │ │учета долгосрочной │ │учета долгосрочной │
│баланса <*> │ │задолженности) │ │задолженности) │
└─────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └───────────────────┘
--------------------------------
<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то в показатель данной строки включается также кредитовое сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 8/2010, то при определении показателя рассматриваемой строки учитывается также кредитовый остаток по счету 96 в части долгосрочных оценочных обязательств.
<**> Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1450 необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Для определения сравнительных показателей по строке "Другие долгосрочные обязательства" могут использоваться данные бухгалтерского учета за 2011 и 2010 гг. или показатели на 31.12.2011 и 31.12.2010 Бухгалтерского баланса за 2011 г. (по строке 1450 "Прочие обязательства" и другим строкам разд. IV, кроме строки 1410 "Заемные средства").