при заполнении строки "Другие краткосрочные обязательства"
При определении показателя строки "Другие краткосрочные обязательства" организациями - субъектами малого предпринимательства могут использоваться данные о кредитовых сальдо по счетам 98 "Доходы будущих периодов", 86 "Целевое финансирование" (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п., а также в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату <*>.
Внимание!
При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 76) (п. 34 ПБУ 4/99).
┌──────────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка "Другие│ │Кредитовое │ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовый │
│краткосрочные │ │сальдо по │ │по счету 86 (в │ │остаток по │
│обязательства"│ = │счету 98 │ + │части прочих │ + │счету 76 (в │
│Бухгалтерского│ │ │ │краткосрочных │ │части прочих │
│баланса <*> │ │ │ │обязательств) │ │краткосрочных │
│ │ │ │ │ │ │обязательств) │
└──────────────┘ └────────────┘ └─────────────────┘ └───────────────┘
--------------------------------
<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 8/2010, то при определении показателя рассматриваемой строки учитывается также кредитовый остаток по счету 96 в части краткосрочных оценочных обязательств.
Для определения сравнительных показателей по строке "Другие краткосрочные обязательства" могут использоваться данные бухгалтерского учета за 2011 и 2010 гг. или показатели на 31.12.2011 и 31.12.2010 Бухгалтерского баланса за 2011 г. (по строкам 1530 "Доходы будущих периодов", 1550 "Прочие обязательства" и другим строкам разд. V, кроме строк 1510 "Заемные средства" и 1520 "Кредиторская задолженность").