при заполнении строки "Прочие доходы"
Величина показателя "Прочие доходы" за отчетный период определяется на основании данных о суммарном за этот период кредитовом обороте по субсчету 91-1 "Прочие доходы" счета 91 за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99):
1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
┌────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка "Прочие │ │Оборот по кредиту│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│
│доходы" Отчета о│ = │субсчета 91-1 │ - │в части НДС, акцизов и иных │
│прибылях и │ │ │ │аналогичных обязательных │
│убытках │ │ │ │платежей │
└────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────────┘
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:
┌─────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка │ │Оборот по │ │Оборот по дебету│ │Положительное сальдо│
│"Прочие │ │кредиту │ │счета 91-2 в │ │прочих доходов │
│доходы" │ │субсчета 91-1│ │части НДС, │ │(кредитовый оборот │
│Отчета о │ │в части │ │акцизов и иных │ │по субсчету 91-1) и │
│прибылях │ = │прочих │ - │аналогичных │ + │прочих расходов │
│и │ │доходов, │ │обязательных │ │(дебетовый оборот по│
│убытках │ │которые не │ │платежей │ │субсчету 91-2) в │
│ │ │сальдируются │ │ │ │части доходов и │
│ │ │ │ │ │ │расходов, которые │
│ │ │ │ │ │ │сальдируются │
└─────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └────────────────────┘
Показатель строки "Прочие доходы" за аналогичный отчетный период 2011 г. может быть определен на основании данных бухгалтерского учета за 2011 г. по приведенным выше формулам. Иначе данный показатель может быть получен путем сложения показателей строк 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках за аналогичный отчетный период 2011 г.
Строке "Прочие доходы" присваивается код 2310, 2320 или 2340 в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес - доходы от участия в иных организациях, проценты к получению или иные прочие расходы.
3.6.2.4.2. Пример заполнения строки "Прочие доходы"