при заполнении строки 1260 "Прочие оборотные активы"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94, дебетовых остатках по счетам 19 и 68 (в части сумм акцизов, подлежащих впоследствии вычетам и дебетовых остатках по аналитическим счетам 76-НДС и 45-НДС (в части сумм НДС, начисленных при отгрузке товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете) на отчетную дату. Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1260 "Прочие оборотные активы" только при условии несущественности данной информации. Оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Строка 1260 │ │Дебетовое│ │Дебетовые │ │Дебетовые│ │Дебетовое│
│"Прочие │ │сальдо по│ │остатки по │ │остатки │ │сальдо по│
│оборотные │ = │счету 94 │ + │аналитическим│ + │по │ + │счету 46 │
│активы" │ │ │ │счетам 76-НДС│ │счетам 19│ │ │
│Бухгалтерского│ │ │ │и 45-НДС <*> │ │и 68 <**>│ │ │
│баланса │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┘ └─────────┘ └─────────────┘ └─────────┘ └─────────┘
--------------------------------
<*> В части сумм НДС, начисленных при отгрузке товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99).
<**> В части сумм акцизов, впоследствии подлежащих вычетам (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50, п. 16 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами").
Показатели строки 1260 "Прочие оборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. При этом необходимо, чтобы данные показатели являлись сопоставимыми по отношению к показателю строки 1260 на отчетную дату (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).