Отчетность – совокупность сведений о деятельности предприятия за истекший период, объединенных в определенном порядке и последовательности. Она должна быть:
| ¨ Достоверна | ¨ Ясна |
| ¨ Своевременно составлена | ¨ Проста в пользовании |
| ¨ Предоставлена в соответствующие органы | ¨ Общедоступна |
| ¨ Экономична |
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных систематического и аналитического учета и представляет информацию о состоянии средств предприятия.
Статистическая отчетность – выполнение планов, характеризующих деятельность предприятия.
Федеральный закон о бухгалтерском учете в N4 ПБУ (глава 3).
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Отчетный период – период, за который организация обязана составить бухгалтерскую отчетность.
Отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация обязана (должна) составить бухгалтерскую отчетность. Все организации составляют отчетность на основе систематического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность составляется организацией за месяц, квартал, полугодие, год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено нормативными актами РФ.
Бухгалтерская отчетность состоит из:
Ø Бухгалтерского баланса
Ø Отчета о прибылях и убытках
Ø Приложений к бухгалтерскому балансу к отчету о прибылях и убытках
Ø Пояснительной записки
Ø Аудиторского заключения
Все формы бухгалтерской отчетности определены Министерством финансов РФ. В ней предоставляются данные за два периода: на начало отчетного периода, на конец отчетного периода. Вся бухотчетность предоставляется ежегодно. Если предприятие создано после 1 октября, то отчетный год начинается с момента регистрации и до конца следующего года.
Бухгалтерская отчетность подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Не допускаются зачеты между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными актами.
Отчет о прибылях и убытках (Ф-2)
В отчете предоставляется вся информация о доходах и расходах предприятий. Это и выручка от реализации, с/с реализованной продукции, командировочные расходы , прочие расходы и доходы.
Приложение
Отчет:
1. О движении денежных средств: остаток денежных средств, поступление денежных средств (постатейно).
2. Движение заемных средств предприятия
3. Кредиторская и дебиторская задолженности
4. Финансовые вложения
5. Затраты, произведенные организацией
Пояснительная записка содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставлении отчетных данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки, существенные статьи бухотчетности.
В тех случаях, когда предприятие меняло учетную политику, это отражалось в пояснительной записке.
Аудиторское заключение отражает правильность ведения бухгалтерской отчетности.
Информация бухгалтерской отчетности передается в органы статистики и используется внутренними и внешними пользователями.
Квартальная отчетность, как правило, состоит из баланса и отчета о прибыли и убытках.
Данные бухотчетности АООТ, банков, бирж и др. должны обязательно публиковаться не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом.
Схема счетов БУ и двойная запись
Счета бухгалтерского учета – способ группировки применяемых для текущего контроля и отражения однородных средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов.
На счетах отражаются те хозяйственные операции, которые происходят на предприятии. Счет открывается на каждый источник. Счетов около сотни. Приказом за N 56 от 01 ноября 1991 года Министерство финансов определило порядок бухгалтерского учета на предприятиях и хозяйственных организациях.
В зависимости от активности или пассивности счетов будет происходить уменьшение или увеличение сводной таблицы.
Активные счета – счета, которые показывают и отражают состав и размещение средств предприятия.
Пассивные счета – счета, отражающие источники формирования и целевое назначение средств предприятия.
Для активных счетов увеличение средств отражается в левой части, а уменьшение – в правой части. Для пассивных счетов с точностью до наоборот.
Учет операций на счетах начинается с первоначальной величины (сальдо начальное), которое отражает материальные ценности на начало хозяйственной деятельности. Остаток средств предприятия на конец отчетного периода называется конечное сальдо.
Оборот – суммы, вызывающие увеличение (дебет) или уменьшение (кредит) средств предприятия. Для активных счетов сальдо начальное записывается по дебиту, сальдо конечное записывается по дебиту. Для пассивных счетов, наоборот, сальдо начальное записывается по кредиту и сальдо конечное по кредиту.
Таким образом:
Сальдо конечное для активных счетов = сальдо начальное + обороты по дебиту – обороты по кредиту
для пассивных счетов = сальдо начальное – обороты по дебиту + обороты по кредиту
По активным счетам сальдо всегда дебитовое, по пассивным счетам сальдо всегда кредитовое. Это объясняется тем, что нельзя использовать средств больше, чем их есть в наличии.
Существует два типа активных и пассивных счетов: счета расчетов и счета финансовых результатов.
Счета финансовых результатов -сальдо конечное может быть либо по дебиту, либо по кредиту, т.е. либо прибыльное, либо убыточное.
Счета расчетов – в зависимости от ситуации отражают дебиторскую или кредиторскую задолженность.
Для того, чтобы правильно отражать операции на активных или пассивных счетах, счетах расчетов, необходимо правильно понимать, что стоит за данной хозяйственной операцией. Аналитический учет по каждому поставщику помогает правильно вести запись счетов.