Принципы проведения экологического аудита

Проведение аудита характеризуется использованием множества принципов. Они делают аудит результативным и надежным инструментом при реализации политики и контроля менеджмента, предоставляя информацию, на основе которой организация может улучшать свои характеристики, а также являются предпосылкой для объективных заключений по результатам аудита.

Приверженность этим принципам является непременным условием для вынесения надежных и достаточных заключений по результатам аудита и для обеспечения того, что аудиторы, работая независимо друг от друга в аналогичных условиях, придут к аналогичным заключениям.

Аудиторы должны руководствоваться следующими принципами:

1) Этичность поведения (ethical conduct) – основа профессионализма.

Существенным при аудите является ответственность, неподкупность, умение хранить тайну и осмотрительность. Аудиторы не должны нарушать коммерческую тайну в отношении того, что им довелось увидеть или услышать; каждый эксперт (член комиссии) перед сертификационным аудитом подписывает обязательство (дает расписку) не разглашать конфиденциальную информацию, которая станет ему известна в процессе проверки. Доверие, честность, конфиденциальность и вежливость являются важным условием проведения аудита.

2) Беспристрастность (fair presentation) – обязательство представлять правдивые и точные отчеты.

Наблюдения аудита, заключения по результатам аудита и отчеты по аудиту правдиво и точно отражают аудиторскую деятельность. Представляется отчет (акт) о значительных трудностях, встретившихся при аудите и нерешенных разногласиях между аудиторской группой и проверяемой организации.

3) Профессиональная осмотрительность / прилежание (due professional care) – проявление аккуратности и здравого смысла при проведении аудита.

Аудиторы проявляют внимание в соответствии с важностью выполняемой задачи и доверием, оказанным им заказчиком аудита и другими заинтересованными сторонами. Важным фактором является наличие необходимой компетентности. Аудиторы не должны давать конкретных советов проверяемым о том, как разрешать те проблемы, которые были обнаружены; это не входит в компетенцию аудитора; возникшие проблемы – это дело проверяемых, и именно они несут ответственность за то, чтобы найти их решение и разработать необходимые корректирующие мероприятия; при внутренних проверках аудитор – сотрудник организации – может давать рекомендации, относящиеся к планируемым корректирующим мероприятиям, однако, будет лучше, если корректирующие мероприятия первоначально будут предложены проверяемыми, а затем согласованы с внутренним аудитором или скорректированы с его участием.

Следующие принципы относятся к аудиту, который по определению независим и систематичен.

4) Независимость (independence) – основа беспристрастности и объективности заключений по результатам аудита.

Аудиторы являются независимыми от проверяемой деятельности и свободными от пристрастий, предубеждений и конфликтов интересов. Аудиторы опираются на объективность мышления в течение процесса аудита, тем самым, способствуя, чтобы наблюдения и заключения по результатам аудита были основаны только на свидетельствах аудита.

5) Подход, основанный на фактах/свидетельствах (evidence-based approach) – рациональная основа для достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита в процессе систематического аудита.

Свидетельства аудита проверяемы. Так как аудит проводится в течение ограниченного периода времени и с ограниченными ресурсами, они основаны на выборке имеющейся информации. Объем выборки тесно связан с достоверностью заключения по результатам аудита.

Практика проведения экологического аудита придерживается следующих принципов:

• поддержка экологического аудита и реагирование на его результаты со стороны руководства предприятия;
• независимость функций экологического аудита от проверяемой деятельности; обоснованный подбор аудиторов;
• определенность целей, сроков, ресурсов и периодичности экологического аудита;
• адекватность сбора, анализа, интерпретации и документирования результатов целям аудита;
• наличие процедур, обеспечивающих беспристрастное, четкое изложение результатов экологического аудита;
• наличие процедур, гарантирующих качество экологического аудита и конфиденциальность информации;
• ответственность аудитора за достоверность аудита.