Весь процесс лизинговых отношений состоит из нескольких этапов. На каждом этапе проводится подготовительная работа для заключения лизингового контракта. Она оформляется следующими документами :
Первый этап.
- заявка лизингополучателя лизингодателю на закупку необходимого оборудования;
- заключение лизингодателя о платёжеспособности получателя и эффективности лизингового проекта;
- заказ-наряд лизингодателя поставщику.
Второй этап.
- кредитный договор о предоставлении ссуды лизингодателю для закупки оборудования;
- договор купли-продажи оборудования;
- акт приёмки его лизингополучателем в эксплуатацию;
- лизинговый контракт;
- договор о техническом обслуживании оборудования, договор о страховании оборудования.
Третий этап.
Осуществляется выплата лизинговых платежей, а по истечении срока лизингового контракта решается вопрос о дальнейшем использовании имущества : возврат его лизингодателю, продление лизингового контракта или продажа (передача) в собственность лизингополучателя.
В лизинговой операции, как правило, участвуют три стороны : поставщик - продавец определенного имущества (производитель), лизинговая фирма (арендодатель) и потребитель - получатель определенного имущества (арендатор). (Схема 1.1 ).
Схема 1.1.
|
|
|
4 3
1. заявка на оборудование;
2. плата за оборудование;
3. оборудование;
4. арендные платежи.
Так как часто лизинговой не хватает собственных средств для осуществления лизинговых операций, то она может привлекать их. Такая операция получила название лизинга с дополнительным привлечением средств (Схема 1.2).
Схема 1.2.
|
|
|
|
6 1 3
1. заявка на оборудование;
2. 80-процентная ссуда;
3. плата за оборудование;
4. платежи по ссуде;
5. оборудование;
6. арендные платежи.
Часто лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника (Схема 1.3).
Схема 1.3.
|
|
|
1
1 2
1. оборудование;
2. арендные платежи.
Основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных платежей. В контракте обычно обусловливается, что в случае банкротства третьего звена арендная плата будет поступать основному арендодателю. Подобные сделки получили название “сублизинг”.
Разновидностью лизинга стали сделки “дабл дип”, применяемые в международной сфере. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод в двух и более странах.
Следует назвать и такой вид лизинга, как обратный лизинг. Предположим, что у предприятия есть оборудование, но не хватает средств для производственной деятельности. Тогда оно продаёт это оборудование лизинговой компании, а последняя, в свою очередь, сдаёт его в лизинг этому же предприятию. У предприятия происходит временное высвобождение денежных средств (Схема 1.4).
Схема 1.4.
|
|
1. стоимость оборудования;
2. арендные платежи.
Методика расчета лизинговой сделки
I. Расчет среднегодовой стоимости оборудования
1) Расчет амортизационных отчислений (А)
А = (С * На ) : 100,
где: С- балансовая стоимость оборудования, На - норма амортизации, в %.
2) Расчет стоимости оборудования на конец года (Ск)
Ск = С - А,
где: С - балансовая стоимость оборудования (на начало года).
3) Расчет среднегодовой стоимости оборудования (С ср. год)
С ср. год. = (С + Ск) : 2
2. Расчет суммы лизинговых платежей и взносов
1) Расчет платы за использование кредита по лизингу (Пк)
Пк - (К * Ст. к) : 100,
где: К - величина кредита, привлекаемого по лизингу (в рамках отдельного года К равен среднегодовой стоимости оборудования за этот год),
Ст. к - ставка по кредиту.
2) Расчет размера комиссионных выплат (П ком.)
П ком. = (К * Ст. ком.) : 100,
где Ст. ком. - ставка комиссионных выплат.
3) Расчет платежей за дополнительные услуги (Пу)
Пу = Рк + Ру + Рр + Рд,
где: Рк - командировочные расходы работников лизингодателя,
Ру - расходы на услуги (юридические и др.),
Рр - расходы на рекламу лизингодателя,
Рд - другие виды расходов на услуги.
4) Расчет НДС, вносимого в бюджет лизингодателем (НДС)
НДС = (В * Ставка НДС) : 100,
где: В - выручка по лизинговой сделке (она равна сумме Пк, Пком, Пу),
Ставка НДС = 20 %
5) Расчет общей суммы лизинговых платежей по лизинговому соглашению (Лп)
Лп = А + Пк + Пком + Пу + НДС
Найденная величина Лп должна быть распределена во времени в соответствии с периодичностью внесения лизинговых взносов (она может быть ежегодной, ежеквартальной и ежемесячной):
6) При ежегодных платежах (Лв):
Лв = Лп : Т,
где: Т - срок действия лизингового соглашения
При ежеквартальных выплатах:
Лв = Лп : 4Т,
При ежемесячных выплатах:
Лв = Лп : 12Т.
3. Расчет неустойки и суммы закрытия лизинговой сделки
1) Расчет суммы невыплаченных Лп (Лн)
Лн = Лп - Лф,
где: Лф - сумма фактически внесенных Лп
Лп - плановая суммы лизинговых платежей, определенная в соответствии с контрактом
2) Расчет остаточной стоимости объекта лизинга (Со)
Со = Сн - А
3) Расчет суммы неустойки по лизингу (Н)
Н = Сс * (Ставка кредита : 100 + Ставка комиссионных выплат : 100),
где: Сс - сумма среднегодовых стоимостей оборудования с момента прекращения внесения лизинговых взносов до полной амортизации оборудования (окончания лизинговой сделки)
4) Расчет общей суммы закрытия лизинговой сделки (З) З = Лн + Со + Н