До їх виконання

В першому розділі розрахункової роботи «Загальна характеристика підприємства»потрібно описати мету діяльності підприємства, основні види та предмет діяльності підприємства, його структуру.

Також в цьому розділі зазначається інформація про найменування підприємства, дату його утворення, підпорядкованість, вид економічної діяльності, форму власності (частку державної власності), організаційно-правову форму господарювання, статус, а також про керівництво підприємства. Дані вносяться до таблиці 1.

Таблиця 1

Загальна характеристика (вказується назва підприємства)

Характеристика	Показник
Повне найменування
Скорочене найменування
Дата утворення (реорганізації тощо)
Код згідно з ЄДРПОУ
Підпорядкованість
Код території (КОАТУУ)
Вид діяльності
Код виду економічної діяльності (КВЕД)
Форма власності
Територія
Код організаційно-правової форми господарювання (КОПФГ)
Статус підприємства (монополіст, який працює на загальнодержавному рівні; монополіст, який працює на регіональному ринку; стратегічно важливе підприємство для економіки та безпеки України, не підлягає приватизації тощо)
Адреса підприємства
Керівник підприємства (прізвище, ім'я, по батькові)
Головний бухгалтер (прізвище, ім'я, по батькові)

 

Також в цьому розділі наводяться загальні показники діяльності підприємства в таблиці 2.

Таблиця 2

Загальні показники діяльності (вказується назва підприємства)

за (вказуються періоди дослідження) роки

№ з/п	Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення	Харак- тер зміни
за су- мою, +,	Тр., %
	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.
	Чистий прибуток (збиток), тис. грн.
	Середньооблікова чисельність працівників, осіб
	Фонд оплати праці, тис. грн.
	Власний капітал, тис. грн.
	Необоротні активи, тис. грн.
	Довгострокові зобов'язання, тис. грн.
	Короткострокові кредити та позики, тис. грн.
	Дебіторська заборгованість, тис. грн.
	Запаси, тис. грн.
	Власні оборотні активи, тис. грн.
	Функціонуючий капітал, тис. грн.
	Продуктивність праці, тис. грн. /особу

 

Всі таблиці в розрахунковій роботі заповнюються за даними підприємства, а у разі відсутності певних даних показники не наводяться.

Перелік показників, що використовуються під час проведення аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств, наведено в додатку 2, а розрахунок показників оцінки фінансово-господарського стану підприємства – в додатку 3.

В другому розділі «Оцінка підприємства з позиції платоспроможності»потрібно проаналізувати фінансовий стан підприємства та дослідити фінансові чинники, що призводять до неплатоспроможності.

Оцінка змін фінансового стану підприємства здійснюється за попередні два календарні роки для формування загальної характеристики та тенденцій його розвитку. За результатами аналізу

показників формується висновок про спрямованість (характер) змін та їх вплив на стан платоспроможності підприємства.

Платоспроможність – можливість підприємства своєчасно задовольнити платіжні зобов’язання.

Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань.

Поняття "платоспроможність" і "ліквідність" взаємопов'язані. Від рівня ліквідності підприємства залежить платоспроможність. Разом з тим ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективний. Підприємство може бути платоспроможним на звітну дату, але втратити її в майбутньому.

Недостатня ліквідність, як правило, означає, що підприємство невзмозі скористуватися новими вигідними комерційними можливостями. На цьому рівні недостатня ліквідність означає, що немає свободи вибору, і це обмежує свободу дій керівництва.

Дослідження динаміки зміни коефіцієнтів ліквідності підприємства проводиться в таблиці 3.

Таблиця 3

Загальні показників платоспроможності і ліквідності (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

№ з/п	Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення	Приміт-ки, норма- тивне значе- ння	Харак- тер зміни
за су- мою, +,	Тр., %
	Оборотні активи, тис. грн.
	Позиковий капітал, тис. грн.
продовження табл. 3
	Запаси, тис. грн.
	Витрати майбутніх періодів, тис. грн.
	Поточні зобов’язання, тис. грн.
	Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн.
	Власні оборотні активи, тис. грн.
	«Нормальні» джерела покриття, тис. грн.
	Коефіцієнт поточної ліквідності, грн./грн.
	Коефіцієнт швидкої ліквідності, грн./грн.
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспро-можності), грн./ грн.
	Маневреність власних оборотних засобів, грн./грн.
	Коефіцієнт покриття запасів, грн./грн.

 

Під фінансовою стійкістю підприємства розуміють його платоспроможність в часі з дотриманням умови фінансової рівноваги між власними та залученими засобами.

Фінансова стійкість відображає збалансованість засобів та джерел їх формування, доходів і витрат, грошових і товарних потоків, оцінюється на підставі співвідношення власного і залученого капіталу підприємства, темпів нагромадження власних засобів внаслідок господарської діяльності, співвідношення довгострокових і поточних зобов'язань, достатності забезпечення матеріальних оборотних засобів власними джерелами.

Дослідження динаміки зміни показників фінансової стійкості проводиться в таблиці 4.

 

 

Таблиця 4

Загальні показників фінансової стійкості (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

№ з/п	Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення	Приміт-ки, норма- тивне значе- ння	Харак- тер зміни
за су- мою, +,	Тр., %
	Власний капітал, тис. грн.
	Вартість майна, тис. грн.
	Необоротні активи, тис. грн.
	Позиковий капітал, тис. грн.
	Довгострокові зобов‘я-зання, тис. грн.
	Забезпечення наступ-них виплат і платежів, тис. грн.
	Доходи майбутніх періодів, тис. грн.
	Оборотні активи, тис. грн.
	Чистий прибуток, тис. грн.
	Амортизація як елемент операційних витрат, тис. грн.
	Коефіцієнт фінансової автономії, грн./грн.
	Коефіцієнт фінансової залежності, грн./грн.
	Коефіцієнт маневре-ності власного капі-талу, грн./грн.
	Коефіцієнт концентра-ції позикового капіта-лу, грн./грн.
продовження табл. 4
	Коефіцієнт структури довгострокових вкла-день, грн./грн.
	Коефіцієнт довгостро-кового залучення позикових коштів, грн./грн.
	Коефіцієнт структури позикового капіталу, грн./грн.
	Коефіцієнт співвідно-шення позикових та власних коштів, грн./грн.
	Коефіцієнт забезпече-ння власними засоба-ми, грн./грн.
	Показник фінансового левериджу, грн./грн.
	Коефіцієнт Бівера, грн./грн.

 

При дослідженні фінансових чинників, що призводять до неплатоспроможності підприємства, необхідно провести аналіз необоротних активів, оборотних активів, власних оборотних засобів, кредиторської заборгованості, прибутковості підприємства.

Під час аналізу необоротних активів підприємства проводиться горизонтальний та вертикальний аналіз необоротних активів підприємства.

Узагальнення результатів горизонтального та вертикального аналізу необоротних активів проводиться в таблиці 5.

Для оцінки стану незавершеного будівництва визначаються ступінь його придатності та термін, протягом якого об'єкт перебуває у незавершеному стані.

 

 

Таблиця 5

Структурно-динамічний аналіз необоротних активів (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за су-мою, +, -	Тр, %	по пи-томій вазі, в.п.
1. Необоротні ак-тиви, усього
у т.ч.:
1.1. Нематеріальні активи
1.1.1. Залишкова вартість
1.1.2. Первісна вартість
1.2. Незавершені ка-пітальні інвестиції
1.3. Основні засоби
1.3.1. Залишкова вартість
1.3.2. Первісна вартість
1.4. Довгострокові біологічні активи:
1.4.1. Справедлива (залишкова) вар-тість
1.4.2. Первісна вар-тість
1.5. Довгострокові фінансові інвести-ції
1.5.1. Інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
продовження табл. 5
5.2. Інші фінансові інвестиції
6. Довгострокова дебіторська заборго-ваність
7. Відстрочені по-даткові активи
8. Інші необоротні активи

 

Для аналізу стану та показників відтворення основних засобів заповнюється таблиця 6.

Таблиця 6

Аналіз стану основних засобів (вказується назва підприємства)

за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхи-лення за сумою, +, -
1. Залишкова вартість основних засобів, тис. грн.
2. Вартість активів підприємства, тис. грн.
3. Вартість активної частини основних засобів, тис. грн.
4. Вартість зносу основних засобів, тис. грн.
5. Первісна вартість основних засобів, тис. грн.
6. Знос активної частини основних засобів, тис. грн.
7. Первісна вартість активної частини основних засобів, тис. грн.
8. Первісна вартість основних засобів, які надійшли, тис. грн.
9. Первісна вартість основних засобів, які вибули, тис. грн.
продовження табл. 6
10. Частка основних засобів в активах підприємства, %
11. Частка активної частини основних засобів, %
12. Коефіцієнт зносу основних засобів, %
13. Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів, %
14. Коефіцієнт оновлення основ-них засобів, %
15. Коефіцієнт вибуття основних засобів, %

 

Під час аналізу оборотних активів підприємства проводиться горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних активів підприємства.

Узагальнення результатів горизонтального та вертикального аналізу оборотних активів проводиться в таблиці 7.

Таблиця 7

Структурно-динамічний аналіз оборотних активів (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %	по пи-томій вазі, в.п.
1.Оборотні ак-тиви, усього
у т.ч.:
1.1. Запаси
з них:
1.1.1. Виробничі запаси
1.1.2. Поточні бі-ологічні активи
1.1.3. Незаверше-не виробництво
продовження табл. 7
1.1.4. Готова про-дукція
1.1.5. Товари
1.2. Векселі оде-ржані
1.3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вар-тість)
1.4. Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з них:
1.4.1. З бюджет-том
1.4.2. За вида-ними авансами
1.4.3. З нарахо-ваних доходів
1.4.4. Із внутріш-ніх розрахунків
1.5. Інша поточна дебіторська заборгованість
1.6. Поточні фі-нансові інвести-ції
1.7. Грошові кош-ти та їх екві-валенти
з них:
1.7.1. У націона-льній валюті
1.7.2. В іноземній валюті
1.8. Інші оборотні активи

Ефективність роботи підприємства визначається швидкістю обороту оборотних засобів: чим більша швидкість, тим ефективніше працює підприємство.

У разі збільшення розміру оборотних засобів можна зробити висновок не тільки про зростання обсягів виробництва або цін на товарно-матеріальні запаси, але і про зменшення швидкості обороту оборотних засобів підприємства.

При збільшенні розміру запасів підприємства необхідно проаналізувати, у зв'язку з чим це сталося: тобто, чи не виводяться активи з виробничого обороту, що, у свою чергу, призводить до збільшення кредиторської заборгованості та погіршення фінансового стану підприємства.

Крім того, аналізуються зміни в розмірі та структурі дебіторської заборгованості та запасів підприємства.

У разі необґрунтованого збільшення цього показника робиться висновок про те, що підприємство кредитує своїх покупців (не отримує грошових коштів за реалізовану продукцію), використовуючи кредити банків для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності, що, у свою чергу, призводить до збільшення кредиторської заборгованості та погіршення платоспроможності підприємства.

Зростання запасів, непропорційне зростанню доходів, може свідчити про уповільнення їх обороту, відволікання фінансових ресурсів і погіршення фінансового стану підприємства.

За таких умов доцільно проаналізувати причини надлишкового накопичення запасів та збільшення обсягів незавершеного виробництва, залишків готової продукції, відволікання активів з виробничого обороту.

Власні оборотні засоби (різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями) є тією частиною оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних коштів та короткострокових (поточних) зобов'язань. У разі коли підприємство має власні оборотні засоби, воно в змозі не лише сплатити свої поточні борги, але й розширити сферу своєї діяльності.

Для аналізу власних оборотних засобів підприємства заповнюється таблиця 8.

 

Таблиця 8

Аналіз власних оборотних засобів (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

тис. грн.

№ з/п	Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхилення	Харак- тер зміни
за су- мою, +,	Тр., %
	Оборотні активи
	Поточні зобов’язання
	Власні оборотні засоби

 

Під час аналізу визначаються причини зменшення або збільшення значення власних оборотних засобів з метою подальшого виявлення впливу цих змін на маневреність власних оборотних засобів, яка характеризує частку запасів у розмірі власних оборотних засобів.

Інформація про рух грошових коштів підприємства використовується для оцінки можливості залучення та використання грошових коштів для фінансування підприємства і використання ним фінансових ресурсів.

Загальна оцінка якості управління підприємством визначається за результатами аналізу руху грошових коштів щодо надходжень та витрачань за трьома основними категоріями: від операційної діяльності, від інвестиційної діяльності, від фінансової діяльності.

При аналізі структури грошових потоків підприємства заповнюється таблиця 9.

Таблиця 9

Аналіз структури грошових потоків (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

№ з/п	Вид діяльності	Код рядка форми № 3	Минулий рік	Звітний рік
тис. грн.	+/-	тис. грн.	+/-
	Операційна
	Інвестиційна
продовження табл. 9
	Фінансова
	Чистий рух коштів за звітний період
	Загальна оцінка якості управління підприємством

Примітка. (+) - надходження (позитивне значення), (-) – витра-чання (від'ємне значення).

 

Якість управління підприємством характеризується таким чином:

"добре" - якщо за звітний період чистий рух коштів від операційної діяльності має позитивне значення, а від інвестиційної та фінансової - від'ємне.

"норма" - якщо за звітний період чистий рух коштів від операційної та фінансової діяльності має позитивне значення, а від інвестиційної - від'ємне.

"криза" - якщо за звітний період чистий рух коштів від операційної діяльності має від'ємне значення, а від інвестиційної та фінансової - позитивне.

Власний капітал — це один з найважливіших і найістотніших показників для підприємства, оскільки втілює в собі такі характеристики:

• забезпеченість коштами для функціонування підприємства;

• платоспроможність підприємства;

• кредитоспроможність підприємства.

При аналізі руху власного капіталу підприємства за минулий і звітний рік заповнюються аналітичні таблиці за зразком таблиці 10.

Під час аналізу власного капіталу підприємства звертається увага на співвідношення коефіцієнтів надходження та вибуття. Перевага величини коефіцієнта надходження порівняно з величиною вибуття свідчить про накопичення власного капіталу.

 

Таблиця 10

Аналіз руху власного капіталу (вказується назва підприємства)

за (вказується період дослідження) рік

N з/п	Показник	Код рядка форми N 4	Статут-ний капі-тал, тис. грн.	Додат-ково вкла-дений капітал, тис. грн.	Нерозпо-ділений прибуток (непо-критий збиток), тис. грн.	…	Усього
	Залишок на початок року
	Надходження	(060, 130, 150, 180, 270 та інші)
	Використано	(070, 160 та інші)
	Залишок на кінець року
	Разом змін у капіталі
	Темп зростання власного капіталу (р. 4 / р. 1) х 100, %
	Коефіцієнт над-ходжень власного капіталу (р. 2. / р. 4)
	Коефіцієнт вибу-ття власного капіталу (р. 4 / р. 1)

Примітка. В таблиці потрібно наводити тільки ті графи таблиці, в яких міститься інформація по підприємству.

 

В ході проведення аналізу фінансово-господарського стану підприємства щодо дебіторської заборгованості здійснюються такі етапи:

- визначається дебіторська заборгованість, установлюється її обґрунтованість та строки виникнення;

- виявляється нормальна та невиправдана дебіторська заборгованість;

- установлюється ймовірність стягнення такої заборгованості та аналізуються заходи, які вживалися при її стягненні;

- аналізується облікова політика підприємства щодо створення резерву сумнівних боргів, визначається, чи відповідає вона нормам чинного законодавства, та з'ясовується, чи враховує підприємство ці норми під час нарахування резерву сумнівних боргів.

За результатами аналізу дебіторської заборгованості заповнюється таблиця 11.

Таблиця 11

Структурно-динамічний аналіз дебіторської заборгованості (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %	по пи-томій вазі, в.п.
1.Дебіторська заборгованість, усього
у т.ч.:
1.1. Довгостро-кова дебіторська заборгованість
1.2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вар-тість)
1.3. Дебіторська заборгованість за розрахунками:
продовження табл. 11
з них:
1.3.1. З бюджет-том
1.3.2. За вида-ними авансами
1.3.3. З нарахо-ваних доходів
1.3.4. Із внутріш-ніх розрахунків
1.4. Інша поточна дебіторська забор-гованість

 

За результатами аналізу дебіторської заборгованості за строками виникнення за минулий і звітний рік заповнюються аналітичні таблиці за зразком таблиці 12.

Таблиця 12

Аналіз дебіторської заборгованості (вказується назва підприємства) за строками її виникнення

за (вказується період дослідження) рік

Види дебіторської заборго-ваності	Строки виникнення	Разом
до 12 місяців	від 12 місяців до 18 місяців	від 18 місяців до 36 місяців
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
Дебіторська заборгова-ність за то-вари, робо-ти, послуги
Інша поточ-на дебітор-ська забор-гованість

 

На фінансовий стан підприємства впливає не наявність дебіторської заборгованості, а її розмір, рух і форма, тобто причини, у зв'язку з якими вона виникла.

Крім того, необхідно згрупувати дебіторську заборгованість за строками її виникнення та проаналізувати, у зв'язку з чим утворилась довгострокова дебіторська заборгованість, а також з'ясувати, чи існує ймовірність її сплати.

При цьому досліджується динаміка загальної суми заборгованості протягом періоду, що аналізується. У разі збільшення її розміру аналізуються заходи, вжиті керівництвом підприємства щодо стягнення дебіторської заборгованості. У разі зменшення - з'ясовується, яким чином погашена ця заборгованість: грошовими коштами, за рахунок взаємозаліку чи списання (при цьому вказуються причини списання).

Динаміка зміни кредиторської заборгованості, її склад, структура і якість, а також інтенсивність її збільшення або зменшення значно впливають на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а, отже, на фінансовий стан підприємства.

У ході аналізу кредиторської заборгованості оцінюються:

- структура кредиторської заборгованості;

- наявність та характер простроченої кредиторської заборгованості, існування якої призводить до застосування відповідних фінансових санкцій до підприємства;

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги за строками її виникнення, а також підстави її виникнення.

За результатами аналізу кредиторської заборгованості заповнюється таблиця 13.

Таблиця 13

Структурно-динамічний аналіз кредиторської заборгованості (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %	по пи-томій вазі, в.п.
1.Кредиторська заборгованість, усього
продовження табл. 13
у т.ч.:
1.1. Довгостро-кові зобов’язання
з них:
1.1.1. Довгостро-кові кредити банків
1.1.2. Інші довго-строкові фінан-сові зобов‘язання
1.1.3. Відстрочені податкові зобов‘я-зання
1.1.4. Інші дов-гострокові зобо-в‘язання
1.2. Поточні зобо-в’язання
з них:
1.2.1. Коротко-строкові кредити банків
1.2.1. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов‘язаннями
1.2.3. Векселі видані
1.2.4. Кредитор-ська заборгова-ність за товари, роботи, послуги
1.2.5. Поточні зобов‘язання за розрахунками
з них:
1.2.5.1. З одер-жаних авансів
1.2.5.2. З бюд- жетом
продовження табл. 13
1.2.5.3. Зі стра-хування
1.2.5.4. З оплати праці
1.2.5.5. З учасни-ками
1.2.5.6. Із внут-рішніх розра-хунків
1.2.6. Інші поточ-ні зобов‘язання

 

При аналізі кредиторської заборгованості потрібно аналізувати господарські договори, виконання яких призвело до збільшення кредиторської заборгованості, на предмет доцільності їх укладення відповідно до основного виду діяльності підприємства, а також умови їх виконання.

Прибутковість підприємства оцінюється наявністю і розмірами прибутку від основної реалізації та чистого прибутку, а також показниками рентабельності.

У ході аналізу прибутковості підприємства з'ясовуються:

- величина чистого прибутку, на яку змінився рівень прибутку від реалізації;

- тенденції зміни цих показників та фактори, якими обумовлені виявлені зміни.

При проведенні аналізу визначається структура джерел формування чистого прибутку у відсотках від чистого доходу (виручки) від реалізації у формі таблиці 14.

Для аналізу динаміки розміру прибутку підприємства з'ясовується вплив таких основних показників, як дохід (виручка) від реалізації, податок на додану вартість, акцизний збір, собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), а також фінансові результати від іншої операційної діяльності, здійснення позареалізаційних операцій тощо.

 

 

Таблиця 14

Структурно-динамічний аналіз джерел формування чистого прибутку (вказується назва підприємства) за (вказуються

періоди дослідження) роки

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %
Чистий дохід (виручка) від реалізації		100,0		100,0		-
Операційні витрати
Операційні доходи
Фінансовий результат від операційної діяльності
Інші звичайні доходи
Інші звичайні витрати
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування
Надзвичайні доходи
Надзвичайні витрати
Податок на прибуток
Чистий прибуток, збиток (+/-)

 

Аналіз структури фінансових результатів підприємства від звичайної діяльності до оподаткування проводиться в таблиці 15.

Таблиця 15

Структурно-динамічний аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності до оподаткування (вказується назва підприємства)

за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Код рядка ф. 2	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	сума, тис. грн.	пито- ма вага, %	за сумою, +, -	Тр, %
Фінансові резу-льтати від опе-
продовження табл. 15
раційної діяль-ності	100 (105)
Дохід (втрати) від участі в капіталі	110 - 140
Інші фінансові доходи (вит-рати)	120 - 140
Інші доходи (витрати)	130 - 160
Фінансові ре-зультати від звичайної дія-льності до оподаткування			100,0		100,0		-

 

При проведенні аналізу визначається сфера діяльності підприємства (інвестиційна, фінансова або операційна), яка позитивно або негативно вплинула на фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування.

У разі коли до збитків на підприємстві призвела не операційна діяльність, більш детально аналізується фінансова або інвестиційна діяльність з метою отримання висновку щодо наявності або відсутності ознак дій з доведення підприємства до банкрутства за рахунок "вимивання" прибутку, отриманого у ході операційної, фінансової або інвестиційної діяльності.

Під час аналізу прибутковості підприємства та його діяльності досліджуються показники рентабельності в таблиці 16.

Таблиця 16

Аналіз показників рентабельності (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Відхи-лення за сумою, +, -	Харак- тер зміни
1. Валовий прибуток, тис. грн.
2. Чистий прибуток (збиток), тис. грн.
продовження табл. 16
3. Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.
4. Середньорічна вартість активів, тис. грн.
5. Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн.
6. Середньорічна вартість власного капіталу, тис. грн.
7. Рентабельність продукції, %
8. Рентабельність діяльності, %
9. Рентабельність активів, %
10. Рентабельність оборотних активів, %
11. Рентабельність власного капіталу, %

 

В третьому розділі «Аналіз наявності (відсутності) ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства» необхідно проаналізувати ознаки дій з фіктивного банкрутства підприємства, доведення до банкрутства чи його приховування та визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності.

Фіктивним може бути визнано банкрутство в разі, коли підприємство-боржник не задовольнило вимог кредиторів та зобов'язань перед бюджетом у повному обсязі, за наявності у нього на це можливості, на момент його звернення до господарського суду із заявою про визнання своєї неплатоспроможності.

З метою визначення ознак фіктивного банкрутства визначається показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами шляхом зіставлення суми активів боржника із сумою його зобов'язань.

При здійсненні зазначених розрахунків до складу поточних зобов'язань належать: основна сума боргу; відсотки, штраф, пеня та неустойка (за наявності).

У разі коли за результатами розрахунків показник забезпечення зобов'язань боржника всіма його активами перевищує одиницю при нульовій або позитивній рентабельності, це свідчить про наявність ознак фіктивного банкрутства на підприємстві.

Під час виявлення ознак фіктивного банкрутства враховується наявність офіційної заяви власника або службової особи підприємства-боржника до господарського суду щодо порушення провадження у справі про банкрутство стосовно цього підприємства, на підставі якої винесено відповідну ухвалу суду, та фактичної можливості задоволення вимог кредиторів, у тому числі зобов'язань перед бюджетом, у повному обсязі на момент звернення до суду.

Як офіційну можна розглядати лише ту заяву, яка у разі подання неодмінно тягне за собою правові наслідки. З огляду на це офіційною вважається лише подана відповідним суб'єктом до господарського суду письмова заява про своє банкрутство. Така заява, зокрема, повинна містити виклад обставин, які підтверджують неплатоспроможність боржника із зазначенням суми боргових вимог кредиторів, а також строку їх виконання.

З огляду на це не може вважатися фіктивним банкрутством подання до господарського суду заяви, яка не може призвести до порушення справи про банкрутство, зокрема такої заяви, що не містить доказів заборгованості боржника, або ж заяви, поданої від імені юридичної особи - суб'єкта господарської діяльності, щодо якої не може застосовуватись процедура відновлення платоспроможності або визнання боржника банкрутом (казенного підприємства, комунального підприємства, щодо якого на пленарному засіданні відповідної місцевої ради прийнято рішення про незастосування до даного підприємства положень Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" тощо).

Аналіз показників для виявлення ознак фіктивного банкрутства проводиться в таблиці 17.

Визначення ознак дій з доведення до банкрутства здійснюється за період, що починається за три роки до дати порушення справи про банкрутство, у разі наявності ознак неправомірних дій відповідальних осіб боржника, що призвели до його стійкої фінансової неспроможності, у зв'язку з чим боржник був не в змозі задовольнити в повному обсязі вимоги кредиторів або сплатити обов'язкові платежі.

 

 

Таблиця 17

Аналіз показників для виявлення ознак фіктивного банкрутства (вказується назва підприємства) за (вказуються періоди дослідження) роки

Показник	Джерело інформації	Мину-лий рік	Звітний рік	Відхи-лення за сумою, +, -
1. Оборотні активи, тис. грн.	ф. № 1 рядок 260
2. Поточні зобов'язання, тис. грн.	ф. № 1 рядок 620
3. Валовий прибуток, тис. грн.	ф. № 2 рядок 050
4. Собівартість реалізо-ваної продукції (товарів, робіт, послуг) , тис. грн.	ф. № 2 рядок 035
5. Вартість майна, тис. грн.	ф. № 1 рядок 640
6. Позиковий капітал (довгострокові та поточні зобов'язання) , тис. грн.	ф. № 1 рядок 480, 620
7. Коефіцієнт покриття (поточної ліквідності), грн. / грн.	-
8. Рентабельність продук-ції, %	-
9. Забезпечення зобов'я-зань боржника всіма його активами, грн. / грн.	-

 

У ході визначення ознак дій з доведення до банкрутства аналізується рівень забезпечення зобов'язань кредиторів за період проведення аналізу.

Аналіз показників для визначення ознак дій з доведення до банкрутства проводиться в таблиці 18.