По способу определения потребности в оборотных средствах они делятся на нормируемые и ненормируемые.
Для нормируемых устанавливаются нормативы запасов. Их назначение состоит в обеспечении непрерывности производственного процесса. Нормируются материальные элементы оборотных средств: запасы и затраты.
Потребность должна быть увязана:
1) со сметой затрат на производство;
2) с производственным планом предприятия (на основе этого определяется производственная себестоимость продукции);
3) с прогнозированием объема реализации продукции.
Для определения потребности в оборотных средствах традиционно используются три метода.
1 Аналитический. Потребность в оборотных средствах определяется исходя из среднефактических остатков производственных запасов с целью выявления излишних и неликвидных оборотных средств.
Анализируются все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производства.
Изучаются причины накопления готовой продукции на складе.
Этот метод применяется там, где средства, вложенные в запасы и затраты, занимают большую долю в сумме оборотных активов.
2 Коэффициентный. Запасы и затраты делятся на две группы:
- зависящие непосредственно от прироста объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию). Потребность в них определяется исходя из их размера в базисном периоде, темпов роста объема производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств;
- независящие от роста объема производства (МБП, запасные части, расходы будущих периодов), потребность в которых определяется исходя из среднефактических остатков за ряд лет.
Оба метода используются в сочетании. Применяются на предприятиях, которые действуют больше года.
3 Метод прямого счета. Используется при организации нового производства, является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Оборотные средства планируются по каждому элементу, исходя из нормативов потребления в денежном выражении на 1 день, которые рассчитываются как среднее от квартальной потребности и нормы запасов (в днях).
На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах определяется по периоду с минимальным объемом производства. Сверх этого потребность покрывается за счет кредитов. С несезонным характером – по периоду с максимальным объемом производства.
В настоящее время используются укрупненные методы расчета потребности в оборотных средствах. Они основываются: на длительности финансового цикла; на планируемых затратах на соответствующих стадиях финансового цикла. На основе финансового цикла определяются общие финансовые потребности.