Существуют четыре основные формы реструктурирования задолженности предприятия:
· прямая санация;
· новация;
· отступное;
· взаимозачет.
Прямая санация предприятия. Это прямое инвестирование в предприятие с целью погашения имеющейся у него кредиторской задолженности. Прямое инвестирование обычно осуществляется стратегическим инвестором или собственником предприятия.
Новация. Изменение первоначальных сроков и условий уплаты задолженности предприятия (это заключение нового договора на погашение задолженности предприятия).
В зависимости от сроков изменения и механизма изменения условий кредитования различают шесть методов реструктурирования задолженности с использованием новаций:
· отсрочка;
· рассрочка;
· инвестиционный налоговый кредит;
· переоформление кредита из краткосрочного в долгосрочный;
· списание задолженности.
Отсрочка — отнесение срока уплаты налога на срок до 1 года, но с единовременной выплатой всей суммы задолженности по истечении установленного срока.
Рассрочка отличается от отсрочки тем, что сумма задолженности выплачивается поэтапно, а не вся сразу.
Инвестиционный налоговый кредит — отнесение срока уплаты задолженности по налогам с определенными условиями. Это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК РФ предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности и процентов. Такой кредит может быть предоставлен на срок от 1 до 5 лет.
Отступное. Метод реструктурирования задолженности, когда в счет ее погашения кредитору передаются имущество или права на имущество должника.
Существует три основных метода реструктурирования путем оформления отступного:
· передача имущества должника в счет погашения задолженности (когда имеются свободные активы);
· передача прав требования в счет погашения задолженности (если имеются права требования, которые интересуют кредитора);
· передача акций в счет погашения задолженности (когда отсутствуют другие ликвидные активы у должника и кредитор занимает агрессивную позицию).
Взаимозачет. Зачет встречных требований или зачеты по многосторонней замкнутой цепочке неплатежей.
Перечисленные формы реструктурирования задолженности применяются для реструктурирования задолженности не только по налогам и сборам, штрафам и пеням, но и по другим задолженностям предприятия.