| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Перечислено с расчетного счета: | |||
| продавцу ценных бумаг | |||
| специализированным организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением ценных бумаг | |||
| Проценты по кредитам банков, займам, использованным на приобретение ценных бумаг | 66,67 | ||
| Организацией получено свидетельство о переходе права собственности на ценные бумаги | 58-1,2 |
Начисленные доходы по ценным бумагам включаются в состав операционных и отражаются в бухгалтерском учете записью:
Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами" — К-т 91 "Прочие доходы и расходы".
В течение срока обращения учетная стоимость облигаций может изменяться: увеличиваться или уменьшаться, так как по долговым ценным бумагам разрешается списывать разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью равномерно, в течение срока их обращения. При принятии организацией решения о доведении учетной стоимости облигаций к моменту погашения до номинальной стоимости необходимо корректировать учетную стоимость регулярно при начислении дохода.
Если учетная стоимость облигаций выше номинальной стоимости, разница списывается за счет доходов, получаемых организацией по принадлежащим ей облигациям.
При приобретении облигаций ниже номинальной стоимости разница доначисляется и включается в состав операционных доходов. Если принято решение не проводить корректировки, разница между учетной и номинальной стоимостью списывается однократно при выбытии облигации.