Прогноз баланса.

Прогноз баланса – завершающий этап составления бюджета предприятия.

Главное отличие от бухгалтерского баланса в том, что он может быть составлен как для предприятия в целом, так и для отдельного подразделения или инвестиционного проекта.

Информация прогнозного баланса базируется на отчёте о движении денежных средств и бюджете доходов и расходов:

Сальдо на конец периода = Сальдо на начало периода + Начисления из бюджета доходов и расходов + Поступления из бюджета движения денежных средств – Выплаты из бюджета движения денежных средств.

Обязательно оценивают статьи баланса (его актива):

1) запасы материалов и готовой продукции;

2) дебиторскую задолженность;

3) кассу, расчётные счета, включая остаток денежных средств на конец периода.

Стоимость внеоборотных активов рассчитывают путём прибавления к уже имеющейся балансовой стоимости запланированных расходов на основные средства и нематериальных активов и, вычитая из этой суммы износ за период и балансовую стоимость реализованных основных средств.

Планирование пассива включает:

1) кредиторскую задолженность поставщикам за материалы;

2) задолженность по заработной плате;

3) начисленные налоги;

4) собственный капитал на конец планового периода (Собственный капитал на начало периода + Прибыль после уплаты налогов – Сумма выплаченных дивидендов);

5) размер уставного капитала (не изменяется);

6) нераспределённую прибыль;

7) долгосрочные пассивы (Активы - Собственный капитал).

 

Организация бюджетирования

Бюджетный период – тот временной интервал, на который разрабатывается бюджет.

Индикативно, т.е. без утверждения в качестве целевых показателей и нормативов, которые обязательны к утверждению (достижению), некоторые показатели бюджетов могут устанавливаться на 3-5 лет.

Максимальная продолжительность планирования в одном бюджетном периоде – это 1 месяц, а в одном квартале могут быть декады или даже недели.

Этапы бюджетного процесса:

0 этап – анализ исполнения бюджета прошлого года;

1 этап – разработка проекта сводного бюджета (обращать внимание на прибыль и рентабельность);

2 этап – утверждение проекта бюджета.

 

Центры финансовой ответственности

Центр – структурное подразделение (группа подразделений), осуществляющая определённые хозяйственные операции, непосредственно воздействующие на доходы и расходы от этих операций, и отвечающие за реализацию установленных перед ним целей соблюдения уровня расходов в пределах установленных лимитов и достижения определённых финансовых результатов своей деятельности.

4 вида центров финансовой ответственности:

1. Центр затрат;

2. Центр доходов;

3. Центр прибыли;

4. Центр инвестиций.

Эти центры могут обладать юридической самостоятельностью (дочерние и зависимые общества).

Центр затрат – его формируют с учётом организационных и технологических особенностей предприятия. Он может быть как достаточно большим, так и малым (например, рабочее место). Руководитель центра (например, начальник цеха) несёт ответственность за издержки данного подразделения и выполнения плановых показателей. При этом учитывается то, что руководитель центра обладает определёнными полномочиями и несёт финансовую ответственность.

Центр доходов – отвечает за максимизацию дохода от продаж (отвечает отдел маркетинга или сбыта).

Центр прибыли – руководитель контролирует доходы и затраты своих подразделений; заинтересован в получении прибыли; обладает большими полномочиями и несёт большую ответственность, чем руководители центров затрат и доходов (отдел финансового менеджмента).

Центр инвестиций – контролирует доходы и затраты подразделений, а также эффективность вложенных в них средств. На менеджеров центров инвестиций возложен контроль затрат, доходов и прибыли, а также право принимать самостоятельно инвестиционные решения.

Механизмы взаимодействия центров финансовой ответственности:

1) трансфертные цены;

2) налогообложение;

3) внутреннее кредитование;

4) общие инвестиции;

5) разрешение конфликтов.

В дополнение к бюджетному планированию на предприятии создаётся регламент, в котором чётко оговорены права и обязанности всех участвующих в нём структурных подразделений; формы и сроки предоставления информации; получатели промежуточных и результативных документов.

Регламент фиксируется в положении о системе финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

Очень важно определить приоритеты платежей.