В данной операции участвует активный счет 04»Нематериальные активы» и активно – пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями»
Определимся с активным счетом 04. НМА - получены (увеличение в дебете активного счета), поэтому счет 04 дебетуется. В результате этой операции погашается дебиторская задолженность учредителя по 75 счету по оплате уставного капитала.
Составляем проводку: Дебет 04 (08) Кредит 75 – 70 000 рублей
3. Из подотчетной суммы подотчетным лицом приобретены материалы на сумму 25 000 руб.
В результате этой операции подотчетное лицо погашает свою задолженность перед предприятием по ранее выданной ему под отчет сумме. Погашение задолженности происходит не денежными средствами, а материалами.
В этой операции участвуют счета: 71 “Расчеты с подотчетными лицами" (активно-пассивный) и 10 «Материалы». Т.к. в операции участвует активно-пассивный счет, то начинаем составлять проводку с другого счета (счета 10). Счет 10 увеличивается, его увеличение отражается по дебету (так как он – активный). Значит, в счете 71 сумма операции обязательно отразится по кредиту, согласно принципу двойной записи.
Составляем проводку: Д-т 10 К-т 71 – 25 000 руб.
Проверим себя. "Из подотчетной суммы приобретены материалы" – эта фраза означает, что дебиторская задолженность подотчетного лица перед предприятием уменьшается, а уменьшение дебиторской задолженности в активно-пассивных счетах (посмотрите на схему этого счета) отражается по кредиту. Значит, проводка составлена верно.
4. На предприятие поступили основные средства от поставщиков на сумму 1 000 000 руб. Стоимость основных средств не оплачена.
После поступления основных средств у покупателя возникают обязательства перед поставщиком на стоимость полученного, но не оплаченного еще имущества. Это – заемный капитал, который покупатель должен погасить в соответствии с принятыми на себя обязательствами по ранее заключенному договору.
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" увеличивается (т.к. количество основных средств на складе увеличилось), увеличение происходит по дебету (т.к. счет активный). Счет 60 "Расчеты с поставщиками увеличивается (появилась задолженность предприятия-покупателя перед поставщиками), увеличение происходит по кредиту (т.к. счет пассивный).
Составим проводку: Д-т 08 К-т 60–1 000 000 руб. – оприходованы основные средства от поставщиков.
Д-т 01 К-т 08 – 1 000 000 руб. – основные средства приняты к бухгалтерскому учету на основании акта ввода в эксплуатацию.
5. На расчетный счет поступила сумма краткосрочного кредита банка – 500 000 руб.
Сущность операции – появление свободных денежных средств у предприятия на расчетном счете за счет возникновения (увеличения) задолженности перед банком.
Счет 51 «Расчетный счет» увеличивается (по дебету). Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» тоже увеличивается, так как увеличивается задолженность перед банком, счет пассивный, увеличение происходит по кредиту.
Составляем проводку: Д-т 51 К-т 66 – 500 000 руб.
6. Начислена заработная плата работникам основного производства (сумма отнесена на затраты основного производства) 30 000 руб.
В результате начисления зарплаты с момента начисления возникает задолженность перед работниками по ее выплате. Кроме того, начисление зарплаты увеличивает затраты основного производства.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" увеличивается (т.к. начисление зарплаты означает увеличение задолженности перед работниками на счете), счет пассивный, увеличение происходит по кредиту. Счет 20 "Основное производство" тоже увеличивается (отнесение суммы на затраты основного производства означает накопление затрат на счете, т.е. увеличение), счет активный, увеличение происходит по дебету.
Составляем проводку: Д-т 20 К-т 70 – 30 000 руб.
7. Обнаружена недостача денежных средств в кассе – 400 руб.
Сущность операции в том, что по результатам проверки кассы выявлено, что фактическое наличие денежных средств меньше, чем по документам.
Счет 50 «Касса» уменьшается, так как надо отразить недостаток денег в кассе (по кредиту), счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (активный) увеличивается (по дебету), так как возникла невыясненная сумма недостачи. В дальнейшем мы можем отнести сумму этой недостачи за счет виновного лица.
Составляем проводку: Д-т 94 К-т 50 – 400 руб.
8. Обнаруженная недостача денежных средств в кассе удержана из зарплаты виновного лица – 400 руб.
В результате этой операции выявленная недостача погашается за счет зарплаты виновного в недостаче лица.
Счет 94 «Недостачи» уменьшается (счет активный, уменьшается по кредиту), счет 70 «Зарплата» также уменьшается, так как из нее удержали сумму недостачи и работнику выплатили на 400 руб. меньше (счет пассивный, уменьшается по дебету).
Составляем проводку: Д-т 70 К-т 94 – 400 руб.
Все проводки делятся на:
· простые
· сложные.
ПРОСТЫМИ называются проводки, в которых участвуют два счета: один по дебету, а другой по кредиту (все приведенные выше проводки относятся к простым).
СЛОЖНЫМИназывают проводки, в которых один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или один счет по кредиту – с несколькими по дебету.