Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

 

Для движения средств по синтетическим и аналитическим счетам применяются ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам включает в себя: наименование счетов, начальное сальдо (по дебету и по кредиту), обороты за отчетный период (по дебету и кредиту), конечное сальдо по (дебету и кредиту).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам характеризуется очень важной особенностью – ВЕДОМОСТЬ СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ ПАР РАВНОВЕЛИКИХ ИТОГОВ:

 

1) Первая пара – сальдо на начало месяца по дебету и кредиту. Равенство итогов по дебету и кредиту следует из того, что данные для этой пары записываются в счета из баланса за предыдущий отчетный период.

2) Вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту. Равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено применением в бухгалтерском учете двойной записи.

ПРАВИЛО ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ заключается в следующем: каждая хозяйственная операция отражается на бухгалтерских счетах дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого, причем обязательно равными суммами. Этот способ отражения и называется двойной записью. Его использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства итогов записи на счетах). Это значит, что, когда бухгалтер подсчитывает суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов независимо от их вида, итоги должны быть между собой равны. Неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при установлении взаимосвязи между счетами (взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счета или бухгалтерской проводкой).

3) Третья пара – конечное сальдо по дебету и кредиту. Равенство итогов этой пары подтверждает правильность вывода конечного сальдо, которое является следствием равенства первых двух пар. Данные этой пары служат основанием для составления баланса.

 

Приведем пример оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь (в руб.)

№ п/п	Наименование счета	Начальный остаток На 1 января	Оборот за месяц	Конечный остаток На 1 февраля
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	50 000				50 000
	Товары	20 000		20 000		40 000
	Касса	1 000		10 000	10 000	1 000
	Расчетный счет	29 000			10 000	19 000
	Уставный капитал		60 000				60 000
	Краткосрочные кредиты		20 000		5 000		25 000
	Расчеты с поставщиками		10 000	5 000	20 000		25 000
	Расчеты по оплате труда		10 000	10 000
	Итого	100 000	100 000	45 000	45 000	110 000	110 000