Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами с целью равномерного включения расходов и затрат производства и обращения или отражения в учете полученных доходов. Использование этих счетов связано с тем, что отдельные расходы организации осуществляет «вперед», например расходы на освоение новых производств и горно-подготовительные работы (до начала выпуска продукции).
Счет 97 «Расходы будущих периодов» показывает расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
По дебету этого счета отражаются произведенные расходы, по кредиту – их ежемесячное списание в доле, приходящейся на отчетный период, на расходы производства или обращения.
Дебетовое сальдо показывает сумму расходов, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
Доходы будущих периодов учитываются на пассивном счете 98 «Доходы будущих периодов». К ним относят полученную вперед арендную плату, абонентную плату, плату за коммунальные услуги и др.
По кредиту этого счета отражают получение доходов в текущем отчетном периоде, но относящихся к следующему периоду, по дебету – их списание на финансовый результат в доле, относящейся к соответствующему периоду.
Кредитовое сальдо показывает сумму доходов в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» показывает суммы, зарезервированные в целях равномерного включения в расходы на производство, например резервы на оплату отпусков и на ремонт основных средств, относящихся к текущему периоду, но еще не произведенные. Они будут оплачены в предстоящих периодах.
Резерв предстоящих расходов может создаваться ежемесячно путем включения их в расходы производства или обращения текущего месяца.
Кредитовое сальдо по счету показывает сумму неиспользованного резерва.