Финансы предприятий представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.
Статистика финансов предприятий осуществляет сбор статистической информации о финансовых операциях, потоках и результатах хозяйственной деятельности предприятия, обработку информации и ее анализ.
Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений.
Основными задачами статистики финансов предприятий являются:
- изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
- анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
- определение направлений использования денежных средств;
- анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия, оборачиваемости оборотных средств;
- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
- оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.
Основой методологии статистики финансов предприятий является бухгалтерская отчетность: «Баланс предприятия» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).
При статистическом изучении основных закономерностей финансового состояния предприятий широко используются методы группировок, структурного, регрессионного и корреляционного анализа, анализ рядов динамики, индексный метод и др.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить постоянный рост собственного капитала оценивается системой показателей финансовых результатов, которую образуют показатели прибыли и рентабельности, а также показатель валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг.
Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организации. В зависимости от содержания, порядка расчета различают валовую (балансовую) прибыль, прибыль от реализации, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль.
Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основные фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством РФ.
Доходы от внереализационных операций включают:
- доходы от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащих данному предприятию;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- доходы по операциям с иностранной валютой и положительные курсовые разницы по валютным счетам;
- полученные пени, штрафы, неустойки, доходы от возмещения причиненного ущерба или упущенной выгоды;
- доходы по операциям с тарой и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику и признанные им;
- средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;
- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции.
Расходы, вызванные внереализационными операциями, включают:
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой;
- некомпенсированные потери, связанные с ликвидацией от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- судебные и арбитражные издержки;
- уплаченные штрафы, пени, неустойки;
- убытки по операциям с тарой;
- убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и неустановленны;
- другие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг.
Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций при положительном его значении прибавляется к сумме результатов от реализации продукции, работ, услуг, а также иного имущества, а при отрицательном – вычитается.
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью (себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы). Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.
Прибыли от реализации продукции, работ и услуг составляет наибольшую часть всей прибыли предприятия, поэтому основное внимание уделяется исследованию факторов изменения этого показателя.
Абсолютный размер прибыли от реализации по нескольким видам продукции можно выразить как
где p – цена за единицу продукции;
q – количество продукции;
z – себестоимость единицы продукции;
– выручка от реализации продукции;
– затраты на производство продукции.
Общее абсолютное изменение прибыли от реализации можно представить следующим образом:
в том числе за счет влияния факторов:
- изменения цен на реализованную продукцию находят как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода
- изменения себестоимости реализованной продукции определяется как разность между объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции
- изменения объема реализованной продукции, для чего вычисляется индекс физического объема, который показывает процент изменения прибыли от изменения указанного фактора
- изменения структуры (состава) реализованной продукции
Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.
Чистая прибыль – это прибыль, определенная как разница между валовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями, к которым относится система показателей рентабельности (таблица 5.1).
Таблица 5.1 - Система показателей рентабельности
| Показатель | Формула | Обозначение |
| Общая рентабельность | – общая рентабельность; БП – балансовая прибыль; – средняя годовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств | |
| Рентабельность активов (имущества) | – рентабельности активов; ЧП – чистая прибыль; - средняя сумма стоимости активов (имущества) | |
| Рентабельность реализованной продукции | – рентабельность реализованной продукции; ПР – прибыль от реализации; С – себестоимость реализованной продукции | |
| Рентабельность продаж | – рентабельность продаж; ВР – выручка от реализации |
В финансовой системе предприятия большую роль играют оборотные средства. Оборотные активы предприятия – это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства.
Скорость движения оборотных активов определяется показателями, представленными в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Система показателей скорости движения оборотных средств
| Показатель | Формула | Обозначение |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | – коэффициент оборачиваемости оборотных средств; – средний остаток оборотных средств. Характеризует количество оборотов среднего остатка оборотных средств за период | |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | – коэффициент закрепления оборотных средств. Характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции | |
| Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (дни) | n – средняя продолжительность одного оборота оборотных средств; Д – число дней в периоде (30, 90, 360). Показывает время (в днях), в течение которого оборотные средства могут обернуться один раз | |
| Размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот | В = (Кзак1 – Кзак0)·ВР1 | В – размер высвобождения (привлечения) из оборота оборотных средств в результате изменения их оборачиваемости; |
В рыночных условиях основой успешного функционирования предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем их эффективного использования обеспечить бесперебойный расширенный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг) на основе роста прибыли.
Платежеспособность характеризует возможности предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам.
Система показателей, используемая для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, представлена в таблице 5.3.
Таблица 5.3 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | Формула | Примечание |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовый левераж) | Характеризует обеспеченность заемных средств собственными средствами, т.е. гарантию возврата долга. Рекомендуемое значение меньше или равно 100% | |
| Коэффициент автономии | Характеризует степень независимости от внешних источников финансирования. Рекомендуемое значение 50% | |
| Коэффициент маневренности | Определяет долю собственных средств, вложенных в наиболее Аневренные активы. Рекомендуемое значение 50-60% | |
| Коэффициент обеспеченности собственными материальными оборотными активами | Рекомендуемое значение 60% | |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами | Рекомендуемое значение 10% | |
| Долг к капитализации | Рост показателя – негативная тенденция, означающая усиление зависимости от внешних факторов | |
| Коэффициент финансовой стабильности | Показывает долю источников финансирования, используемых предприятием длительное время. Рекомендуемое значение 50-60% | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на конкретную дату. Рекомендуемое значение 20% | |
| Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности | Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. Рекомендуемое значение 80-100% | |
| Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) | Показывает, в Акой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение 200% | |
| Средний срок погашения краткосрочной дебиторской задолженности (дни) | Должен быть сопоставим с длительностью оборота краткосрочных активов | |
| Количество оборотов краткосрочной дебиторской задолженности (раз) | Увеличение длительности характеризуется как негативная тенденция |
Рекомендуемые величины коэффициентов ликвидности даны в предположении, что предприятие в один момент, т.е. с началом процесса банкротства, должно погасить свои долги. Для нормально функционирующих предприятий значение показателей может быть ниже рекомендуемых, например, для предприятий с высокой оборачиваемостью активов.