ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева»

 

 

Е.А. СЫСОЕВА, Н.Н. ПОДОЛЬНАЯ

ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА

 

Учебное пособие

 

САРАНСК 2011

УДК 336.1:311.2(075.8)

ББК У051

С956

 

 

Рецензенты:

Поляков А.Ф., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой валютно-кредитных и финансовых отношений Саранского кооперативного института (филиала) АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации»;

Зинина Л.И., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой информационных систем в экономике и управлении ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева»

 

 

Сысоева Е.А. Финансовая статистика: учеб. пособие / Е.А. Сысоева, Н.Н. Подольная; Мордов. гос. ун-т. – Саранск, 2011. – 258 с.

 

В учебном пособии излагаются предмет, метод и задачи финансовой статистики, проблемы формирования и использования государственных финансов, основные направления статистического исследования налогов и налоговой системы, финансов предприятий. Рассматриваются основы финансово-экономических расчетов, банковской статистики и статистики кредита, биржевой статистики и статистики ценных бумаг, статистики страхования, статистики денежного обращения, статистики цен и инфляции.

Пособие предназначено для студентов, обучающихся по экономическим специальностям.

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ПРЕДИСЛОВИЕ

1. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОЙ СТАТИСТИКИ

2. ОСНОВЫ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ

3. СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

4. СТАТИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

6. БАНКОВСКАЯ СТАТИСТИКА

7. БИРЖЕВАЯ СТАТИСТИКА

8. СТАТИСТИКА СТРАХОВАНИЯ

9. СТАТИСТИКА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

10. СТАТИСТИКА ЦЕННЫХ БУМАГ

11. СТАТИСТИКА ЦЕН И ИНФЛЯЦИИ

12. СТАТИСТИКА КРЕДИТА

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ПРЕДИСЛОВИЕ

 

Финансовая статистика - отрасль социально-экономической статистики, имеющая важное значение в процессе подготовки экономистов. В ходе изучения данного курса студенты должны овладеть статистической методологией сбора и анализа массовой финансовой информации. Только статистический подход к исходным данным позволяет извлекать из них полезные сведения, имеющие количественную оценку, а также оценивать качество первичной информации. Статистическая методология дает возможность получить обобщенное представление о финансовых отношениях и, следовательно, является важным инструментом управления экономикой, принятия решений в бизнесе. Поэтому знание финансовой статистики во многом определяет готовность и умение выпускников эффективно работать в современных условиях.

Конкретные задачи курса:

- ознакомить студентов:

- с предметом финансовой статистики;

- с задачами, которые она может решить;

- со статистическими методами, которые пригодны для решения той или иной задачи;

- научить студентов интерпретировать результаты применения того или иного метода, принимать решения на основе результатов исследования.

Предполагается, что курсу «Финансовая статистика» предшествует изучение общей теории, математической и социально-экономической статистики.

Студент по окончании изучения курса должен:

- знать сущность показателей финансовой статистики, принципиальную схему их расчета, достигаемые при этом цели;

- уметь решать вопросы, связанные со сбором исходных (первичных) данных для анализа; знать, где можно получить необходимую финансовую массовую первичную информацию, прошедшую группировку и предварительную обработку (вторичные данные);

- понимать, какие статистические методы следует применять, чтобы извлечь полезную информацию из полученных данных, и как к ней следует относиться;

- владеть навыками самостоятельной работы с исходными данными, делать выводы и принимать управленческие решения.

Для студентов заочного отделения приведены варианты контрольных работ и требования к их выполнению (прил. 1).

 

 

-

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ЗАДАЧИ

ФИНАНСОВОЙ СТАТИСТИКИ

Финансовая статистика представляет собой отрасль статистики, занимающейся изучением и анализом процессов, происходящих в финансовой сфере и… Одним из важнейших объектов исследования финансовой статистики является… В экономической теории финансовый рынок подразделяют на две части: денежный рынок и рынок капиталов. Традиционно…

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

1.1. Организация государственных работ по сбору и анализу финансовой информации в России. 1.2. Особенности финансовой статистики в России и ее важнейшие задачи. 1.3. Важнейшие публикации финансовой статистической информации в России.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что составляет предмет финансовой статистики?

2. Каковы основные задачи финансовой статистики?

3. Охарактеризуйте систему показателей финансовой статистики.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Региональная статистика: учебник/под ред. Е.В. Заровой и Г.И. Чудилина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.

3. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

4. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

5. Официальный сайт Министерства финансов России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.

6. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

7. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

ОСНОВЫ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ

Развитие и усложнение финансовой теории и практики, расширение круга решаемых вопросов обусловили совершенствование методов финансово-экономических… Финансово-экономические расчеты представляют собой совокупность методов… В конечном счете главная роль ФЭР заключается в том, что они позволяют эффективно осуществлять инвестиционную…

Расчеты по простым процентам

Под наращенной суммой ссуды (долга, депозита и т.д.) понимается ее первоначальная сумма вместе с начисленными на нее процентами к концу срока. Процесс изменения суммы долга с начисленными простыми процентами можно… Р; P + Pi = P(1 + i); Р(1 + i) + Pi = P(1 + 2i) и т. д. до Р(1 + ni).

Расчеты по сложным процентам

Из-за постоянного роста базы вследствие капитализации процентов рост первоначальной суммы денег осуществляется с ускорением. При сроке операции менее года наращение по простым процентам дает больший…  

Потоки платежей

Ряд последовательных выплат и поступлений называют потоком платежей. Выплаты представляются отрицательными величинами, а поступления -… Поток платежей, все члены которого положительные величины, а временные… Финансовая рента имеет следующие параметры:

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 2.1. Банк предлагает кредит «На Ваши нужды» сроком на 5 лет под 21% годовых. Сумма кредита 20000 руб. Определите подлежащую возврату сумму и доход банка, если простой процент… Задача 2.2. Депозит «Инвестиционный» в размере 15000 руб. размещен в банке под 14,5% простых годовых с 3 апреля по 29…

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

2.1. Анализ инвестиционных проектов.

2.2. Анализ лизинговых операций.

2.3. Сравнение коммерческих контрактов.

2.4. Финансовые расчеты по ценным бумагам.

2.5. Финансовые расчеты по краткосрочным обязательствам.

2.6. Практика анализа форфейтинговых операций.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. В чем состоит сущность и задачи финансово-экономических расчетов?

2. В чем отличие процентов и процентных ставок?

3. Какие существуют виды процентов и процентных ставок?

4. Как осуществляется процесс наращения по простой ставке процентов?

5. Охарактеризуйте процесс математического дисконтирования и банковского учета по правилу простых процентов.

6. В чем особенность расчетов по правилу сложных процентов?

7. Как осуществляется процесс наращения по сложной ставке процентов?

8. Как осуществляется дисконтирование и учет по сложной ставке процентов?

9. Каким образом учитывается инфляция в финансово-экономических расчетах?

10. Охарактеризуйте процесс наращения финансовой ренты.

11. Как определяется современная величина ренты.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник/Е.М. Четыркин. – М.: Дело, 2007. – 400 с.

5. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

6. Официальный сайт Министерства финансов России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.

СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

Государственные финансы – денежные отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и… Предметом статистического изучения являются, как государственные финансы в… Статистика государственных финансов включает статистику бюджетов различных уровней, государственного долга,…

Статистика государственного бюджета

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с населением, предприятиями, организациями, называются бюджетными. Отличительная черта этих… Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного… К бюджетам бюджетной системы РФ относятся:

Основы бюджетной классификации

Главный принцип статистики государственных финансов – двойная запись – предопределил источник данных для составления статистических отчетов – бухгалтерский учет в секторе государственного управления. Для составления и исполнения бюджетов всех уровней, начиная с 1995г., используется бюджетная классификация Российской Федерации.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Большое влияние на новую систему бюджетного учета и отчетности, внедрение которой началось в РФ в 2005 г. оказали стандарты МВФ по СГФ 2001 г. Новая бюджетная классификация и новый план счетов бюджетного учета позволяют формировать данные не только о кассовом исполнении бюджета, но и об активах и обязательствах, а также финансовых результатах деятельности сектора государственного управления. Эта информация используется при подготовке российской статистики государственных финансов (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Состав бюджетной классификации РФ

Группа (раздел)	Подгруппа (подраздел)
Классификация доходов бюджетов
1. Налоговые и неналоговые доходы	Налоги на прибыль, доходы; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие неналоговые доходы
2. Безвозмездные поступления	Безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций, прочие безвозмездные поступления
Классификация расходов бюджетов
1. Общегосударственные вопросы	Функционирование Президента РФ; функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество; государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; обслуживание государственного и муниципального долга; резервные фонды; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; другие общегосударственные вопросы
2. Национальная оборона	Вооруженные Силы РФ; модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны; другие вопросы в данной сфере
3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	Органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика; модернизация внутренних войск, войск гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; другие вопросы в данной области
4. Национальная экономика	Общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство; связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики; другие вопросы в данной области
5. Жилищно-коммунальное хозяйство	Жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства; другие вопросы в данной области
6. Охрана окружающей среды	Экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды; другие вопросы в данной области
7. Образование	дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование; профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации; высшее и послевузовское профессиональное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования; другие вопросы в данной области
8. Культура, кинематография, средства массовой информации	Культура; кинематография; телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии, средств массовой информации; другие вопросы данной области
9.Здравоохранение, физическая культура и спорт	стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; санаторно-оздоровительная помощь; заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополучие; физическая культура и спорт; физической культуры и спорта; другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта; прикладные научные исследования в данной области
10. Социальная политика	Пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики; другие вопросы в данной области
11. Межбюджетные трансферты	Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований; субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии); субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований; иные межбюджетные трансферты; межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов
1. Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов	Государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ; кредиты кредитных организаций в валюте РФ; бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ; кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ; изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов
2. Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов	Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов
Классификация операций сектора государственного управления (операций публично-правовых образований)
1. Доходы	Налоговые доходы; доходы от собственности; доходы от оказания платных услуг; суммы принудительного изъятия; безвозмездные поступления от бюджетов; взносы на социальные нужды; доходы от операций с активами; прочие доходы
2. Расходы	Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; оплата работ, услуг; обслуживание государственного (муниципального) долга; безвозмездные перечисления организациям; безвозмездные перечисления бюджетам; социальное обеспечение; расходы по операциям с активами; прочие расходы
3. Поступление нефинансовых активов	Увеличение стоимости основных средств; увеличение стоимости нематериальных активов; увеличение стоимости непроизведенных активов; увеличение стоимости материальных запасов
4. Выбытие нефинансовых активов	Уменьшение стоимости основных средств; уменьшение стоимости нематериальных активов; уменьшение стоимости непроизведенных активов; уменьшение стоимости материальных запасов
5. Поступление финансовых активов	Поступление на счета бюджетов; увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале; увеличение задолженности по бюджетным кредитам; увеличение стоимости иных финансовых активов; увеличение прочей дебиторской задолженности
6. Выбытие финансовых активов	Выбытие со счетов бюджетов; уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; уменьшение стоимости иных финансовых активов; уменьшение прочей дебиторской задолженности
7. Увеличение обязательств	Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; увеличение задолженности по внешнему государственному долгу; увеличение прочей кредиторской задолженности;
8. Уменьшение обязательств	уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу; уменьшение прочей кредиторской задолженности

Статистика внебюджетных фондов

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и… Внебюджетные фонды - это форма перераспределения, использования финансовых… Согласно статье 144 Бюджетного кодекса РФ в состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты…

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 3.1. На основе данных о доходах консолидированного бюджета РФ: Год Доходы консолидированного бюджета РФ (млрд. руб.) … Проведите выравнивание ряда динамики по уравнению прямой. Задача 3.2. На основе данных о доходах и расходах консолидированного бюджета РФ, млрд. руб.: Показатель …

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

1.1. Действующая бюджетная система России.

1.2. Финансовые взаимоотношения бюджетов различного уровня (межбюджетные отношения) России.

1.3. Особенности формирования бюджетов развитых стран.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Назовите основные элементы инфраструктуры государственных финансов.

2. Назовите статьи доходной части государственного бюджета.

3. Назовите статьи расходной части государственного бюджета.

4. Дайте определение трансфертов.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Бюджетная стратегия РФ на период до 2023 года (Проект) [Электронный ресурс]/Министерство финансов РФ (Минфин России). - М., август, 2008.- http://www.minfin. ru - Загл. с экрана.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (ред.от 27.12.2009г.) [Электронный ресурс] Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. –[М., 2009]. -Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

3. Дубинина И.В. Статистика государственных финансoв в РФ и стандарты МВФ//Вопросы статистики/. - 2008 - №8. - С.12-19

4. Классификатор институциональных единиц по секторам экономики(КИЕС)(с учетом изменений 1/2007 и 2/2008) Приказом Федеральной службы государственной статистики от 02.08.2004 № 110. М., 2008. – С.13-14Официальный сайт Министерства финансов России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.

5. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

6. Практикум по статистике финансов: учеб. пособие/ кол. Авторов; под ред. М.Г. Назарова. – М.: КНОРУС, 2009. -304с.

7. Региональная статистика: учебник/под ред. Е.В. Заровой и Г.И. Чудилина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.

8. Руководство по статистике государственных финансов 2001 года (РСГФ 2001 года)/ Статистическое управление МВФ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/rus/- Загл. с экрана.

9. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова, Л.М. Клизодуб, С.А. Орехов; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

10. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

11. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

4. СТАТИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Налоговая система Российской Федерации является одним из наиболее действенных инструментов регулирования экономических отношений. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Функции налогов: распределительная, контрольная, воспроизводственная.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В качестве объекта налогообложения могут выступать операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, представляет собой налоговый период. Он может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Налоговое событие - представляет собой ситуацию, требующую уплаты налога и сбора.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В РФ по уровню взимания и распоряжения налогами (статусная классификация) налоги и сборы подразделяются на следующие виды:

1. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2. Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;

3. Местные налоги - земельный налог; налог на имущество физических лиц;

Cпециальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых федеральной налоговой службой, в бюджетную систему Российской Федерации представлено в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых федеральной налоговой службой, в бюджетную систему Российской Федерации (миллиардов рублей)

(Финансы России. 2008: Стат.сб./ Росстат - М., 2008. - С. 78.

Финансы России. 2010: Стат.сб./ Росстат - М., 2010. –С. 75.)

Показатель
Всего	4386,3	5701,0	6763,4	8643,4	10032,8	8379,3
в том числе:
консолидированный бюджет РФ1)	3741,9	4894,1	5748,3	7360,2	8455,7	6798,1
в том числе:
федеральный бюджет1)	1958,3	2667,8	3000,7	3747,6	4078,7	3012,4
консолидированные бюджеты субъектов РФ	1783,6	2226,3	2747,5	3612,6	4377,0	3785,7
государственные внебюджетные фонды	644,4	806,8	1015,1	1283,2	1577,1	1581,2
в том числе:
Пенсионный фонд РФ	488,6	634,1	796,2	1014,9	1251,4	1267,7
Фонд социального страхования РФ	43,0	53,2	57,7	64,1	74,0	61,5
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	6,5	31,7	55,8	71,8	89,3	89,8
территориальные фонды обязательного медицинского страхования	106,4	87,8	105,5	132,5	162,4	162,2

¹⁾Включая единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет.

 

С 2000 года в России было проведено существенное реформирование налоговой системы. Реформа затронула как институциональные аспекты отношений между налогоплательщиками и государством, так и принципы уплаты и ставки отдельных налогов. Радикальным изменениям подверглись все основные виды налогов. Из основных изменений в налоговом законодательстве необходимо выделить следующие:

- возвращение к уплате отдельных взносов во внебюджетные фонды, заменённых с 2001 года Единым социальным налогом (ЕСН), призванным упростить администрирование. Ставка первого диапазона ЕСН изначально была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%;

- унифицирована ставка налога на доходы физических лиц - 13%;

- в 2002 году вместо трех налоговых платежей (плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат) был введен налог на добычу полезных ископаемых;

- в 2004 году снижена ставка НДС с 20 до 18%.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах отмечалось, что «На 2012 - 2013 годы будут снижены ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%, а для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, - до 20%». «Требуется повысить роль налогов, взимаемых с компаний, работающих в нефтегазовом секторе, а также в алкогольной и табачной отраслях. Одновременно необходимо принять решения для ускоренного введения налога на недвижимость и расширения патентной системы налогообложения малого предпринимательства» [2].

Целью статистического изучения налогов является получение комплексной аналитической информации, необходимой для принятия управленческих решений, касающихся установления и корректировки заданий по мобилизации контролируемых налогов и формирования доходов бюджета. Задачи статистики налогов и налогообложения состоят в определении:

– размеров и структуры налогообложения и эффективности проведения государством фискальной политики;

– влияния фискальной политики на экономический рост и уровень жизни населения.

Объектом статистического наблюдения в налоговой сфере является совокупность деятельности налоговых органов.

Субъектом статистического наблюдения выступают налоговые органы, а также налогоплательщики – организации и физические лица.

Информационная база статистики налогов опирается на совокупность отчетности налоговых органов, включающую сведения о поступлении налогов и сборов в консолидированный и федеральный бюджеты и платежей в государственные внебюджетные фонды по видам налогов и сборов.

Существующая в налоговой отчетности система показателей позволяет проводить комплексный анализ поступлений налогов, определять объемы роста или снижения налоговых платежей за рассматриваемый период, распределение их по уровням бюджетной системы, структуру подразделений налогов по видам налогов, по отраслям, рассчитывать уровень собираемости по отдельным видам налогов по причине предоставления льгот, наличия недоимки, отсроченных платежей и т.д. (рисунок 4.1).

уровень взимания и распоряжения налогами - Федеральные налоги и сборы; - Региональные налоги; - Местные налоги

способ изъятия - прямые (взимаются непосредственно с доходов или имущества); - косвенные (устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу)

Налоги

субъект уплаты налога – с физических лиц; – с юридических лиц

характер использования - общие; - специальные

объект налогообложения - имущество физических и юридических лиц; - ресурсные; - с выручки от реализации продукции (работ, услуг) или дохода (прибыли); - по операциям с ценными бумагами; - по отдельным видам деятельности и другим объектам

метод исчисления или техника расчета - регрессивные; - пропорциональные; - линейные; - ступенчатые; - твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда

полнота прав использования налоговых платежей и сборов - собственные налоги; - регулирующие налоги

учетно-экономическая целесообразность - включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; - включаемые в цену реализации продукции, работ или услуг; - налог на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; - относящиеся на финансовые результаты до налогообложения прибыли; - удерживаемые из дохода физических лиц

 

Рисунок 4.1 - Классификации и группировки налогов

Система абсолютных показателей статистики налогов и налогообложения:

1. Число налогоплательщиков Количество юридических и физических лиц, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физические лица, уплачивающие налог на доходы физических лиц по месту работы

2. Количество поданных Деклараций определяется по количеству физических лиц, представляющих декларации.

3. Показатели проверок налоговых органов. Виды проверок налоговых органов - камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками, являющихся основанием для уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими показателями:

- количество проверенных плательщиков - всего, в том числе:

• количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;

• количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков;

• количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы;

• количество должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф

4. Налоговые доходы - сумма всех обязательных платежей, поступающих в определенных размерах и в сроки, установленные законодательством; всех видов прямых и косвенных налогов.

5. Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета)

– общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;

– сумма авансовых налоговых платежей;

– сумма отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;

– суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;

– объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе по:

1) федеральным налогам (НДС и налог на прибыль);

2) региональным;

3) местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом);

– объем налоговой задолженности по заблокированным счетам;

- чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) перед консолидированным бюджетом (общая налоговая задолженность минус авансовые налоговые платежи).

6. Стоимостные показатели налоговых санкций:

– объем налоговой задолженности по заблокированным счетам;

– дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок;

– сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок;

– суммы начисленных административных штрафов

7. Стоимостные показатели налоговых возвратов:

- суммы, возвращенные налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам;

- суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;

- суммы возврата по представленным декларациям физических лиц;

Система относительных показателей статистики налогов и налогообложения:

1. Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета и ВВП определяется как процентное отношение суммы налогов в консолидированном бюджете РФ к валовому внутреннему продукту.

2. Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации и ВРП определяется как процентное отношение суммы сумма налогов в консолидированный бюджет субъектов Федерации к валовому региональному продукту.

3. Удельный вес отдельных налогов (налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов)в налоговых поступлениях бюджета- определяется как процентное отношение суммы поступления соответствующего налога на доходы к общей сумме налоговых поступлений в консолидированный или федеральный бюджет.

4. Налоговая нагрузка (налогоемкость) продукции – размер налогового бремени на рубль стоимости продукции (работ, услуг). Определяется как процентное отношение суммарного налогового бремени к объему реализации продукции, работ, услуг. Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех рассматриваемых налогов.

5. Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты (налоговый климат). Определяется следующими элементами – сумма региональных и местных налогов по их видам; налоговыми льготами; ставками налогов; порядком и сроками уплаты налогов.

6. Показатели структуры региональных и местных налогов определяется посредством определения процентного отношения суммы каждого вида региональных (местных) налогов к сумме всех видов налогов или доходной части регионального (местного) бюджета. В качестве показателей структуры исчисляется доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней или удельный вес прямых (косвенных) налогов в об1цей сумме налоговых поступлений.

7. Показатели налоговой нагрузки на экономику определяется посредством определения процентного отношения налоговых доходов бюджетной системы в целом и по отдельным видам налогов к ВВП.

Анализ показателей структуры налогов может быть проведен посредством системы показателей равномерности структуры налоговых поступлений:

1) размах вариации – разность между максимальным и минимальным значением показателей доли поступлений в бюджет:

;

2) среднее линейное отклонение:

;

3) среднее квадратическое отклонение:

,

где ;

n –количество налогов;

4) коэффициент равномерности. Сокращение коэффициента характеризует усиление неравномерности структуры налоговых поступлений в бюджеты разных уровней:

,

где .

К числу факторов, существенно влияющих на изменение объема налоговых доходов государственного бюджета, относится изменение налоговых ставок и величины налоговой базы.

Абсолютное изменение объеме налогов по одному виду в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет двух факторов может быть исчислено по формуле:

ΔНП=НП₁- НП₀=ΔНП_НС+ΔНП_НБ,

где ΔНП – абсолютное изменение объема налогов в отчетном периоде по сравнению с базисным;

НП_0,1– объем налогов в базисном и отчетном периодах;

ΔНП_НС – абсолютное изменение объема налогов в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой ставки;

ΔНО_НБ – абсолютное изменение объема налогов в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой базы.

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения налоговой ставки исчисляется по формуле:

ΔНП_НС= (НС₁- НС₀)×НБ₁.

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения налоговой базы:

ΔНП_НБ=(НБ₁-НБ₀)×НС₀,

где НБ_0,1 – объем налоговой базы в базисном и отчетном периоде;

НС_0,1 – величина налоговой ставки в базисном и отчетном периоде.

Доля дополнительных отчислений в бюджет определяется по формулам:

 

 

В анализе динамики налоговых поступлений применяется индексный метод. Для его осуществления сроится система агрегатных индексов:

1) Индекс налоговых поступлений, характеризующий увеличение или уменьшение размера налогов в результате влияния всех факторов:

,

где - индекс налоговых поступлений;

q₁и q₀ – число налогоплательщиков в отчетном и базисном периодах;

p₁и p₀ – размер прибыли в среднем на одного налогоплательщика в отчетном и базисном периодах;

s₁и s₀ – ставка налога в отчетном и базисном периодах.

Общее изменение налоговых поступлений отчетном по сравнению базисным периодом равно разности между числителем и знаменателем индекса: налоговых поступлений:

.

2) Индекс числа налогоплательщиков характеризует влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов:

.

Абсолютную величину влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов можно определить:

.

3) Индекс размера прибыли в среднем на одного налогоплательщика характеризует увеличение или сокращение размера налогов за счет средней прибыли на одного налогоплательщика:

 

Абсолютную величину влияние изменения числа налогоплательщиков на величину размера налогов можно определить:

.

4) Индекс ставки налога характеризует рост или сокращение размера налогов за счет средней ставки размера налогов:

.

Абсолютную величину влияния роста или сокращение размера налогов за счет средней ставки размера налогов можно определить:

.

Взаимосвязь индексов

 

или

= .

5) Совместное влияние трех факторов, т.е. алгебраическая сумма, всегда равна общему изменению налоговых поступлений:

+ .

Статистический анализ реформирования налоговой системы России в 2000-2007 гг. показал, что, несмотря на снижение ставок ключевых налогов, бюджетные доходы не сократились (табл. 4.2) благодаря тому, что одновременно было повышено налогообложение нефтегазового сектора. Реформирование экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволило увеличить изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых цен на энергоносители. Перенос налоговой нагрузки с обрабатывающего на сырьевой сектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей.

В целом уровень налоговой нагрузки в российской экономике в 2000-2007гг. оставался на уровне 35-37% (рисунок 4.2).

Рисунок 4.2 - Динамика налоговой нагрузки на экономику в целом и на ненефтегазовый сектор (%ВВП)

Однако необходимо отметить, что такая нагрузка сформировалась в условиях постоянно растущих цен на нефть. Если рассчитать налоговую нагрузку при неизменных ценах на нефть, то она имеет явную тенденцию к снижению. К аналогичному выводу приводит анализ динамики налоговой нагрузки на ненефтегазовый сектор. Она снизилась с 32-33% добавленной стоимости в начале налоговой реформы до 28-29% в 2006-2007 годы (рисунок 4.2).

При сравнении налоговой нагрузки в России и других странах необходимо учитывать, что среди наиболее развитых стран можно выделить две группы: «социально-ориентированные» западноевропейские государства, где типичная налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП (в Швеции и Дании она достигает 50% ВВП) и государства, в меньшей степени, возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (такие, как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. Средняя по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

Среди стран категории «развивающиеся рынки» также четко выделяются две группы: бывшие социалистические страны Восточной Европы, как правило, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых типична нагрузка 20-30% ВВП. Таким образом, по уровню налогов в не-нефтегазовом секторе наша страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой (хотя в этой группе есть страны, где нагрузка еще ниже).

Для развитых стран Западной Европы характерен высокий уровень налогов на потребление и социальных платежей (в сумме они составляют от 18% до 28% ВВП), а также подоходного налога (8-10% ВВП). В переходных экономиках Центральной и Восточной Европы уровень налогов этой группы еще выше (23-28% ВВП), однако подоходный налог не столь велик (3-7% ВВП). Среди государств с относительно легким налоговым бременем США отличаются высоким налогообложением физических лиц (9% ВВП), тогда как другие страны с относительно низкой налоговой нагрузкой (Мексика, Ю.Корея, Япония) имеют умеренные налоги как на потребление и социальные нужды (до 15% ВВП), так и на доходы граждан (3-5% ВВП).

В России налоги на потребление и социальные отчисления составляют в сумме 13,5% ВВП, а налог на доходы физических лиц – менее 4% ВВП (таблица 4.2).

Таблица 4.2 - Налоговые доходы бюджетной системы РФ (% от ВВП)

Показатель
Налоговые доходы всего	35,7	35,7	35,6	34,6	35,3	36,6	36,4	36,7
Налог на прибыль	5,4	5,7	4,3	4,0	5,1	6,2	6,2	6,6
НДФЛ	2,4	2,9	3,3	3,4	3,4	3,3	3,5	3,8
НДС	6,2	7,2	7,0	6,7	6,3	6,8	5,6	6,9
Акцизы	2,3	2,7	2,4	2,6	1,4	1,2	1,0	1,0
Таможенные пошлины	3,1	3,7	3,0	3,4	5,0	7,5	8,3	7,0
НДПИ и налоги на природные ресурсы	1,1	1,4	3,1	3,0	3,4	4,2	4,3	3,6
ЕСН	7,3	7,2	6,9	6,6	6,3	5,4	5,4	5,6
Прочие налоги	8,0	4,8	5,6	4,9	4,4	2,0	2,0	2,2

Это позволяет отнести Россию к группе стран с невысокой нагрузкой в части налогообложения потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это видимое противоречие объясняется значительной ролью, которую играют в российском бюджете налоги на международную торговлю – прежде всего экспортные пошлины – и ресурсные налоги, тогда как в большинстве других странах они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России 10,6 % ВВП составляют таможенные пошлины и ресурсные налоги, фактически служащие средством изъятия природной ренты, т.е. доходов от использования природных ресурсов, находящихся в государственной собственности.

Налог на прибыль организаций в процентах от ВВП в 2007 году по сравнению с 2000 годом возрос на 1,2 п.п. до 6,6%. НДФЛ увеличился с 2,4% ВВП в 2000 году до 3,8% ВВП в 2007 году, за последние 2 года его доля увеличивалась на 0,3 п.п. ВВП ежегодно. Таможенные пошлины увеличились с 3,1% ВВП в 2000 году до 7% ВВП в 2007 году, что связано как с высокими мировыми ценами на энергоносители, так и с изменениями налогового законодательства. Этими же причинами вызван более, чем трехкратный рост налога на добычу полезных ископаемых.

Снижение ЕСН с 7,3% ВВП в 2000 году до 5,6% ВВП в 2007 году связано, прежде всего, со снижением налоговых ставок и сохранением номинальных пороговых значений ставки при значительном росте номинальной заработной платы.

Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%) (таблица 4.3).

Таблица 4.3 - Структура налоговых доходов бюджетной системы (% к итогу)

Показатель
Налоговые доходы – всего	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	15,1	16,1	12,0	11,5	14,4	16,8	17,1	17,9
НДФЛ	6,6	8,0	9,3	10,0	9,5	8,9	9,5	10,5
НДС	17,4	20,1	19,6	19,3	17,8	18,6	15,5	18,7
Акцизы	6,4	7,6	6,9	7,5	4,1	3,3	2,8	2,6
Таможенные пошлины	8,8	10,4	8,4	9,9	14,3	20,5	22,9	19,2
НДПИ и налоги на природные ресурсы	3,0	4,1	8,6	8,6	9,6	11,5	11,9	9,9
ЕСН	20,4	20,1	19,4	19,1	17,8	14,9	14,7	15,3
Прочие налоги	22,4	13,6	15,9	14,2	12,5	5,6	5,6	5,9

В структуре доходов бюджетной системы в 2007 году на добывающую отрасль приходилась основная доля поступлений в размере 32%, 17% - на обрабатывающие производства, 8% - операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг, 8% - на оптовую и розничную торговлю, 7% - на транспорт и связь, 5% - на строительство, 4% - на финансовую деятельность.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, отмечалось, что «Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них»[2]. В связи с этим были определены необходимые действия по следующим ключевым направлениям.

1) Поддержка компаний, где интеллектуальный труд является основным. Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

2) Создание дополнительных условий для активизации инновационной деятельности. В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Изменения в амортизационной политике.

3) В течение 10 лет с момента регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей (с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей) в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре следует предусмотреть для участников проекта «Сколково» следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14%, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0%, то освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

4) Стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов. В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов. Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых на текущий момент.

5) Привлечение частных инвестиций в системы здравоохранения и образования для развития социальной сферы. В этих целях предлагается освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

6) Дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в среднесрочной перспективе. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов. Для введения налога на недвижимость, необходимо разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

7) Совершенствование налогового администрирования. Для этого необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов. Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков. Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость.

8) Бесперебойная и эффективная работа по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 4.1. На основе данных о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, в бюджетную… Изобразите графически структуру поступления налогов, сборов и иных… Задача 4.2. На основе данных о структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, %: Показатель …

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

4.1. Налогообложение прибыли (дохода) организаций.

4.2.Налогообложение доходов граждан и единый социальный налог.

4.3.Имущественные налоги.

4.4.Специальные налоговые режимы.

4.5.Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

4.6.Налоги и доходы от использования природных ресурсов.

4.7. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что такое налоги и сборы? Каковы функции налогов?

2. Что может выступать в качестве объекта налогообложения?

3. Что такое налоговая ставка и налоговая база?

4. На какие виды в России подразделяются налоги и сборы в зависимости от уровня взимания и распоряжения налогами?

5. Назовите показатели, входящие в систему абсолютных показателей статистики налогов и налогообложения.

6. Назовите показатели, входящие в систему относительных показателей статистики налогов и налогообложения.

7. Какие методы применяются в анализе динамики налоговых поступлений?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Бюджетная стратегия РФ на период до 2023 года (Проект) [Электронный ресурс]/Министерство финансов РФ (Минфин России). - М., август, 2008.- http://www.minfin. ru - Загл. с экрана.

2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах [Электронный ресурс]. М., 2011. -Режим доступа. - http://news.kremlin.ru/news/8192

3. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

4. Официальный сайт Министерства финансов России. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.

5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.– Режим доступа: - http://www.nalog.ru

6. Региональная статистика: учебник/под ред. Е.В. Заровой и Г.И. Чудилина. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 624 с.

7. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова, Л.М. Клизодуб, С.А. Орехов; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

8. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. Канд. Экон. Наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

9. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. Пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 480 с.

 

СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Финансы предприятий представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании… Статистика финансов предприятий осуществляет сбор статистической информации о… Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных…

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 5.1. В I кв. предприятие реализовало продукции на 250 млн руб., среднеквартальные остатки оборотных средств составили 24 млн руб. Во II кв.… Рассчитайте коэффициент оборачиваемости оборотных средств в I и II кв., время… Задача 5.2. Предприятие реализовало продукцию в отчетном квартале на 100 млн руб. при средних остатках оборотных…

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

5.1. Современное состояние финансов российских предприятий.

5.2. Современные направления статистического анализа финансовых результатов предприятий.

5.3. Роль финансов предприятий в финансовой системе России.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что является предметом статистики финансов предприятий?

2. Что представляет собой система показателей статистки финансов предприятий?

3. Каковы особенности методологии измерения показателей прибыли и рентабельности?

4. С помощью каких показателей изучаются наличие и оборачиваемость оборотных активов?

5. Как можно оценить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. Проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. Пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. Канд. Экон. Наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

 

БАНКОВСКАЯ СТАТИСТИКА

В России действует децентрализованная двухуровневая система банков. К первому уровню относится Центральный Банк РФ (Банк России). Во второй уровень… В соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном… В соответствии с международной теорией и практикой финансовый сектор экономики включает в себя банковский подсектор и…

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 6.1. По имеющимся данным определите уровень развития банковского дела и степень сравнительной привлекательности банковских условий в…     Показатель 1 регион 2 регион 1. Абсолютная величина банковских активов,…

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

6.1. Перспективы развития банковской статистики. 6.2. Информационное обеспечение банковского сектора как основа его… 6.3. Международные стандарты в области банковского статистического учета.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Охарактеризуйте содержание и задачи банковской статистики.

2. Каково информационное обеспечение банковской статистики?

3. Что включает система показателей банковского развития?

4. В чем суть статистического анализа надежности банковской деятельности, и с помощью каких показателей он проводится?

5. Каковы возможности индексного метода для анализа банковской деятельности.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Крупнов Ю.С. О скорости движения (обращения) денег и способах ее измерения//Вопросы статистики. - №2. -2009. – С.67-74.

5. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа:http://www.cbr.ru.

6. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

 

БИРЖЕВАЯ СТАТИСТИКА

Фондовая биржа в широком смысле является организованным рынком для торговли стандартными финансовыми инструментами (ценными бумагами и срочными… Предметом биржевой статистики являются количественные характеристики массовых… Задачами статистики фондовой биржи являются:

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 7.1. Рассчитайте показатель рыночной капитализации по акциям, котируемым на ММВБ, и его изменение за год по данным, представленным в… Задача 7.2. Определите показатель оборачиваемости по всем видам ценных бумаг,… Задача 7.3. Оцените ликвидность акций компаний, котируемых на ММВБ: Акции компании Цена …

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

7.1. Биржевые индексы России и мира.

7.2. Виды биржевых аукционов и их специфика.

7.3. Мировой финансовый кризис и его влияние на деятельность бирж.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что представляют собой предмет и задачи банковской статистики?

2. Охарактеризуйте систему показателей биржевой статистики?

3. Особенности существующих методик расчета фондовых индексов.

4. Дайте характеристику существующим в настоящее время в мире фондовым индексам и средним.

5. Что такое волатильность фондового рынка и с помощью каких показателей она оценивается?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

5. Официальный сайт биржи РТС. – Режим доступа: http://www.rts.ru.

6. Официальный сайт биржи ММВБ. – Режим доступа: http://www.micex.ru.

СТАТИСТИКА СТРАХОВАНИЯ

Рынок страховых услуг призван выполнять регулирующую функцию путем перераспределения финансовых ресурсов через предоставление страховой защиты. В Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от… Страховые отношения базируются на случайном характере возникновения негативных последствий, т.е. в основе страховых…

Статистика личного страхования

Особенностью личного страхования является то, что объекты его страхования не имеют абсолютного критерия стоимости: невозможно оценить жизнь или… Задачами статистики личного страхования являются: - с помощью методов дать характеристику состояния и развития личного страхования;

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 9.1. На основе следующих данных по основным показателям денежного обращения (на начало года) Показатель … Определите: 1) величину денежной массы M2;

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

9.1. Состояние российского денежно-кредитного сектора.

9.2. Вопросы статистической оценки объема денежной массы.

9.3. Государственное регулирование денежного обращения.

9.4. Роль субъектов российской экономики в формировании денежных потоков.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Дайте определение денежного обращения и назовите задачи его статистического изучения.

2. Какие виды денежного оборота вы знаете?

3. Назовите важнейший показатель денежного обращения.

4. Назовите основные денежные агрегаты и их компоненты

5. Дайте определение скорости обращения денег. Какими показателями она характеризуется?

6. Что понимается под показателем купюрного строения денежной массы?

7. Как определяют уровень рублевой «монетизации» и «монетаризации» экономического оборота?

8. Изложите подход отечественной статистики к определению денежной массы в обращении.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Крупнов Ю.С. О скорости движения (обращения) денег и способах ее измерения//Вопросы статистики. - №2. -2009. – С.67-74.

5. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

6. Состояние денежной сферы и реализация денежно-кредитной политики в 2008 году. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/print.asp?file=08-IV.htm

СТАТИСТИКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Необходимость в свободном движении капитала между различными сегментами рынка приводит к появлению рынка ценных бумаг, позволяющего, в одной… В соответствии с российским законодательством ценная бумага - документ,… Виды ценных бумаг:

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 10.1.Оцените текущую стоимость облигации номиналом 1000 руб., купонной ставкой 10% годовых и сроком погашения через три года, если рыночная… Задача 10.2.Акция номиналом 6000 руб. приобретена за 9000 руб. и продана через… Определите дивиденд, дополнительный доход, совокупный доход, совокупную доходность, рендит.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

10.1. «Мусорные облигации»: понятие и оценка мирового рынка.

10.2. Государственные ценные бумаги.

10.3. Характеристика и перспективы производных финансовых инструментов.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Какие основные задачи статистики ценных бумаг?

2. Что включает в себя система показателей статистики ценных бумаг?

3. Какие ценовые показатели используются на фондовом рынке?

4. Какие наиболее характерные показатели статистики участников рынка ценных бумаг?

5. Для решения каких аналитических задач могут быть использованы показатели статистки качества ценных бумаг?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

5. Официальный сайт биржи РТС. – Режим доступа: http://www.rts.ru.

6. Официальный сайт биржи ММВБ. – Режим доступа: http://www.micex.ru.

 

СТАТИСТИКА ЦЕН И ИНФЛЯЦИИ

Статистики цен - одна из наиболее востребованных отраслей статистики. Цена представляет собой многофункциональное экономическое явление, одну из… Рыночная цена выполняет различные функции:

Статистика инфляции

Термин «инфляция» (от лат. inflatio - вздутие) впервые стал употребляться в Северной Америке в период Гражданской войны 1861-1865 гг. и обозначал… Наиболее общее, традиционное определение инфляции - переполнение каналов… Однако подобное определение инфляции как переполнения каналов денежного обращения обесценивающимися бумажными деньгами…

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 11.1. На основе следующих данных о товарообороте за два года: Товар Цена реализации в среднем за единицу товара, тыс. руб. … 1) Проанализируйте динамику товарооборота. 2) Определите индивидуальные индексы цен.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

11.1. Значение и методика расчета индексов потребительских цен в России.

11.2. Инфляция как социально-экономическое явление: исторический аспект.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что называют ценой? Каковы основные функции цен?

2. По каким признакам можно классифицировать различные виды цен?

3. Что представляет собой статистическое наблюдение за ценами?

4. Что такое товар-представитель?

5. Что такое система показателей статистики цен?

6. Что называется уровнем цен? Какие виды уровней цен различают?

7. Какие виды средних величин используются для расчета средних цен?

8. В чем сущность показателей уровня цен?

9. Что отражает эмпирический коэффициент эластичности А. Маршалла?

10. В чем сущность анализа оптовых и розничных цен?

11. Для каких целей могут быть использованы интегральный коэффициент К. Гатева и индекс Салаи?

12. Как вычисляются взвешенные агрегатные индексы цен Э. Ласпейреса и Г. Пааше? Что определяет индекс Фишера? В чем сущность индекса цен Эджворта-Маршалла?

13. Что представляет собой индивидуальный индекс цен?

14. Что такое средние цены и как рассчитывается индексный анализ динамики средних цен?

15. Что представляют собой индекс цен переменного состава, индекс структурных сдвигов и индекс цен постоянного состава?

16. Что представляет собой индекс потребительских цен?

17. Что включает набор товаров и услуг, по которым регистрируются цены?

18. Какие виды ИПЦ разделяют?

19. Каков порядок расчета ИПЦ?

20. Что такое инфляция?

21. Каковы основные причины инфляции? Каковы концепции по поводу природы инфляции?

22. Что представляет собой дефлятор ВВП?

23. Что называется нормой инфляции? Как она может быть рассчитана?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Методологические положения по статистике. Вып. 5/Росстат. - М., 2006. - 510 с.

2. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

3. Региональная статистика: учебник/под ред. Е.В. Заровой и Г.И. Чудилина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.

4. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

5. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

6. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

7. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

 

 

СТАТИСТИКА КРЕДИТА

Кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование. Кредит… Основными принципами, на которых строится процесс кредитования и благодаря… Как экономическая категория кредит есть форма движения ссудного капитала.

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задача 12.1. Имеются данные о кредитах, выданных коммерческим банком трем фирмам: Фирма Размер кредита, тыс. руб. ( ) … Определите среднюю величину: кредита по трем фирмам; срока пользования… Задача 12.2. Имеются данные по банку о выданных кредитах и просроченных задолженностях:

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

 

12.1. История развития кредита в России.

12.2. Способы оптимизации кредитного портфеля.

12.3. Пути повышения эффективности кредитных операций.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Что такое кредит и задачи его статистического изучения?

2. Охарактеризуйте показатели эффективности использования кредита.

3. Каковы показатели статистики выданных кредитов?

4. Каковы показатели статистики погашенных кредитов?

5. Охарактеризуйте систему показателей статистики просроченных кредитов.

6. Применение индексного метода статистического анализа оборачиваемости кредита.

7. С помощью каких показателей оценивается кредитная активность банка?

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Социально-экономическая статистика: Практикум/Н.М. Гореева, Л.Н. Демидова и др.; под ред. проф. С.А. Орехова. – М.: Эксмо, 2007. – 384с.

2. Тимофеева, Т.В. Финансовая статистика: Учеб. пособие/Т.В. Тимофеева, А.А. Снатенков, Е.Р. Мендыбаева; Под ред. Т.В. Тимофеевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 480 с.

3. Статистика: учебник/Л.П. Харченко, В.Г. Ионин, В.В. Глинский и др.; под ред. канд. экон. наук, проф. В.Г. Ионина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – 445с.

4. Крупнов Ю.С. О скорости движения (обращения) денег и способах ее измерения//Вопросы статистики. - №2. -2009. – С.67-74.

5. Официальный сайт Банка России. – Режим доступа:http://www.cbr.ru.

6. Официальный сайт Росстата. – Режим доступа: http://www.gks.ru.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ТАБЛИЦА ВЫБОРА ВАРИАНТОВ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ДЛЯ СТУДЕНТОВ-ЗАОЧНИКОВ № варианта Последняя цифра номера…