Влияние налогов на формирование чистой прибыли

Взаимосвязь между различными видами налогов и чистой прибылью можно охарактеризовать в виде зависимости, представленной на рисунке 4.

Представленная выше схема показывает, что существует обратная зависимость между суммой налогов и величиной чистой прибыли. Однако, следует отметить, что увеличение налогов, включаемых в расходы организации, балансируется меньшей суммой налога на прибыль и наоборот.

Анализ влияния налогов на чистую прибыль можно провести на основе методик оценки налоговой нагрузки предприятия, например, на основе коэффициента налоговой нагрузки (НГ) в себестоимости, который рассчитывается по формуле:

НГ=сумма начисленных налогов / себестоимость

 

Данный коэффициент определяет долю налогов в себестоимости и и характеризуется следующим:

может применяться для любой системы налогообложения;

будет отличаться для компании разных отраслей;

может использоваться для сравнения эффективности предприятий, работающих в одной отрасли.

Для выявления отчетливого противоречия в целях налогоплательщиков и государства в лице его налоговых органов приведем желаемые цели каждого:

налогоплательщик стремится к тому, чтобы НГ -> (стремилась к) нулю;

государство стремится к тому, чтобы НГ -> выручке предприятия.

То есть для налоговой нагрузки выполняется неравенство

0 <= НГ <= выручка предприятия.

Также можно определить налоговую нагрузку на основе следующих коэффициентов:

1) коэффициент налогообложения выручки — отношение налоговых издержек, связанных с выручкой (НДС, акцизы) к выручке (нетто);

2) коэффициент налогообложения чистой прибыли - отношение совокупных налоговых издержек чистой отчетного периода и т. д.

В данных показателях отражена взаимосвязь налогых издержек с финансовым результатом деятельности. Чем точнее показатель отражает конечный экономический эффект или экономическую эффективность хозяйственной деятельности организации, с точки зрения ее собственника (то есть чем он ближе по этапу формирования к чистой прибыли), тем большее влияние оказывает на него уровень налоговых издержек организации.

 

Рисунок 4 – Взаимосвязь налогов и чистой прибыли

 

Наиболее часто в отечественной аналитической практике для характеристики экономической эффективности используются показатели рентабельности, исчисленные на различных видах бухгалтерской прибыли, такие как: рентабельность продаж, рентабельность затрат и рентабельность капитала.

Рост уровня показателей рентабельности, то есть положительная динамика, всегда расценивается как позитивный факт. Очевидно, что налоговые издержки снижают любой из видов рентабельности, исчисленной на бухгалтерской прибыли. Однако на каждый из них влияет своя совокупность налогов, отражающаяся на формировании соответствующего вида прибыли, на которой был исчислен соответствующий показатель табельносги.

Так, на рентабельность продаж оказывают влияние те виды налоговых издержек, которые в бухгалтерском финансовом учете относят на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, или такие, которые входят в состав коммерческих и управленческих расходов.

На показатель рентабельности капитала, помимо всех вышеперечисленных налоговых издержек, оказывает влияние налог на прибыль.

Взаимоотношение налоговых издержек и различных показателей бухгалтерской прибыли организации специфично тем, что они оказывают взаимное влияние друг на друга. Показатели прибыли, формуруемые в бухгалтерском учете, тесно взаимосвязаны с показателем налогооблагаемой прибыли, которая оказывает влияние на размер чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому, прямо и непосредственно не влияя на харктер распределительных отношений в организации, госудраство путем регламентации условий формирования налогооблагаемых баз оказывает на него опосредованное воздейстие. Таким образом, чем точнее показатель отражает конечный экономический эффект организации, с точки зрения ее собственника (то есть чем он ближе по этапу формирования к чистой прибыли), тем большее влияние оказывает на него уровень налоговых издержек организации.