Источники информации для оценки финансового состояния предприятия
Источниками информациидля проведения оценки финансового состояния являются формы бухгалтерской отчетности, данные внутреннего управленческого учета, статистические данные
и т. п.
В соответствии с нормативными документами бухгалтерская
отчетностьсостоит:
из бухгалтерского баланса (форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
отчета об изменениях капитала (форма № 3);
отчета о движении денежных средств (форма № 4);
приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
пояснительной записки, а также аудиторского заключения [10].
Основным отчетным документом российской фирмы является бухгалтерский баланс, представляющий собой моментальный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на определенную дату. Форма современного баланса фирмы отражена в прил. Г.
Умение читать баланс — важнейшая профессиональная характеристика финансиста, позволяющая составлять прогнозные балансы и управлять важнейшими финансовыми параметрами фирмы.
Однако, несмотря на огромный аналитический потенциал, баланс дает только обобщенное представление о важнейших элементах активов и пассивов фирмы, поскольку представляет «свернутые данные» об их состоянии в виде остатков по счетам. Этот пробел частично восполняют другие формы отчетности.
Основным форматом, отражающим доходы и расходы фирмы, считается «Отчет о прибылях и убытках» по форме № 2, наглядно представленный в прил. Г.
Для финансиста важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направлений их использования. Различие показателей формы «Отчета о прибылях и убытках» и денежного потока обусловлено тем, что некоторые статъи в бухгалтерском учете отражаются не в момент поступления или выплаты денег, а в момент свершения операций.
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и резервов предприятия. Хозяйственные товарищества и общества указывают источники увеличения и причины уменьшения своего капитала. В виде справки приводится информация о размерах чистых активов, о суммах капитальных вложений во внеоборотные активы.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»отражает источники поступлений и направления использования денежных средств организации, сгруппировав приток и отток по следующим направлениям:
• текущая деятельность;
• инвестиционная деятельность;
• финансовая деятельность.
Приложение к балансу (форма№ з)предназначено для расшифровки ключевых статей баланса. Современная структура данной формы включает следующие основные разделы:
• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат);
• обеспечения.
Содержание разделов формы № 5 отражено в табл. 6.1.
Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируются в сопутствующих формах. Логические связи дополняются информационными данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм. Знание этих контрольных значений поможет лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления.
Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности:
1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в форме № 2 показываются факторы, в результате которых сложился данный финансовый результат.
2. Дебиторская задолженность по ее отдельным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей дается в форме №5.
3.Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводится в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей отражается в форме № 5-
4.Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный и предыдущий периоды — в форме № 3.
5.Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года в течение года присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Таким образом, величина нераспределенной прибыли на конец периода, отраженная по строке 470 формы № 1, получена путем суммирования нераспределенной прибыли (убытка) на начало периода, отраженной по строке 47О формы № 1, и величины чистой прибыли (убытка), отраженной по строке 190 формы № 2 .