Понятие и сущность налоговых правоотношений. Субъектный состав налоговых правоотношений. Характеристика административно-правового статуса субъектов налоговых правоотношений. Понятие и сущность обязанности налогоплательщика по уплате налога. Порядок и способы обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Ответственность участников налоговых правоотношений. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства. Меры ответственности. Виды налоговых правонарушений. Понятие и сущность налогового контроля. Способы осуществления налогового контроля. Защита прав субъектов налоговых правоотношений. Способы защиты.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов[550].
Налоговые правоотношения возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов. В них участвуют представительные органы государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые устанавливают налоги разных уровней и разграничивают предметы ведения Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Исполнительные органы власти всех уровней организовывают взимание налогов и зачисление их в бюджеты и внебюджетные фонды.
Взимание налогов порождает возникновение налоговых правоотношений между государственными (муниципальными) организациями, с одной стороны, и организациями и физическими лицами, с другой стороны. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика или налогового агента внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками или налоговыми агентами своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству или муниципальному образованию. Основной сутью взаимоотношений участников налоговых правоотношений является подчинение их закону.
Помимо налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговые правоотношения по поводу уплаты налогов и сборов могут вступать представители налогоплательщика.
Кроме вышеперечисленных правоотношений, возникают налоговые правоотношения между налогоплательщиками и кредитными организациями, а также между кредитными организациями и налоговыми органами. Кредитные организации участвуют в перечислении налогов и сборов и обязаны выполнять свои обязанности своевременно и в полном объеме.
Таким образом, в налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты, сборщики налогов, налоговые органы и кредитные организации. Они являются субъектами налогового права.