ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

БЕЛГОРОДСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

МВД РОССИИ»

 

 

А.Н. Прокопенко, С.Л. Нудель,

А.Н. Александров, О.В. Попов

 

ФИНАНСОВОЕ

ПРАВО

 

 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

 

 

Белгород - 2011

Авторы: Прокопенко А.Н. - доцент кафедры административного права и административной деятельности ОВД Бел ЮИ МВД России, кандидат технических наук,… Александров А.Н. - старший преподаватель кафедры административного права и… Нудель С.Л. - старший научный сотрудник НИЦ № 5 ФГУ ВНИИ МВД России, кандидат юридических наук, доцент;

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.................................................................................................... 7

Общая часть............................................................................................ 9

Раздел I. Финансовая деятельность и финансовый контроль 9

1. Финансы и финансовая деятельность в Российской Федерации................................................................................................. 9

1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации.............. 9

1.2. Функции финансов........................................................................... 15

1.3. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований 17

2. Предмет и метод финансового права.............................. 23

2.1. Предмет финансового права........................................................... 23

2.2. Методы финансового права............................................................ 25

2.3. Взаимодействие финансового права с другими отраслями права 26

2.4. Система финансового права........................................................... 28

2.5. Источники финансового права...................................................... 30

3. Финансово-правовые нормы................................................. 33

3.1. Понятие финансово-правовой нормы........................................... 33

3.2. Классификация финансово-правовых норм и их состав............ 34

4. Финансовые правоотношения............................................ 38

4.1. Особенности финансовых правоотношений и их классификация 38

4.2. Субъекты финансового права........................................................ 42

4.3. Защита прав субъектов финансовых правоотношений.............. 45

5. Финансовый контроль.............................................................. 48

5.1. Виды финансового контроля.......................................................... 49

5.2. Органы финансового контроля..................................................... 51

5.2.1. Парламентский финансовый контроль...................................... 51

5.2.2. Президентский финансовый контроль....................................... 55

5.2.3. Правительственный финансовый контроль.............................. 56

5.2.4. Банковский финансовый контроль............................................. 72

5.2.5. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль 76

5.2.6. Независимый финансовый контроль (аудит)............................ 79

5.2.7. Общественный финансовый контроль....................................... 82

5.3. Методы финансового контроля...................................................... 84

Контрольные вопросы по I разделу...................................................... 91

Особенная часть............................................................................... 93

Раздел II. Бюджетное право......................................................... 93

6. Бюджетное устройство Российской Федерации..... 93

6.1. Понятие государственного и местного бюджетов........................ 93

6.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения....................... 97

6.3. Источники бюджетного права........................................................ 99

6.4. Бюджетная система России............................................................ 101

6.5. Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления..................................................................................... 107

7. Бюджетная классификация................................................ 113

7.1. Доходы бюджетов........................................................................... 114

7.2. Расходы бюджетов.......................................................................... 121

7.3. Сбалансированность бюджетов.................................................... 134

8. Бюджетный процесс................................................................. 139

8.1. Понятие бюджетного процесса..................................................... 139

8.2. Стадия составления проекта бюджета......................................... 149

8.3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета.......................... 154

8.4. Стадия исполнения бюджета........................................................ 162

8.5. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности............................................................................................... 166

9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.......................................................................... 170

10. Целевые государственные и местные денежные фонды 178

10.1. Классификация целевых денежных фондов............................. 180

10.2. Государственные социальные внебюджетные фонды............. 181

10.3. Внебюджетные целевые фонды субъектов РФ, Правительства РФ и отраслевые денежные фонды............................................................... 191

Контрольные вопросы по II разделу.................................................. 194

Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов...................................................................................................................... 197

11. Государственные и муниципальные доходы....... 197

11.1. Классификация государственных и местных доходов............ 197

11.2. Децентрализованные государственные доходы....................... 198

11.3. Понятие налога и сбора............................................................... 200

11.4. Функции налогов. Классификация налогов............................ 204

12. Система налогов и сборов в Российской Федерации 208

12.1. Понятие налогового права Российской Федерации................. 208

12.2. Система налогов и сборов в России........................................... 212

12.3. Порядок установления налогов и сборов................................. 216

13. Налоговые правоотношения............................................ 224

13.1. Субъекты налогового права....................................................... 225

13.1.1. Налогоплательщики................................................................ 225

13.1.2. Налоговые агенты, сборщики налогов.................................... 227

13.1.3. Представители налогоплательщика...................................... 229

13.1.4. Налоговые органы.................................................................... 230

13.1.5. Другие участники налоговых правоотношений...................... 232

13.2. Налоговая обязанность............................................................... 233

13.3. Ответственность участников налоговых правоотношений. Ответственность за нарушение налогового законодательства.......................................... 236

13.4. Налоговый контроль................................................................... 240

13.5. Защита прав субъектов налоговых правоотношений............. 243

14. Налоги с физических лиц.................................................... 245

14.1. Налог на доходы физических лиц.............................................. 246

14.2. Налог на имущество физических лиц........................................ 257

14.3. Транспортный налог................................................................... 259

15. Налоги с организаций............................................................ 262

15.1. Налог на добавленную стоимость.............................................. 263

15.2. Акцизы........................................................................................... 266

15.3. Налог на прибыль организаций................................................ 270

15.4. Налог на имущество организаций............................................. 272

15.5. Налог на игорный бизнес............................................................ 274

16. Платежи за пользование природными ресурсами 276

16.1. Налог на добычу полезных ископаемых.................................. 276

16.2. Платежи за пользование недрами.............................................. 281

16.3. Водный налог................................................................................ 284

16.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов...................................... 286

16.5. Платежи за пользование лесным фондом................................. 288

16.6. Земельный налог.......................................................................... 290

17. Другие платежи и сборы....................................................... 293

17.1. Государственная пошлина.......................................................... 293

17.2. Таможенная пошлина.................................................................. 294

17.3. Лицензионные сборы................................................................... 296

17.4. Лотереи........................................................................................... 299

18. Специальные налоговые режимы и международные налоговые нормы........................................................................... 301

18.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).............................................. 301

18.2. Упрощенная система налогообложения.................................... 303

18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности............................................................ 307

18.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.................................................................................................................. 313

18.5. Международные налоговые нормы........................................... 316

Контрольные вопросы по III разделу................................................. 318

Раздел IV. Правовое регулирование государственных расходов, кредитования, страхования, денежной и валютной системы...................................................................................................................... 320

19. Государственный и муниципальный кредит........ 320

19.1. Понятие государственного и муниципального кредита......... 320

19.2. Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита................................................................... 324

19.3. Формы государственного и муниципального долга............... 325

19.4. Внешний долг и внешние долговые требования Российской Федерации 334

19.5. Управление государственным и муниципальным долгом..... 340

20. Правовое регулирование страхования...................... 343

20.1. Общая характеристика страхования......................................... 343

20.2. Социальное страхование............................................................. 348

20.3. Медицинское страхование........................................................... 352

20.4. Пенсионное страхование.............................................................. 356

20.5. Обязательное страхование.......................................................... 359

20.5.1. Обязательное страхование за счет средств страхователя. 359

20.5.2. Обязательное страхование за счет средств организаций.... 368

20.5.3. Обязательное страхование за счет средств государства.... 371

21. Государственные и муниципальные расходы..... 381

21.1. Понятие государственных и муниципальных расходов......... 381

21.2. Сметно-бюджетное финансирование......................................... 384

21.3. Финансирование капитальных вложений................................ 391

22. Банковский кредит.................................................................. 395

22.1. Понятие и принципы банковского кредита............................. 395

22.2. Функции Центрального банка РФ............................................. 398

22.3. Обязательное страхование банковских вкладов населения... 403

23. Денежное обращение и расчеты..................................... 405

23.1. Понятие денежной системы......................................................... 405

23.2. Правовые основы денежного обращения.................................. 408

23.3. Обращение наличных денег. Кассовые операции................... 409

23.4. Безналичное денежное обращение............................................. 413

24. Валютное законодательство и валютный контроль 416

24.1. Понятие валюты и валютных ценностей.................................. 416

24.2. Валютное регулирование в Российской Федерации................ 419

24.3. Валютный контроль.................................................................... 425

24.4. Ответственность за нарушение валютного законодательства 427

Контрольные вопросы по IV разделу................................................. 429

БИБЛИОГРАФИЯ................................................................................ 431

 

Введение

 

Финансовое право является неотъемлемой частью правовой системы любого государства с рыночной экономикой. Причем роль финансов на современном этапе постоянно возрастает, особенно в период финансового кризиса и в посткризисные годы. Именно финансы определяют уровень и качество жизни страны, создают возможности для преобразований, инноваций, модернизации России и ее экономики. Финансовое право, с одной стороны, способствует развитию рыночных отношений в стране, а с другой стороны, является основным механизмом государственного регулирования экономики.

Как и любые общественные отношения, отношения в области финансов нуждаются в правовом регулировании. Причем, учитывая значимость финансовой сферы и ее влияние на все население страны, роль правового регулирования несоизмеримо возрастает. Без всякого преувеличения можно сказать, что финансовые отношения затрагивают любого человека или организацию.

Современное российское финансовое право имеет комплексный характер и объединяет в своем составе следующие подотрасли и институты права: бюджетное право, налоговое право, валютное право, отдельные институты страхового и банковского права, институт финансового контроля.

В учебном пособии дается развернутая характеристика содержания финансового права, его особенностей, законодательной базы финансового регулирования того или иного института государства. Учебное пособие построено в соответствии с Государственным образовательным стандартом и состоит из четырех разделов.

Первый раздел посвящен рассмотрению общей части финансового права. В нем представлена современная финансовая система России, раскрыты роль, сущность и функции финансов, принципы финансовой деятельности, понятие и структура финансово-правовой нормы. Основное внимание уделено финансовому контролю, который является одним из важнейших элементов финансовой системы. Дана характеристика органов, осуществляющих государственный финансовый контроль, показаны правовые основы их деятельности.

Во втором разделе рассматривается бюджетное устройство России, понятие бюджета, структура бюджетной системы, раскрываются основы бюджетной классификации, структура доходов и расходов бюджетов. Большое внимание уделено рассмотрению бюджетного процесса, прав и обязанностей различных государственных органов в бюджетном процессе. Отдельная глава посвящена рассмотрению порядка формирования и использования целевых государственных денежных фондов, которые являются важной частью финансовой системы России.

Третий раздел посвящен рассмотрению государственных и муниципальных доходов, а также основ налогового права, которое является составной частью финансового права. В нем раскрывается экономическая сущность налогообложения, рассказывается о сущности, функциях и видах налогов. Кроме того, в третьем разделе анализируются налоги, входящие в налоговую систему России, и специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиками. Особое внимание в рамках раздела уделено анализу налоговых правоотношений.

В четвертом разделе раскрываются отношения, складывающиеся в области государственного и банковского кредита, регулирования страхового дела, государственных расходов, денежного обращения и расчетов, валютного регулирования. Большое внимание уделено правоотношениям в области государственного кредита, роль которого в формировании финансовых ресурсов государства значительна. Подробно рассматривается структура государственного долга России. В области страховых правоотношений основное внимание уделено порядку медицинского, социального и обязательного страхования. Также рассмотрены нормы, регулирующие банковскую деятельность и вопросы банковского кредита, относящиеся к финансовому праву. Отдельные главы в учебном пособии посвящены правовому регулированию государственных и муниципальных расходов и сметно-бюджетному финансированию, денежному обращению и расчетам, валютным отношениям.

Учебное пособие «Финансовое право» предназначено для курсантов, студентов, слушателей и аспирантов вузов по программам высших юридических учебных заведений, средних специальных заведений, преподавателей и научных работников в области права. Оно также будет интересно практическим работникам, особенно государственного аппарата, финансовых органов и кредитных учреждений, а также занимающимся научными исследованиями в области юриспруденции.

 

Общая часть

Раздел I. Финансовая деятельность и финансовый контроль

Финансы и финансовая деятельность в Российской Федерации

 

Понятие финансов. Финансовая система России. Назначение и состав. Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Основные принципы финансовой деятельности и их конституционное закрепление. Методы и формы финансовой деятельности.

 

Финансы и финансовая система Российской Федерации

 

В условиях рыночной экономики термины «финансы» и «финансовая система» стали употребляться практически повсеместно. Однако особенности русского языка и терминологии часто дают превратное мнение о том, что же означают эти термины. Обыватель скажет, что финансы – это деньги, а финансовая система - это система денег страны, например банковская. При этом особого разделения между деньгами государства и частными деньгами обыватель не делает. Но в данном случае подразумеваются не все, а только особые денежные отношения, которые связаны с государством.

Финансы (фр. finance от лат. financia) в переводе означает «наличность, доход; в широком смысле денежные средства, денежные обороты». Деньги – обязательное условие существования финансов. Финансы всегда имеют денежную форму[1].

Финансы появляются с возникновением не только денег, но и государства. Именно возникновение государства привело к необходимости выделения из экономических отношений новых дополнительных отношений, связанных с формирование ресурсов государства и их использованием для выполнения им своих функций[2]. Без финансов само существование государства является невозможным.

В других странах с рыночной экономикой для обозначения частных денег используется один термин, а для финансовых ресурсов государства – другой. Это обусловлено особенностями английского, немецкого и других языков. В русском языке отдельного термина для обозначения государственных денег не выделено.

В современном обществе, кроме финансов, используются и другие экономические категории – деньги, прибыль, себестоимость и т.д. Каждая из них имеет свое значение: выражает стоимость или цену товаров, является средством обращения, дает оценку результатам деятельности организации, определяет эффективность этой деятельности. Однако финансы отличаются от других экономических категорий своими специфическими функциями, поскольку с их помощью образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Финансы являются, прежде всего, распределительной категорией, с помощью которой происходит распределение или перераспределение валового внутреннего продукта и национального богатства[3].

Отдельно необходимо подчеркнуть, что финансы и деньги – это различные экономические категории. Несмотря на их сходство, они имеют различия в своих функциях и роли, выполняемой в общественной жизни. Деньги выступают в основном как мера стоимости, средство платежа и обращения, а финансы выполняют распределительную и контрольную функции. При этом финансы не охватывают всей совокупности денежных отношений (например, денежных отношений, возникающих в связи с куплей-продажей, оплатой труда, арендой и т.п., регулирующихся в основном гражданским правом). Содержанием финансовых отношений являются только те из них, к которым непосредственное отношение имеет государство, его территориальные подразделения, муниципальные образования, государственные и муниципальные предприятия, организации и учреждения. Одновременно данные категории взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое. При этом, как известно, без денег финансов не бывает. С точки зрения общественных отношений определение финансов может быть сформулировано следующим образом:

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства[4].

С помощью финансов происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране[5]. В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются денежные фонды, которые обеспечивают различные потребности общества и государства: расширенное воспроизводство и развитие экономики, экологическую безопасность и охрану окружающей среды, удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, физическая культура и спорт, социальная помощь и т.п.), обеспечение обороны и безопасности страны и др. Государство для реализации указанных выше потребностей общества и государства использует финансовые ресурсы, которые кратко можно определить следующим образом:

Финансовые ресурсы страны – это денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов Российской Федерации, муниципальных образований), предприятий, учреждений и организаций, которые используются для обеспечения потребностей общества и развития производства.

Финансы составляют единую структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов). Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны (рис. 1.1)[6].

На современном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

· бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

· внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;

· имущественное и личное страхование;

· кредит (государственный, муниципальный и банковский);

· финансы предприятий, организаций, учреждений.

Подобное мнение о содержании финансовой системы наиболее широко распространено среди представителей финансово-правовой науки и считается общепринятым[7]. Все звенья финансовой системы обладают своими специфическими особенностями и постоянно взаимодействуют между собой. Все вышеперечисленные звенья финансовой системы действуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов как экономической категории. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности.

Задачей всех звеньев финансовой системы является образование и использование соответствующих денежных фондов. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения[8]. Централизованные денежные фонды образуются в определенных территориальных пределах (например, федеральный и областной бюджеты) и используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. Децентрализованные денежные фонды используются для производственных и социальных целей, такими являются финансы предприятий, организаций и учреждений.

 

 

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

 

Денежные фонды общего назначения концентрируются на определенной территории, а расходование сосредоточенных в них средств не оговорено какими-либо целями (бюджеты любого уровня). Целевые денежные фонды предназначены для выполнения определенной функции. Их названия, как правило, определяют их назначение (Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и т.п.).

Бюджетная система является главным звеном финансовой системы Российской Федерации. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. При этом они являются финансовой базой самостоятельности субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Средства бюджетной системы образуются за счет налоговых и неналоговых источников, возможно привлечение средств на возвратной основе через внутренний и внешний кредит.

Внебюджетные государственные и муниципальные фонды – самое популярное звено финансовой системы Российской Федерации 1990-х годов. В отдельные годы существовало до тридцати различных фондов только на федеральном уровне, предназначенных для решения различных задач. Основной функцией внебюджетных фондов является целевое финансирование социально-значимых проектов и направлений жизнедеятельности страны. Они создаются представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления либо на основе требований законодательства, либо по собственному решению. Большая часть внебюджетных фондов была ликвидирована в конце 1990-х годов в связи с невысокой экономической и социальной эффективностью и для устранения распыления денежных средств государства. В настоящий момент подавляющее большинство финансовых ресурсов концентрируется в бюджетах различного уровня, и количество внебюджетных фондов значительно сократилось. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ[9] внебюджетные фонды входят в бюджетную систему. Можно выделить три основных внебюджетных фонда, решающих важнейшие социальные задачи: Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. На региональном уровне можно выделить территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Местные фонды в последние годы практически не создаются.

Страхование обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников правоохранительных органов). В последние годы количество видов обязательного страхования существенно возросло. Отдельно необходимо выделить обязательное социальное страхование, средства от которого концентрируются во внебюджетных фондах.

Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляции их в денежные фонды и предоставлении другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. Различают государственный, муниципальный и банковский кредиты.

Государственный кредит – это отношения, посредством которых образуется государственный долг. Государство при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов может использовать временно свободные денежные средства юридических и физических лиц. При этом государство является заемщиком, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством РФ кредитов в банке и др. Государственный долг может быть внутренним (порядок его образования и погашения урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями. Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ[10]. При этом государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (кредит) различным субъектам в целях их финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т.п. Такой кредит называется бюджетной ссудой и отличается от обычного государственного кредита[11].

В таких же формах осуществляется и муниципальный кредит. На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении средства во временное пользование[12].

Банковский кредит – это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора, во временное использование на условиях возмездности (платности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным образом хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в определенных случаях бюджетные и иные ресурсы.

Финансы организаций являются исходным звеном, основой всей финансовой системы, поскольку они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается валовой внутренний продукт, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении – это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников. Помимо финансов организаций, действующих в сфере производства, функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные организации, страховые компании, различные фонды и другие организации, оказывающие услуги, осуществляющие свою деятельность на коммерческой и некоммерческой основе.

Кроме рассмотренных выше звеньев финансовой системы необходимо отметить денежную и валютную системы страны, рынок ценных бумаг. Они являются связующим звеном всей финансовой системы РФ. Так, с помощью денежной системы производятся денежные платежи и расчеты в безналичной и наличной формах, при формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции, государственные ценные бумаги обращаются на соответствующем рынке.

 

Функции финансов

Финансам присущи четыре функции: распределительная, контрольная, регулирующая и социальная. Они осуществляются финансами одновременно[13].… Распределительная функция финансов означает участие финансов в распределении… Первичные доходы создаются в процессе производства, торговли, выполнения работ, оказания услуг. В сумме они составляют…

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований

Функционально финансы реализуются в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Финансовая деятельность государства – это осуществление им функций по… Финансовая деятельность муниципальных образований представляет собой осуществление функций по планомерному…

Предмет и метод финансового права

 

Предмет и понятие финансового права. Основные особенности финансового права как отрасли права. Специфика предмета и метода регулирования финансового права. Система и источники финансового права. Общая и Особенная части курса финансового права. Конституция как основной источник финансового права. Законы и другие нормативные акты, регулирующие финансовые отношения. Система и задачи курса финансового права. Финансовое право как наука. Соотношение науки финансового права с наукой о финансах. Развитие науки финансового права. Основные институты финансового права, их роль.

 

Предмет финансового права

Финансы регулируются различными отраслями права, однако только финансовое право полностью охватывает данную сферу. Финансовое право имеет свой… Финансовое право – это совокупность юридических норм, регулирующих… Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, общие принципы и формы финансовой деятельности государства и…

Методы финансового права

Основным методом финансово-правового регулирования является императивный. Он заключается во властных предписаниях одним участникам финансовых… Использование императивного метода правового регулирования позволяет… Даже в тех случаях, когда финансовые отношения имеют добровольный характер, государство или муниципальные образования…

Взаимодействие финансового права с другими отраслями права

Наиболее тесно финансовое право взаимодействует с административным правом. Это обусловлено еще и тем, что в период с 1917 по 1991 год финансовое… Другой отраслью права, с которой взаимодействует финансовое право, является… Третьей отраслью права, с которой взаимодействует финансовое право, является муниципальное право. Оно имеет…

Система финансового права

 

Финансовое право, как отрасль права, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, совокупность которых выражается в сложной целостной системе. Внутри этой единой системы финансово-правовые нормы группируются в различные институты, разделы, подотрасли и части.

Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности[30].

Финансовое право, как и большинство отраслей российского права, состоит из двух частей – Общей и Особенной (рис. 2.1).

К Общей части относятся нормы финансового права, закрепляющие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, разграничение их полномочий в данной области, финансово-правовое положение других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, основы финансового контроля, его формы и методы, порядок проведения финансового контроля различными органами и другие финансово-правовые нормы общего характера. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства и имеют для нее общее значение[31].

Нормы Особенной части делятся на несколько разделов и подотраслей. Они состоят из различных финансово-правовых институтов, включающих совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют группу однородных финансовых отношений. В каждом финансово-правовом институте объединены правовые нормы, регулирующие близкую по содержанию группу финансовых отношений. Наиболее крупные подразделения финансового права называются подотраслями – бюджетное право и налоговое право. При этом подотрасли могут быть составной частью раздела, например налоговое право – раздела «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов».

 

 

 

Рис. 2.1. Структура финансового права

 

К Особенной части финансового права относятся разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

· бюджетного права (бюджетная система и внебюджетные государственные и муниципальные денежные фонды);

· государственных и муниципальных доходов (налоговое право и неналоговые доходы);

· государственных и муниципальных расходов;

· финансов государственных и муниципальных предприятий;

· организации страхования;

· организации кредитования (банковский, государственный и муниципальный кредит);

· денежной системы РФ (денежное обращение и расчеты, ценные бумаги, валютное регулирование).

 

Источники финансового права

Нормы финансового права РФ содержатся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов, или источниках. К ним относятся акты… Источники финансового права РФ – это правовые акты представительных и… Главный источник финансового права – Конституция Российской Федерации, Конституции и Уставы субъектов РФ[33]. Согласно…

Финансово-правовые нормы

 

Понятие и виды финансово-правовых норм. Особенность финансово-правовой нормы, ее структура. Классификация финансово-правовых норм.

 

Понятие финансово-правовой нормы

Финансово-правовые нормы – это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.Им свойственны все общие черты… Финансово-правовые нормы определяют правила поведения в общественных… Финансово-правовые нормы имеют, за редким исключением, характер властных предписаний и не позволяют субъектам…

Классификация финансово-правовых норм и их состав

 

Финансово-правовые нормы принято классифицировать по двум основаниям (рис. 3.1).

В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений:

· обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений (государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Они, например, обязывают бюджетные учреждения использовать государственные средства только строго определенным образом, налоговые органы – производить начисление налогов и сборов в соответствии с законодательством и т.д. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой – императивный характер;

· запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Например, субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления запрещено вводить налоги и сборы, не предусмотренные федеральным законодательством[49]. Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо предусматривается законом о федеральном бюджете[50]. На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Общее количество запрещающих финансово-правовых норм значительно меньше, чем обязывающих. Обычно не требуются дополнительные запрещающие нормы, после того, как предписано совершение строго определенных действий. Однако иногда запрещающие нормы определяют границы разрешенных действий. Например, налоговое законодательство запрещает определять условия и порядок предоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер[51];

· уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в жестко установленных границах, выход за эти границы не допускается. Например, субъектам Российской Федерации разрешается принимать только ограниченные решения при введении региональных налогов и сборов – о налоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др.[52] Большая часть других условий определена федеральным законодательством. Аналогичная ситуация складывается при взаимоотношениях во властной вертикали – министерство принимает финансово-правовые акты, предписывая подчиненным подразделениям совершить определенные действия. При этом возможность проявления инициативы в данных актах, как правило, отсутствует.

 

 

Рис. 3.1. Состав и классификация финансово-правовых норм

 

 

Второй вид классификации финансово-правовых норм – в зависимости от их содержания:

· материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды и др., т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений;

· процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов и т.п.

Аналогично правам и обязанностям государственных органов в финансовом праве, которые сливаются в едином полномочии, финансовое право объединяет материальные и процессуальные нормы в единую правовую норму в большинстве случаев. В качестве примера можно привести налоговое законодательство – при установлении налога или сбора одновременно устанавливается ставка налога, налоговая база (материальные нормы), порядок и сроки уплаты налога (процессуальные нормы). Подобное объединение материальных и процессуальных норм характерно почти для всего финансового права, за исключением бюджетного права, в котором процессуальные нормы выделены особо. Так, в Бюджетном кодексе РФ процессуальным нормам выделена часть третья под названием «Бюджетный процесс в Российской Федерации»[53].

По логической структуре все нормы финансового права состоят из трех основных элементов:

· гипотезы, которая указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Обычно гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Например, обязанность физического лица уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц реализуется, если оно имеет это имущество. Как правило, гипотеза составляет большую часть финансово-правовой нормы, что обусловлено сложностью и многогранностью финансовых отношений;

· диспозиции, которая устанавливает содержание самого правила поведения. Она предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных денежных фондов. Диспозиция формулирует права и обязанности участников финансовых отношений и требует от них определенного поведения;

· санкций, которые предусматривают последствия нарушения правовой нормы или норм, определяют виды и меру финансовой ответственности нарушителей финансовых норм. С помощью санкций обеспечивается исполнение финансово-правовых норм путем применения принуждения. Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права: нецелевое использование средств, невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, неуплата или неполная уплата сумм налогов, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения и т.д.

Финансово-правовые санкции имеют некоторые особенности. Во-пер­вых, они могут иметь финансовый характер и содержать меры принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства. К этому виду санкций относятся наложение штрафа, начисление пеней, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в банках. Денежные средства, изъятые в результате применения финансово-правовых санкций, зачисляются в государственный или муниципальный бюджет и отражаются в качестве отдельной статьи классификации доходов бюджетов. Во-вторых, санкции могут носить правовосстановительный характер и обязывать нарушителя восстановить нарушенное им ранее право собственности или выполнить возложенные на него обязанности. Например, наложение штрафа и начисление пени не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить налог. К этому виду санкций относится взыскание в бесспорном порядке бюджетных средств, требования устранения выявленных правонарушений, сокращение или прекращение финансовой помощи из вышестоящего бюджета и т.д.

Возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к должностному лицу и организации, учреждению. В отдельных случаях к организации применяются финансовые санкции, а к должностному лицу (руководителю, главному бухгалтеру и т.д.) – административные или уголовные. Финансово-правовые санкции применяются государственными органами и их должностными лицами. К таким органам относятся Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба, Центральный банк РФ, Федеральная таможенная служба. Санкции применяются в административном порядке, без судебного разбирательства. В отдельных случаях используется судебный порядок применения финансово-правовых санкций (при наличии спора, при обжаловании действий финансовых органов, при взыскании штрафов и пеней с физических лиц). По направлениям финансовой деятельности можно выделить бюджетные, налоговые, кредитно-денежные и валютные санкции. Как уже упоминалось, могут быть применены меры дисциплинарного, административного и уголовно-правового воздействия.

Финансовые правоотношения

Понятие финансовых правоотношений, их особенности и виды. Субъекты финансовых правоотношений, их классификация. Способы правовой охраны интересов…   Финансовые правоотношения представляют собой урегулированные нормами финансового права общественные отношения,…

Особенности финансовых правоотношений и их классификация

 

Для возникновения финансового правоотношения должны присутствовать признаки, характеризующие финансовые правоотношения в комплексе государственно-властных имущественных (денежных) отношений.[55] Все предписания государства по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются и уточняются в различных финансовых планах (бюджеты разного уровня, сметы и т.п.) или нормативах, лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующими государственными органами в установленном порядке и подлежат обязательному исполнению. Таким образом, финансовые правоотношения отличаются еще и тем, что имеют плановый характер. Договор в финансовых правоотношениях применяется крайне редко, однако в отдельных случаях он присутствует (например, государственный или муниципальный контракт). Такой же характер имеют финансовые правоотношения на муниципальном уровне[56].

 

 

 

Рис. 4.1. Структура финансовых правоотношений

 

Специфическая особенность отношений в финансовой сфере проявляется в том, что они:

1. Возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

2. Являются разновидностью имущественных отношений и имеют публичный характер. Они возникают по поводу финансовых ресурсов государства и муниципальных образований. Например, при возникновении их между государством и организациями в случаях уплаты налогов и сборов в бюджет, между государством и бюджетными учреждениями при получении бюджетных ассигнований, между бюджетами при оказании финансовой помощи бюджетам другого уровня и т.д.

3. Одной из сторон в финансовых правоотношениях всегда выступает государство или его уполномоченный орган, муниципальное образование или соответствующий орган местного самоуправления. Это вызвано тем, что государство (муниципальное образование) как само осуществляет финансовую деятельность, так и через государственные (муниципальные) органы, которые наделены различными властными полномочиями в данной области. Они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений – предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным органам согласно подчиненности и подконтрольности. При этом государственные органы, выступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотношений.

Для возникновения, изменения или прекращения финансовых правоотношений необходимо наличие четко определенных условий – юридических фактов. В финансовых правоотношениях сами участники договариваться о юридических фактах не вправе.

К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия (бездействие) или события.

При этом в рамках своих полномочий государственные и муниципальные органы власти обязаны и одновременно имеют право совершать юридические действия… События – это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение… Прекращение финансовых правоотношений наступает в случаях:

Субъекты финансового права

Финансовое право определяет круг участников или субъектов финансовых правоотношений и наделяет их юридическими правами и обязанностями. Носителями… Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е.… Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.

Защита прав субъектов финансовых правоотношений

Для реализации прав субъектов финансовых правоотношений используются различные методы. Первым из них является метод убеждения в различных формах,…

Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке.

Административный порядок действует в основном при применении мер государственного принуждения к органам государства и местного самоуправления,… Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений применяется… В то же время взаимоотношения граждан с государством предусматривают оба порядка защиты прав – действие или…

Финансовый контроль

Понятие и значение финансового контроля. Финансовый контроль как специализированный вид государственного контроля. Роль финансового контроля.…   Важнейшей частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований является финансовый контроль.…

Виды финансового контроля

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям (рис. 5.1)[78]. В зависимости от времени проведения финансового контроля он может быть… Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию…

Органы финансового контроля

Парламентский финансовый контроль

В 1993 году Конституцией РФ был введен принцип разделения властей, который изменил роль финансового контроля органов представительной власти за… Основным в парламентском финансовом контроле является контроль за исполнением…  

Президентский финансовый контроль

В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РФ создан специальный контрольный орган – Контрольное управление Президента… Основными задачами Управления являются: · контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти…

Правительственный финансовый контроль

Правительство РФ, как орган исполнительной власти общей компетенции, осуществляет общее руководство работой подчиненных федеральных министерств, в… · обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; … · разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

Банковский финансовый контроль

Современные банки и небанковские кредитные организации исполняют некоторые функции финансового контроля в отношении обслуживаемых предприятий и… Коммерческие банки правомочны контролировать соблюдение предприятиями,… В частности, кредитные органы являются контрольно-надзорным органом финансово-хозяйственной деятельности для…

Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль

Неотъемлемой и составной частью функционирования финансов в рамках государства, его территориального образования и конкретного предприятия является… Наличие указанного финансового контроля объективно обусловлено тем, что… Ведомственный финансовый контроль – это контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти,…

Независимый финансовый контроль (аудит)

В контексте внутриведомственного и внутрихозяйственного контроля в мировой практике широко используется аудиторский контроль.Становление рыночных… Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению… Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о…

Общественный финансовый контроль

Финансовый контроль, осуществляемый государственными органами и органами местного самоуправления, дополняется общественным финансовым контролем,… Такой контроль могут осуществлять как отдельные граждане, так и трудовые… Особое место в общественном финансовом контроле занимает Общественная палата РФ[147] и Общественные палаты субъектов…

Методы финансового контроля

Финансовый контроль проводится разнообразными методами. Применение того или иного метода определяется правовым положением органов, осуществляющих… Используются следующие методы финансового контроля: · ревизии;

Классификация ревизий.

По содержанию ревизии могут быть документальными и фактическими.

Документальной ревизией признают проверку хозяйственной деятельности предприятия (организации) за определенный период времени (год, квартал и т.д.). Контроль осуществляется, в основном, на основе изучения бухгалтерских и иных документов, почему ревизия и называется документальной. Однако при проведении проверок практически во всех случаях ревизоры используют и разнообразные методы фактического контроля. На основе анализа финансовых документов можно определить законность и целесообразность расходования средств. Как правило, большинство ревизий имеют документальный характер. В случае выявления серьезных нарушений возможно проведение совместно с документальной – фактической ревизии.

При проведении фактической ревизии проверяется вся хозяйственная деятельность организации: наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. В процессе инвентаризации материальных ценностей проверяется их состояние и наличие, производятся подсчеты и измерение товаров, имущества организации и т.д. Фактические ревизии позволяют выявить факты хищения, растрат, бесхозяйственности.

 

 

Рис. 5.3. Классификация ревизий

 

В зависимости от осуществляющих проверку органов различают вневедомственные, ведомственные и внутрихозяйственные ревизии.

Вневедомственные ревизии, направленные в основном на защиту государственных интересов (полнота взносов в бюджет платежей из прибыли предприятиями, правильность использования бюджетных ассигнований и т.п.) проводят органы Федеральной налоговой службы и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора[151] (контрольно-ревизионные аппараты), а также Счетная палата РФ.

Ведомственные – осуществляются вышестоящими для проверяемой организации органами власти.

Внутрихозяйственные ревизии при сохранении крупных ведомственных структур в нашей стране не получили еще достаточно широкого развития. В государственном секторе эта форма ревизий встречается, главным образом, на крупных промышленных объединениях, где в составе центральной бухгалтерии (экономической службы) может быть штатная единица ревизора, контролирующего работу отдельных структурных подразделений (цеха, филиалы и др.) данного объединения.

В качестве средства выявления экономических преступлений вневедомственные ревизии оказываются эффективнее ведомственных в 3-5, а по некоторым оценкам даже в 9 раз. Эта общая закономерность вытекает из ведомственной зависимости ревизоров, их сохраняющимся закреплением за определенной группой хозяйственных объектов (фактор срастания с подконтрольными объектами), недостаточной численностью контрольного аппарата, перегруженностью типовых программ производства ревизий многими, в том числе второстепенными вопросами.

По времени осуществления ревизии могут быть плановыми и внеплановыми.

Большая часть ревизий – плановые. Составляется календарный план проведения ревизий на год, об их проведении извещаются руководители проверяемых предприятий, учреждений, организаций. В государственных организациях плановые ревизии проводятся один раз в два года контрольно-ревизионными управлениями в основном в документальной форме.

В случае наличия серьезных оснований могут проводиться внеплановые ревизии по решению финансовых или правоохранительных органов. Основанием для проведения внеплановой ревизии могут быть решение вышестоящего органа государственной власти на основе жалобы, сообщения средств массовой информации, а также решение правоохранительных органов на основе оперативной информации или материалов уголовного дела.

По объему ревизуемой деятельности ревизии могут иметь комплексный и тематический характер.

В случае проведения комплексной ревизии проверяется вся финансовая и хозяйственная деятельность организации. Для проведения такой ревизии необходимо привлечение ревизоров из нескольких органов. Такие ревизии очень дороги и проводятся в редких случаях.

Большая часть ревизий носит тематический характер. При этом проводится обследование какой-то одной сферы финансовой деятельности. Такими тематическими ревизиями по своей сущности являются налоговые проверки, а также аудиторские проверки достоверности финансовой отчетности предприятий.

По обследуемому периоду деятельности ревизии могут быть фронтальными (сплошными), выборочными и комбинированными.

Проведение плановой ревизии, как правило, предполагает, что она будет документальной и фронтальной (полной). При фронтальной ревизии проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период. Данным периодом является период, прошедший с прошлой ревизии. Таким образом, подвергается финансовому контролю вся деятельность организации, без пропусков.

В случае внеплановой ревизии возможно проведение ее выборочным способом, только за интересующий проверяющие органы период. Таким образом, выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

При сплошной ревизии проверяется каждый документ, относящийся к данному виду операций, при выборочной – некоторые из таких документов. Комбинированной считается ревизия, где по одним видам операций документы проверяются сплошным методом, по другим – выборочно.

Плановые ревизии по объему проверяемых операций обычно бывают полными, а по способу отбора контролируемых документов – комбинированными. Целенаправленность на защиту отношений собственности определяется здесь в типовых программах ревизий, где предусматривается обычно сплошной контроль документов по видам наиболее уязвимых операций, например, проверка кассовых операций производится сплошным методом, в то время как многие другие операции контролируются выборочным путем.

Внеплановые ревизии, проводимые в связи с чрезвычайными обстоятельствами, чаще бывают неполными. Они сразу нацелены на проверку конкретного вида операций, в ходе которых предположительно совершались злоупотребления. Метод отбора контролируемых документов в таких ревизиях, как правило, оказывается сплошным.

Приведенное деление достаточно условно. В ходе проведения ревизии ее характер может измениться. Так, например, если при комбинированной плановой ревизии при выборочной проверке какого-либо вида операций обнаружатся признаки подлога в документах, ревизор должен перейти по данному виду операций от выборочного метода проверки к сплошному.

Разумеется, если эти правила нарушаются – например, полные ревизии проводятся только выборочным методом, или внеплановая ревизия, назначенная в связи с сигналом о злоупотреблениях, охватывает хозяйственную деятельность предприятия в ее полном объеме, защитные функции документальной ревизии могут оказаться нереализованными, и это приводит к несвоевременному выявлению фактически совершившихся экономических преступлений.

По признаку повторяемости контрольных действий ревизии могут быть первичными, дополнительными и повторными.

Первичная ревизия проводится по первоначальному заданию, а также в случаях, когда впервые проверяются соответствующие документы.

Повторная ревизия назначается в случае необходимости проверить выводы – первичной ревизии. Например, если первоначальная ревизия была проведена поверхностно или в отсутствие материально-ответственных лиц (кроме случаев, установленных законом), при необоснованности выводов ревизии и в других случаях.

Она, как правило, проводится другим ревизором, но иногда, в зависимости от причин, обусловивших ее назначение, и тем же ревизором.

Дополнительная ревизия назначается в случаях, когда необходимо дополнить выводы первичных или повторных ревизий, а также выявить новые обстоятельства, не вскрытые предшествующими ревизиями.

В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) может проводиться комплекс следующих контрольных действий[152]:

· соответствия деятельности учредительным документам;

· обоснований (расчетов) плановых сметных показателей;

· исполнения бюджетных смет;

· использования средств федерального бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;

· использования средств федерального бюджета, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, бюджетных кредитов и инвестиций);

· исполнения бюджетов субъектов РФ в соответствии с заключенными в установленном порядке соглашениями о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ, а также контроля за их исполнением;

· соблюдения требований бюджетного законодательства РФ получателями средств федерального бюджета, межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ;

· использования средств государственных внебюджетных фондов;

· поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

· обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

· использования федерального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в федеральный бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

· ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

· устранения нарушений, выявленных предыдущей ревизией (проверкой).

Срок проведения ревизии не может превышать 45 рабочих дней[153].

В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению[154]:

· учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

· полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;

· фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

· постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;

· состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

· принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).

В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации[155].

Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки). Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка[156].

Результаты ревизии, излагаемые в акте ревизии, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем организации[157].

При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку[158].

На основании материалов ревизии (проверки) выносится обязательное к исполнению должностными лицами проверенной организации предписание по устранению выявленных нарушений законодательства РФ. В случае нарушений бюджетного законодательства уполномоченными должностными лицами Росфиннадзора (территориальных органов) составляются протоколы об административных правонарушениях и рассматриваются дела об административных правонарушениях[159].

Необходимо отметить, что методы ревизионной работы не могут быть одинаковыми для всех финансовых проверок. В каждом отдельном случае они определяются конкретными задачами проверки. Контролерам необходимо применять такие приемы и методы, которые давали бы максимальный эффект и вызывали реальное улучшение дел на ревизуемом объекте.

 

Контрольные вопросы по I разделу

1. Что такое финансы?

2. Что входит в финансовую систему РФ?

3. Какие функции осуществляются финансами?

4. Что понимается под финансовой деятельностью государства?

5. На каких принципах основана финансовая деятельность государства?

6. Какие методы используются для привлечения средств в финансовую систему Российской Федерации? Какие методы используются при распределении государственных денежных средств?

7. Дайте определение понятия финансового права.

8. Что понимается под предметом финансового права?

9. Какие методы правового регулирования используются финансовым правом?

10. С какими отраслями права взаимодействует финансовое право?

11. Что понимают под системой финансового права?

12. Каково содержание общей части финансового права РФ?

13. Каково содержание особенной части финансового права РФ?

14. Приведите классификацию источников финансового права.

15. Дайте определение понятия финансово-правовой нормы.

16. Приведите классификацию финансово-правовых норм.

17. Раскройте состав финансово-правовой нормы.

18. Что такое финансово-правовые санкции?

19. Дайте определение понятия финансовых правоотношений и их основных элементов.

20. Охарактеризуйте особенности финансовых правоотношений.

21. Приведите классификацию финансовых правоотношений.

 

22. Дайте определение понятия субъекта финансового права и субъекта финансового правоотношения.

23. Приведите классификацию субъектов финансовых правоотношений.

24. Какими методами и в каком порядке осуществляется защита прав субъектов финансовых правоотношений?

25. В чем особенность защиты прав граждан как субъектов финансовых правоотношений?

26. Дайте определение понятия финансового контроля. Определите основные направления финансового контроля.

27. Приведите классификацию финансового контроля.

28. Приведите классификацию органов финансового контроля.

29. Охарактеризуйте парламентский финансовый контроль. Что входит в состав Счетной палаты РФ и каковы ее основные задачи?

30. Охарактеризуйте президентский финансовый контроль. Какие органы его осуществляют?

31. Какие органы исполнительной власти общей компетенции осуществляют финансовый контроль?

32. Какие министерства и ведомства входят в структуру финансово-кредитных органов РФ?

33. Охарактеризуйте структуру, права и обязанности Министерства финансов РФ. Какова роль Минфина в финансовой системе страны?

34. Какие федеральные службы в подчинении Министерства финансов РФ осуществляют финансовый контроль? Что именно они контролируют?

35. Какое место в системе органов финансового контроля занимают органы Федерального казначейства? Какие задачи они решают?

36. Кем осуществляется налоговый контроль в РФ?

37. Кем осуществляется таможенный контроль в РФ?

38. В чем суть банковского контроля? Какова роль Банка России как органа финансового контроля?

39. Как проводится ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль? Что такое контрольно-ревизионные управления?

40. Охарактеризуйте общественный финансовый контроль.

41. Определите понятие и особенности аудиторского финансового контроля.

42. Приведите классификацию методов финансового контроля.

43. Дайте определение понятия ревизии. Приведите классификацию ревизий.

44. Что проверяется при проведении ревизии?

45. Как оформляются результаты ревизии?

 

Особенная часть

Раздел II. Бюджетное право

 

Бюджетное устройство Российской Федерации

 

Понятие, роль и правовая форма государственного и местного (муниципального) бюджетов. История появления бюджета. Финансовый год. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства. Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права, бюджетное право в системе финансового права. Конституционные основы бюджетного права. Источники бюджетного права. Бюджетные правоотношения. Понятие бюджетных правоотношений, их особенности. Субъекты бюджетного правоотношения. Понятие и основные принципы бюджетного устройства. Бюджетная система, ее состав. Характеристика бюджетов различных уровней, их роль. Принципы бюджетного устройства. Особенности бюджетного устройства федеративных государств. Бюджетные полномочия Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

 

Понятие государственного и местного бюджетов

Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого… Слово «бюджет» имеет английское происхождение. Впервые оно было применено в… С экономической и управленческой точки зрения бюджет – это план хозяйства на предстоящий период. Плановость объединяет…

Бюджетное право и бюджетные правоотношения

Общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования государственных и местных бюджетов, регулируются особым… Бюджетное право РФ – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих… Бюджетное право закрепляет и регулирует следующие нормы:

Бюджетная система России

Все бюджеты Российской Федерации объединяются в единый комплекс, который называется бюджетной системой. Бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических… Государственные внебюджетные фонды, как и бюджеты, утверждаются законодательными органами власти. Денежные средства…

Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления

До 1 января 2005 года в бюджетном законодательстве существовало понятие бюджетные права (компетенция) Российской Федерации, ее субъектов и… Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного… В отличие от бюджетных прав (компетенции), определенных ранее в Бюджетном кодексе достаточно широко, бюджетные…

Бюджетная классификация

 

Бюджетная классификация. Состав расходов и доходов государственного бюджета. Конституционные основы и правовое закрепление состава доходов и расходов государственного бюджета. Порядок и принципы распределения доходов и расходов между бюджетами. Правовые принципы распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы. Закрепление доходов. Ежегодное распределение доходов. Бюджетное регулирование, его задачи и методы. Дотация, субвенция и трансферт в бюджетных правоотношениях. Основные направления расходов государственного бюджета. Дефицит и профицит бюджета.

 

Бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации состоят из двух частей – доходной и расходной. Помимо этого в составе бюджетов могут образовываться резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на цели в соответствии со своим предназначением. При этом их доходы и расходы включаются в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы разграничиваются между бюджетами в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Разграничение доходов и расходов бюджетов – это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов[230]. Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации[231].

Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ, которые являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ, осуществляются Министерством финансов РФ[232]. Ранее бюджетная классификация утверждалась законодательным актом – Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ»[233].

Бюджетная классификация РФ[234] состоит из (рис. 7.1):

1. Классификации доходов бюджетов.

2. Классификации расходов бюджетов.

3. Классификации источников финансирования дефицитов бюджетов.

4. Классификации операций публично-правовых образований (далее – классификация операций сектора государственного управления).

К полномочиям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления относится дальнейшая детализация объектов бюджетной классификации, в части, относящейся к их бюджетам.

 

 

 

 

Рис. 7.1. Виды бюджетной классификации

 

Рассмотрим виды бюджетной классификации.

 

Доходы бюджетов

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета[235]. Код классификации доходов бюджетов РФ состоит из[236]: · кода главного администратора доходов бюджета;

Расходы бюджетов

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета[254]. … Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в… Ранее в Бюджетном кодексе РФ было предусмотрено три вида классификации расходов – функциональная, экономическая и…

Сбалансированность бюджетов

В характеристике расходов и доходов бюджета важной является не только качественная сторона (виды, направления и т.п.), но и количественная, в том… Существует два варианта составления любого бюджета – с дефицитом или с… Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета…

Бюджетный процесс

 

Понятие бюджетного процесса и его принципы. Стадии бюджетного процесса. Роль представительных органов власти в бюджетном процессе на современном этапе. Бюджетный период. Порядок составления проектов бюджетов. Полномочия финансовых органов в процессе составления бюджета. Рассмотрение проектов бюджетов государственными органа власти и исполнительными органами различных уровней. Права планово-бюджетных и других постоянных комиссий. Порядок рассмотрения проекта бюджета. Права депутатов в процессе рассмотрения проекта бюджета. Порядок утверждения бюджетов. Понятие исполнения бюджета. Органы, исполняющие государственный бюджет. Получатели бюджетных средств, их права, обязанности. Формы предоставления бюджетных средств. Отчет об исполнении бюджета. Порядок составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Понятие бюджетного процесса

Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного… Бюджетный процесс – главная форма бюджетного планирования, которое в свою… Основы бюджетного процесса определила Конституция РФ, уточнил и развил данные нормы Бюджетный кодекс РФ. Порядок…

Стадия составления проекта бюджета

Эта стадия начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта,… Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных… обычное движение законопроекта ; внесение поправок

Стадия рассмотрения и утверждения бюджета

 

В законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета. В законе (решении) о бюджете должны содержаться нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ[356].

Законом (решением) о бюджете устанавливаются:

· перечень главных администраторов доходов бюджета;

· перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

· распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

· общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;

· объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы РФ в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде);

· общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета;

· источники финансирования дефицита бюджета;

· верхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и (или) государственного внешнего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода), с указанием в том числе верхнего предела долга по государственным или муниципальным гарантиям;

· иные показатели федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган представляются[357]:

· основные направления бюджетной и налоговой политики;

· предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

· прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

· прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;

· пояснительная записка к проекту бюджета;

· методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

· верхний предел государственного (муниципального) долга на конец очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода);

· проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

· проект программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

· проекты программ государственных (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

· проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

· оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

· проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

· предложенные законодательными (представительными) органами, органами судебной системы, органами государственного (муниципального) финансового контроля, созданными законодательными (представительными) органами, проекты бюджетных смет указанных органов, представляемые в случае возникновения разногласий с финансовым органом в отношении указанных бюджетных смет;

· иные документы и материалы.

Правительство РФ, органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления (муниципальных образований) выносят уточненный проект бюджета на рассмотрение в соответствующий представительный орган[358]. В субъекте РФ внесение бюджета происходит не позднее 1 ноября, а в муниципальном образовании не позднее 15 ноября. Правительство РФ представляет Государственной Думе проект федерального закона о федеральном бюджете не позднее 1 октября[359].

По всем финансовым вопросам и в частности для работы с бюджетом органы представительной власти разных уровней образуют специальные комитеты и комиссии. Так, в Государственной Думе создан Комитет Государственный Думы по бюджету и налогам[360], в Совете Федерации – Комитет Совета Федерации по бюджету[361]. Эти комитеты рассматривают предложения по бюджету других комитетов и комиссий палат Федерального Собрания и контактируют по вопросам бюджета между собой.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Госдумы или в период парламентских каникул Председатель Госдумы направляет его в Комитет по бюджету, для подготовки заключения. Совет Госдумы или в период парламентских каникул Председатель Госдумы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Госдумы либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку. Указанный законопроект подлежит возвращению на доработку в Правительство Российской Федерации, если состав представленных документов и материалов не соответствует требованиям статьи 192 БК РФ[362]. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Госдуму Правительством РФ в десятидневный срок.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение трех дней направляется Советом Госдумы или в период парламентских каникул Председателем Госдумы в Совет Федерации, комитеты Госдумы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение[363]. Совет Госдумы утверждает комитеты Госдумы, ответственные за рассмотрение отдельных разделов и подразделов федерального бюджета.

Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в трех чтениях[364].

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 20 дней со дня его внесения в Госдуму Правительством РФ[365].

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета[366]:

· прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

· приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и плановый период;

· общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

· условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5 процентов общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;

· объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;

· верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

· нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;

· дефицит (профицит) федерального бюджета.

При утверждении основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период указываются прогнозируемый в соответствующем финансовом году объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции (потребительских цен) (декабрь к декабрю предыдущего года).

В течение 10 дней со дня внесения в Госдумы проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период комитеты Госдумы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.

На основании заключений комитетов Госдумы и субъектов права законодательной инициативы Комитет по бюджету готовит свое заключение по указанному законопроекту, а также проект постановления Госдумы о принятии (или отклонении) в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и представляет их на рассмотрение Госдумы [367].

При утверждении в первом чтении основных характеристик федерального бюджета Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства РФ[368].

В случае отклонения проекта федерального закона о бюджете в первом чтении Госдума может[369]:

· передать законопроект в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета, состоящую из представителей Госдумы, Совета Федерации и Правительства РФ, по уточнению основных характеристик федерального бюджета;

· вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку;

· поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

В случае отклонения в первом чтении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и передачи его в согласительную комиссию в течение 10 дней - комиссия разрабатывает вариант основных характеристик федерального бюджета, согласовывая указанные характеристики с внесенными на рассмотрение Госдумы законопроектами[370].

Решение согласительной комиссии принимается раздельным голосованием членов согласительной комиссии от Государственной Думы, Совета Федерации, Правительства РФ. Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании согласительной комиссии представителей данной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаются за один голос. Решение считается согласованным, если его поддержали три стороны.

В случае отклонения Госдумой в первом чтении проекта федерального бюджета и возвращения его на доработку в Правительство РФ – Правительство РФ в течение 20 дней дорабатывает указанный законопроект с учетом предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях Комитетов Госдумы, вносит доработанный законопроект на повторное рассмотрение Госдумы в первом чтении. При повторном внесении указанного законопроекта Госдума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения[371].

В случае отставки Правительства РФ в связи с отклонением проекта закона о федеральном бюджете, вновь сформированное Правительство РФ представляет новый вариант проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 30 дней после его формирования.

При повторном отклонении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Госдума не имеет права повторно направить указанный законопроект в согласительную комиссию или вернуть его в Правительство РФ. Повторное отклонение проекта федерального закона о федеральном бюджете возможно лишь в случае, если Государственная Дума ставит вопрос о доверии Правительству РФ.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении[372].

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:

· приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;

· приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

· бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;

· приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;

· программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

· программа государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

· программа государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

· программа государственных гарантий РФ в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

· программа государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

· приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;

· текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Субъекты права законодательной инициативы направляют поправки по предмету второго чтения в Комитет по бюджету. В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство РФ. Рассмотрение поправок по предмету второго чтения по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете.

Профильный комитет рассматривает направленные ему Комитетом по бюджету таблицы поправок и представляет результаты рассмотрения поправок в Комитет по бюджету, который рассматривает указанные материалы, принимает решение, формирует сводные таблицы поправок, рекомендованных к принятию или отклонению, и выносит их на рассмотрение Государственной Думы.

Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 10 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.

При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации[373].

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со дня представления его Госдумой; при этом закон на предмет его одобрения голосуется в целом. Одобренный Советом Федерации закон в течение пяти дней направляется Президенту РФ для его подписания и обнародования. В случае отклонения федерального закона Советом Федерации он посылается в согласительную комиссию. Согласительная комиссия выносит на повторное рассмотрение Госдумой закон о федеральном бюджете в течение 10 дней. Госдума повторно рассматривает закон о бюджете в одном чтении. В случае несогласия Госдумы с решением Совета Федерации закон о федеральном бюджете считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Думы[374].

Секретные статьи федерального бюджета рассматриваются на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ. Материалы к секретным статьям федерального бюджета рассматриваются исключительно председателями палат Федерального Собрания РФ и специальными комиссиями палат. Принятие специальных секретных программ и включение их в состав тех или иных расходов федерального бюджета осуществляется по представлению Президента РФ[375].

В случае отклонения Президентом РФ закона о федеральном бюджете он передается в Согласительную комиссию. В Согласительную комиссию обязательно включается представитель Президента РФ[376].

В Бюджетном кодексе также урегулированы случаи внесения изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете[377]. В случае изменения финансирования по сравнению с утвержденным федеральным бюджетом более чем на 10% орган исполнительной власти вносит проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете, который рассматривается в Государственной Думе снова в трех чтениях в течение 25 дней[378].

На территории каждого субъекта Российской Федерации муниципального образования порядок и условия рассмотрения и утверждения бюджета устанавливаются представительными органами власти, которые принимают самостоятельные положения о бюджетном процессе.[379] Каждый из этих актов должен соответствовать общим принципам бюджетного процесса и правилам составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

Таким образом, стадия рассмотрения и утверждения бюджетов может длиться до трех месяцев.

Стадия исполнения бюджета

Исполнить бюджет - значит, обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все… Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда,… Кассовое обслуживание исполнения бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым…

Таким образом, стадия исполнения бюджета заканчивается 31 декабря и длится ровно один год.

Межбюджетные трансферты, полученные в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, не использованные в… Финансовый орган устанавливает порядок обеспечения получателей бюджетных…  

Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности

 

Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета.

Единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности устанавливаются Минфином РФ[402]. Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства[403].

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию Российской Федерации. Бюджетная отчетность включает:

· отчет об исполнении бюджета;

· баланс исполнения бюджета;

· отчет о финансовых результатах деятельности;

· отчет о движении денежных средств;

· пояснительную записку.

Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.

Бюджетная отчетность является годовой. Отчет об исполнении бюджета является ежеквартальным. Поквартальный отчет об исполнении бюджета утверждается Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией и направляется в соответствующий законодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного (муниципального) финансового контроля. Годовые отчеты об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местных бюджетов подлежат утверждению соответственно федеральным законом, законом субъекта РФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования[404].

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета. Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ[405].

Главные администраторы средств федерального бюджета не позднее 1 апреля текущего финансового года представляют годовую бюджетную отчетность в Счетную палату РФ для внешней проверки. Правительство РФ направляет не позднее 1 июня текущего финансового года в Счетную палату РФ годовой отчет об исполнении федерального бюджета и иные документы, подлежащие представлению в Государственную Думу одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета[406]. С учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета Счетная палата РФ готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета и не позднее 1 сентября текущего финансового года представляет его в Государственную Думу, а также направляет его в Правительство РФ.

Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ представляет отчет об исполнении бюджета субъекта РФ для подготовки заключения на него не позднее 15 апреля. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца.

Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц.

Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством РФ в Государственную Думу не позднее 1 августа[407]. Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня. Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая[408].

По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета законодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона (решения) об исполнении бюджета. В случае отклонения законодательным (представительным) органом закона (решения) об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц.

Законом (решением) об исполнении бюджета утверждается отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета. Отдельными приложениями к закону (решению) об исполнении бюджета за отчетный финансовый год утверждаются показатели[409]:

· доходов бюджета по кодам классификации доходов бюджетов;

· доходов бюджета по кодам видов доходов, подвидов доходов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета;

· расходов бюджета по ведомственной структуре расходов соответствующего бюджета;

· расходов бюджета по разделам и подразделам классификации расходов бюджетов;

· источников финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов;

· источников финансирования дефицита бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицитов бюджетов классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.

Государственная Дума принимает федеральный закон об исполнении федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года[410].

Таким образом, стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности длится до девяти месяцев. Например, отчет об исполнении федерального бюджета за 2009 год был принят 3 октября 2010 года[411]. До изменений, внесенных в 2010 году[412], стадия рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов длилась до года[413], а иногда до полутора лет[414].

На уровне субъектов РФ рассмотрение и принятие отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных внебюджетных фондов происходит значительно быстрее, и длится от шести до восьми месяцев[415]. Муниципальные образования, в свою очередь, еще быстрее рассматривают и утверждают отчеты об исполнении местных бюджетов. В среднем этом процесс занимает у них до шести месяцев[416].

После утверждения отчета об исполнении бюджета бюджетный процесс заканчивается.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Бюджетная и административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства.   Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов,…

Целевые государственные и местные денежные фонды

Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов. Правовой режим государственных внебюджетных…   С начала 1990-х годов в бюджетной системе РФ появились целевые государственные и муниципальные (местные) фонды…

Классификация целевых денежных фондов

 

В зависимости от уровня правового регулирования выделяются:

1. Государственные внебюджетные фонды.

2. Целевые бюджетные фонды (не создаются в настоящий момент).

3. Целевые внебюджетные фонды субъектов РФ и местные фонды.

4. Целевые фонды Правительства РФ.

5. Отраслевые денежные фонды министерств и ведомств.

В зависимости от целевого назначения:

1. Социальные фонды:

· Пенсионный фонд РФ;

· Фонд социального страхования РФ;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

· Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

2. Экономические – к ним относятся все остальные.

По способу образования:

1. Бюджетные - образуются в составе бюджетов и вместе с бюджетом (с 2008 года не создаются).

2. Внебюджетные, образуются отдельно от бюджета.

В зависимости от уровня управления:

1. Федеральные - создаются исключительно на федеральном уровне (Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, все целевые фонды Правительства РФ, отраслевые денежные фонды).

2. Региональные - создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ (территориальные фонды обязательного медицинского страхования, жилищные фонды, экологические фонды и др.).

3. Муниципальные - создаются соответствующими органами муниципальных образований (социального развития и благоустройства и т.п.).

С точки зрения юридической природы:

1. Фонды, которые создаются в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, но по решениям компетентных органов (фонды, создаваемые субъектами РФ и муниципальными образованиями в соответствии с их конституциями и уставами, а также внебюджетные фонды развития жилищного строительства).

2. Фонды, которые создаются в силу требований федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.).

Правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе федеральные законы «О трудовых пенсиях в РФ», «Об обязательном медицинском страховании в РФ», постановления Правительства РФ и указы Президента РФ.

Правовое регулирование ряда государственных внебюджетных фондов дано и в Бюджетном кодексе РФ. В нем определяются доходы, расходы, а также процесс формирования и исполнения Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

 

Государственные социальные внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на… В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты… Бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ являются:

Внебюджетные целевые фонды субъектов РФ, Правительства РФ и отраслевые денежные фонды

Целевые государственные фонды денежных средств образуются в распоряжении министерств, ведомств, а иногда и органов исполнительной власти субъектов… Согласно Указу Президента РФ от 24 декабря 1993 г.[482] на уровне субъектов РФ… Фонды образовывались в целях создания условий для реализации государственной целевой программы «Жилище»[484],…

Контрольные вопросы по II разделу

1. Дайте определение понятия бюджета с экономической, материальной, юридической и политической точки зрения.

2. Каковы основные направления расходования бюджетных средств?

3. Для чего составляется консолидированный бюджет?

4. Что такое бюджетное право? Какие нормы оно закрепляет и регулирует?

5. Определите круг субъектов бюджетных правоотношений.

6. Проведите классификацию источников бюджетного права.

7. Что входит в бюджетную систему РФ?

8. Дайте определение понятий федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджета муниципального образования, бюджета государственного внебюджетного фонда.

9. Какие принципы бюджетной системы закреплены законодательством?

10. Какие бюджетные полномочия осуществляют федеральные органы государственной власти.

11. В чем особенность бюджетных полномочий органов власти субъектов РФ и муниципальных образований?

12. Что такое бюджетная классификация? Какие существуют виды бюджетной классификации?

13. Проведите классификацию доходов бюджетов.

14. Что относится к неналоговым доходам бюджетов?

15. Что такое безвозмездные и безвозвратные перечисления?

16. В каких формах может быть оказана помощь бюджету нижестоящего уровня? В чем отличие дотации от субвенции и субсидии?

17. Что входит в доходы федерального бюджета?

18. Что входит в доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов?

19. Что такое расходы бюджетов?

20. Проведите классификацию расходов бюджетов.

21. Каким образом осуществляется предоставление бюджетных средств?

22. На какие цели могут расходовать средства казенные учреждения?

23. Дайте определение государственному (муниципальному) контракту и государственному (муниципальному) заказу.

24. Что такое расходные обязательства бюджетов? В каких случаях они возникают?

25. Что понимается под сбалансированностью бюджета?

26. За счет чего финансируется бюджетный дефицит? Каков предельный размер дефицитов бюджетов?

27. Что такое Резервный фонд РФ?

28. Что такое бюджетный процесс?

29. Назовите стадии бюджетного процесса. Сколько времени длится бюджетный цикл?

30. Перечислите участников бюджетного процесса. Какова роль законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе?

31. Охарактеризуйте стадию составления проекта бюджета. Какие органы ее осуществляют?

32. Какова роль Президента РФ в бюджетном процессе?

33. Какие документы составляются и передаются в Государственную Думу вместе с проектом федерального бюджета?

34. Охарактеризуйте стадию рассмотрения и утверждения федерального бюджета. Какая особенность есть у первого чтения проекта федерального бюджета?

35. Что рассматривается в ходе второго и третьего чтения федерального бюджета? На каком этапе возможно внесение поправок субъектов РФ?

36. Каков порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета Советом Федерации и Президентом РФ?

37. Что значит исполнить бюджет? Дайте понятие бюджетной росписи.

38. Что такое финансирование? Что такое бюджетное обязательство? Охарактеризуйте участников стадии исполнения бюджета.

39. Что означает понятие «казначейское исполнение бюджета»?

40. Охарактеризуйте стадию составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.

41. Дайте определение понятия нарушения бюджетного законодательства. Кто применяет меры принуждения к нарушителям?

42. Какие наказания применяются за нарушение бюджетного законодательства?

43. Дайте определение понятия и проведите классификацию целевых государственных и местных денежных фондов.

44. Что такое целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды?

45. Дайте определение понятия государственного социального внебюджетного фонда.

46. Каковы источники образования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ?

47. Каковы источники образования и направления использования средств Фонда социального страхования РФ?

48. Каковы источники образования и направления использования средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования?

49. Какие внебюджетные фонды создаются на уровне субъектов РФ и муниципальных образований?

50. Какие целевые фонды Правительства РФ и отраслевые денежные средства используют бюджетные средства?

 

Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов

 

Государственные и муниципальные доходы

 

Понятие, виды и формы государственных и муниципальных доходов. Понятие и сущность налогообложения. Понятие и виды налогов. Классификация налогов по различным критериям. Понятие и содержание сбора и пошлины. Функции налогов.

 

Классификация государственных и местных доходов

 

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов[492]. Муниципальные (местные) доходы также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории. Государственные и муниципальные доходы поступают в распоряжение Российской Федерации, ее субъектов или муниципальных образований. Они зачисляются в бюджеты всех уровней и внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных и муниципальных предприятий. При этом в последние годы сформировалась тенденция консолидирования доходов всех уровней в бюджетах с последующим выделением их государственным и муниципальным предприятиям. Это позволяет более качественно осуществлять финансовый контроль, не допустить нецелевого использования государственных средств.

Существует несколько видов классификации государственных и муниципальных доходов:

По социально-экономическому признаку:

· от государственного или муниципального имущества и угодий;

· от предприятий и организаций различных форм собственности;

· от иностранных предприятий и организаций;

· от личных доходов граждан.

По территориальному уровню:

· федеральные;

· доходы субъектов Российской Федерации;

· местные доходы.

В соответствии с бюджетной классификацией:

· налоговые доходы;

· неналоговые доходы;

· безвозмездные и безвозвратные перечисления;

· доходы целевых бюджетных фондов.

По методам аккумуляции:

· обязательные платежи;

· добровольные платежи.

По порядку образования и использования:

· централизованные доходы – сосредоточены в бюджетах и внебюджетных фондах. Они отнесены к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне[493];

· децентрализованные доходы – денежные средства, которые принадлежат государственным (муниципальным) организациям, находятся в их распоряжении и используются ими самостоятельно на различные цели, которые ставятся вышестоящим начальством. Эти средства принадлежат организациям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления[494].

Безвозмездные и безвозвратные перечисления, неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов были подробно рассмотрены в разделе II «Бюджетное право». Децентрализованные доходы будут рассмотрены в рамках данной главы. Налоговым доходам будет посвящена большая часть материала данного раздела.

 

Децентрализованные государственные доходы

Децентрализованные государственные доходы – это доходы предприятий и организаций, которые полностью или частично принадлежат государству и… Финансы предприятий являются источником большей части всех финансовых ресурсов… Общая схема функционирования финансов любого предприятия выглядит следующим образом (рис. 11.1). Все получаемые…

Понятие налога и сбора

Налоги – это основной источник образования государственных финансов через изъятие части общественного продукта в виде обязательных платежей. Налоги… Экономическую сущность налогообложения составляет прямое изъятие государством… Участвующие в общественном производстве хозяйствующие субъекты, наемные работники и государство создают в стране…

Функции налогов. Классификация налогов

 

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция позволяет охарактеризовать налоги, их особенности как экономического инструмента[505]. Функции налогов, определяющие их сущность, являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в более узких рамках[506].

Первой функцией налогов является фискальная. Посредством фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства.

Вторая функция налогов – контрольная. Она позволяет количественно оценить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Третья функция налогов – регулирующая. Она призвана способствовать решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов и состоит из подфункций. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Дестимулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации государством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д. Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Четвертая функция налогов – социальная. Она проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Кроме того, она имеет поощрительный характер, что выражается в признании государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам ВОВ и боевых действий, фермерам, инвалидам, пострадавшим от радиации и т.д.).

Классификация налоговможет быть проведена по нескольким различным основаниям: признаку перелагаемости, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения, периодичности взимания, уровню взимания, в зависимости от источника платежа (рис. 11.2).

По признаку перелагаемости выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. В современной интерпретации прямые налоги- это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, поимущественные налоги, ресурсные платежи и др. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные- это налоги на отдельные объекты имущества и предполагаемый средний доход лица. Личные- это налоги, облагающие действительно полученный доход (прибыль) физическими или юридическими лицами. Еще прямые налоги можно назвать налогами на присвоение и накопление материальных благ[507].

Косвенные- это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг (акцизы, НДС и др.), в конечном итоге они оплачиваются потребителями, т.е. физическими лицами. Поэтому косвенные налоги называют еще налогами на потребление.

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.

Прогрессивный налог- такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода. Используются два способа прогрессивного обложения. При первом (простая прогрессия) возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения. Второй способ (сложная прогрессия) предусматривает разделение доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень. К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан в большинстве стран мира. Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная составляет 12-15%. В нашей стране к прогрессивным налогам относится налог на имущество физических лиц, который взимается по простой прогрессии.

Рис. 11.2. Классификация налогов по различным основаниям

Регрессивный налог- такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы. Например, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судебных инстанциях, берется в убывающем размере (с 5 до 1%) в зависимости от степени повышения искового заявления имущественного характера. Регрессивным, взимаемым по сложной регрессии, является единый социальный налог.

Пропорциональный налог- такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода. К пропорциональным налогам относится большая часть налогов, взимаемых в РФ.

К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, часть акцизов, сбор за пользование объектами животного мира, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

По субъектам (плательщикам)налоги подразделяютсянаналоги с организаций, налоги с физических лиц и налоги общие для организаций и физических лиц. Во все группы входят налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй – налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц. Группа налогов, общих для юридических и физических лиц, регулируется общими для тех и других субъектов нормативными актами, по своему основному содержанию данные налоги в отношении них совпадают. С помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения.

Классификация налогов по объекту обложенияобразует пять групп:

· налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, транспортный налог);

· ресурсные налоги (земельный, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);

· налоги на доход или прибыль (налог на доходы физических лиц, на прибыль);

· налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы, таможенные пошлины, единый социальный налог, налог на игорный бизнес);

· прочие (государственная пошлина).

В соответствии с периодичностью их взимания:

· регулярные (систематические, текущие) – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени пользования плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей прибыль (например, земельный налог, налог на доходы физических лиц и т.д.);

· разовые – взимаются в связи с однократными событиями (государственная пошлина).

В зависимости от источника платежа налоги делятся на:

· уплачиваемые из полученного дохода (на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц);

· уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС).

· включаемые в себестоимость (земельный, транспортный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

Система налогов и сборов в Российской Федерации

 

Понятие и сущность налогового права. Источники формирования налогового права. Система законодательства о налогах и сборах. Принципы налогообложения. Система налогов и сборов Российской Федерации. Характеристика основных элементов налога. Порядок исчисления и уплаты налогов. Понятие и виды налоговых льгот.

 

Понятие налогового права Российской Федерации

 

Налоговое право является частью финансового права, одним из основных его разделов. Оно регулирует общественные отношения, возникающие при взимании налогов и сборов. В связи с изменениями, произошедшими в законодательстве в последние годы, часть платежей перестала называться налоговыми. Однако, по сути, они близки к налоговым платежам и будут рассмотрены в рамках налогового права. Термин «налоговое право» применяется не только как определение части финансового права. Оно существует в качестве самостоятельной отрасли науки и законодательства, включая при этом нормы не только финансового, но и административного, уголовного и гражданского права. Частично данные нормы тоже будут рассмотрены в данном разделе. Кроме того, налоговое право изучается во многих вузах как отдельная учебная дисциплина.

Существует несколько определений налогового права. С точки зрения финансовых правоотношений наиболее полным определением является следующее. Налоговое право – это совокупность норм, содержащихся в законах Российской Федерации и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств[508].

Источники налогового права, как и источники финансового права, делятся на несколько групп. В первую группу попадают положения Конституции РФ,которая относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов[509]. Кроме того, к ведению федеральных органов государственной власти относятся вопросы определения списка налогов и сборов, взимаемых в РФ, установления федеральных налогов и сборов. Конституция РФ так же определила, что международное законодательство имеет приоритет над федеральным законодательством[510]. Некоторые международные договоры будут рассмотрены в рамках данного раздела.

Во вторую группу необходимо отнести законодательные акты, которые устанавливают основы налоговой системы РФ. Первым таким законом стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»[511]. Этот закон впервые в нашей стране урегулировал налоговые правоотношения, определил общие положения налогового права в едином нормативном акте, а именно: принципы построения налоговой системы РФ и ее содержание, т.е. перечень налогов, их классификацию, порядок установления налогов; обязанности и права налогоплательщиков, их ответственность; полномочия налоговых органов и их должностных лиц; обязанности банков и ответственность их должностных лиц в области налогообложения. В настоящее время Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» отменен, в связи с вступлением в силу в 1998 г. первой части Налогового кодекса РФ(далее – НК РФ)[512]. Окончательно положения Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» перестали действовать с 1 января 2005 года, когда был утвержден новый список налогов и сборов, взимаемых в России.Часть первая НК РФ устанавливает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. В 2000 году вступила в силу вторая часть НК РФ[513], которая устанавливает порядок взимания конкретных налогов и сборов и специальные налоговые режимы. В период с 2000 по 2006 годы во второй части НК РФ были сосредоточены практически все налоги и сборы, взимаемые в России, за исключением налога на имущество физических лиц. Одновременно были отменены законодательные акты, которые устанавливали налоги и сборы ранее.

В третью группу необходимо поместить законодательные акты и решения, принимаемые субъектами РФ и местным самоуправлением. В пределах, предусмотренных федеральным законодательством, вопросы налогообложения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе законодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования. С целью координации действий органов государства и местного самоуправления при налогообложении, усиления контроля в данной сфере общественной жизни за соблюдением законодательства о налогах и сборах Налоговый кодекс РФ регулирует порядок поступления информации об установлении региональных и местных налогов и сборов, их отмене в соответствующие органы государства. Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов направляется органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в Федеральную налоговую службу, Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Федеральной налоговой службой, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

Необходимо выделить четвертую группу источников налогового права. В нее входят нормативные акты Федеральной налоговой службы и отдельные нормативные акты Министерства финансов РФ и Федерального казначейства, а в соответствующих случаях – Федеральной таможенной службы или с ее участием. Указанные акты федеральных органов исполнительной власти не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Нормативные правовые акты о налогах и сборах при их многообразии и различиях должны соответствовать положениям, установленным Налоговым кодексом РФ. В Налоговом кодексе РФ предусмотрены правила, которые применяются при определении несоответствия нормативного правового акта о налогах и сборах положениям Налогового кодекса РФ или при определении несоответствия между собой актов, имеющих разную юридическую силу. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим Налоговому Кодексу РФ или акту более высокой юридической силы, если такой акт[514]:

· издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

· отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов внебюджетных фондов, установленные НК РФ;

· изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ;

· запрещает действия налоговых органов и их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;

· разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

· изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении;

· иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных в Налоговом кодексе. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования[515]. Кроме того, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. С другой стороны, установлено правило, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. При этом необходимо иметь в виду, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Реализуя конституционные нормы, Налоговый кодекс РФ установил, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ[516].

Налоговый кодекс также установил основные принципы налогового законодательства РФ[517]:

1. Принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

3. Принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

4. Принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

5. Принцип экономической целесообразности – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

6. Принцип единства налоговой системы и экономического пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Кроме того, определено, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

 

Система налогов и сборов в России

Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится разнообразить вводимые налоги. Обращаясь к истории дореволюционной (до… После распада СССР в Российской Федерации была установлена новая система… В целом налоговая система - сложный и эффективный механизм регулирования хозяйственной конъюнктуры, гибкий инструмент,…

Порядок установления налогов и сборов

Налог должен быть точно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно… Установление налогов означает принятие компетентным органом власти решения о… Налоговый кодекс или закон о каждом конкретном налоге содержит следующие основные элементы (рис. 12.1):

Налоговые правоотношения

Понятие и сущность налоговых правоотношений. Субъектный состав налоговых правоотношений. Характеристика административно-правового статуса субъектов…   Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в связи с…

Субъекты налогового права

 

Налогоплательщики

Налогоплательщик – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств[551]. Налогоплательщиками и… Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право[553]: · получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о…

Налоговые агенты, сборщики налогов

Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику,… На частных лиц обязанности налоговых агентов российское законодательство… · организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет…

Представители налогоплательщика

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного… Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица,… Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его…

Налоговые органы

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за… Налоговые органы вправе:[563]

Другие участники налоговых правоотношений

К другим участникам налоговых правоотношений относятся таможенные органы, органы внутренних дел, финансовые органы, кредитные организации. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по… Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о…

Налоговая обязанность

Налоговая обязанность представляет собой одну из важнейших категорий налогового права, относительно которой складывается большинство налоговых… Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и… Обязанность по уплате налога возникает при наличии у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения.…

Ответственность участников налоговых правоотношений. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или… Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные… Банки несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по перечислению и взысканию…

Налоговый контроль

Налоговый контроль является одним из видов финансового контроля. Он проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.… Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных… Для проведения налогового контроля налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах. Организации ставятся…

Защита прав субъектов налоговых правоотношений

При нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов), как и других участников налоговых правоотношений, законодательство… Согласно Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав[608].… Административный порядок обжалования действий налоговых органов более оперативен. Жалоба на акт налогового органа,…

Налоги с физических лиц

Сущность налога на доходы физических лиц. Объекты налогообложения налога на доходы физических лиц. Налоговый период налога на доходы физических лиц.… Сущность налога на имущество физических лиц. Объекты налогообложения налога на… Сущность транспортного налога. Объекты налогообложения транспортного налога. Налоговый период транспортного налога.…

Налоги с организаций

Сущность налогов с организаций. Сущность налога на добавленную стоимость. Субъекты и объекты налога на добавленную стоимость. Налоговая база налога… Понятие и сущность налога на имущество организаций. Объекты налогообложения… Понятие и сущность налога на игорный бизнес. Налогоплательщики налога на игорный бизнес. Объекты налогообложения…

Платежи за пользование природными ресурсами

Понятие и сущность налога на добычу полезных ископаемых. Объекты налогообложения налога на добычу полезных ископаемых. Виды объектов. Налоговая база… Система платежей за пользование недрами. Виды платежей. Понятие и сущность водного налога. Налогоплательщики водного налога. Объекты налогообложения водного налога. Налоговая…

Земельный налог

Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным. В 2004 году в НК РФ добавлена глава «Земельный налог»[750]. Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами… Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве…

Другие платежи и сборы

Понятие и сущность государственной пошлины. Ставки государственной пошлины. Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Понятие и сущность таможенной пошлины. Плательщики таможенной пошлины. Виды… Понятие и сущность лицензионных сборов. Понятие лицензии, лицензирующих органов. Сроки действия лицензий. Правовые…

Специальные налоговые режимы и международные налоговые нормы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики. Объекты… Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной… Понятие и сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности …

Международные налоговые нормы

Конституция РФ признает, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой… Таким образом, заключенные международные договоры и соглашения, регулирующие… · конвенции, соглашения и договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов…

Контрольные вопросы по III разделу

1. Проведите классификацию государственных и местных доходов.

2. Что такое децентрализованные государственные доходы?

3. Каков порядок образования финансов предприятия?

4. Что составляет экономическую сущность налогообложения?

5. Дайте определение налога.

6. Что такое сбор? Чем он отличается от налога?

7. Какие функции выполняют налоги?

8. Проведите классификацию налогов по разным основаниям.

9. Дайте определение налогового права. Перечислите его основные источники.

10. Охарактеризуйте принципы налогового законодательства.

11. Что понимается законодательством РФ под системой налогов и сборов?

12. На какие уровни подразделяются налоговые платежи? Какие налоговые платежи входят в каждый из уровней?

13. Что понимается под установлением налогов?

14. Какие основные элементы содержатся в каждом законе о налоге?

15. Что понимается под налоговыми льготами?

16. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто их субъекты?

17. Каковы обязанности налогоплательщиков? В чем состоят их права?

18. Дайте определение понятиям налогового агента и сборщика налогов.

19. Какими правами и обязанностями наделены представители налогоплательщика?

20. Какими правами и обязанностями наделены налоговые органы?

21. Что такое налоговая обязанность? Какими способами обеспечивается исполнение налогоплательщиками их обязанностей?

22. За что несут ответственность субъекты налоговых правоотношений?

23. Дайте определение налогового контроля. Какие виды проверок применяются налоговыми органами?

24. Определите понятие налогового правонарушения. Каковы их особенности, круг субъектов?

25. Назовите конкретные налоговые правонарушения.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплательщикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Охарактеризуйте административный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

28. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

29. Какие налоги взимаются с физических лиц?

30. Какие налоговые вычеты могут применяться физическими лицами при уплате налога на доходы физических лиц?

31. Каковы особенности налога на наследование или дарение?

32. Что является объектом налога на имущество физических лиц? Каков порядок определения размера налогового платежа по данному налогу?

33. Какими правами обладают субъекты РФ при установлении транспортного налога?

34. Какие налоги взимаются с организаций?

35. Какие виды товаров облагаются пониженной ставкой НДС? Почему?

36. Определите круг подакцизных товаров. Охарактеризуйте его.

37. Что такое прибыль? Какой порядок расчета налога на прибыль организаций предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

38. В чем смысл налога на имущество организаций?

39. Охарактеризуйте налог на игорный бизнес.

40. Что входит в систему платежей за пользование природными ресурсами? Какие из этих платежей не являются налоговыми?

41. Какие виды полезных ископаемых облагаются максимальными ставками налога на добычу полезных ископаемых?

42. Что входит в систему платежей за пользование недрами?

43. Что является объектом налогообложения водного налога?

44. Как рассчитывается размер сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

45. За что взимаются платежи за пользование лесным фондом?

46. В чем особенность взимания земельного налога?

47. Каков порядок исчисления земельного налога по НК РФ?

48. Каков порядок исчисления земельного налога в соответствии с Законом «О плате за землю»?

49. Дайте определение государственной пошлины.

50. Дайте определение таможенной пошлины.

51. Что такое лицензия? Каков порядок взимания лицензионных платежей?

52. Проведите классификацию лотерей.

53. Охарактеризуйте единый сельскохозяйственный налог.

54. В чем смысл упрощенной системы налогообложения?

55. Какие виды деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход?

56. Когда применяются соглашения о разделе продукции?

57. Проведите классификацию международных налоговых норм.

 

Раздел IV. Правовое регулирование государственных расходов, кредитования, страхования, денежной и валютной системы

 

Государственный и муниципальный кредит

 

Государственный и муниципальный внутренний долг. Государственный (муниципальный) кредит – понятие, значение, особенности. Формы государственного и муниципального внутреннего долга – кредитные договора и соглашения, государственные ценные бумаги, предоставление государственных гарантий. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Внешний долг и внешние долговые требования Российской Федерации. Управление государственным и муниципальным долгом.

 

Понятие государственного и муниципального кредита

Одним из способов мобилизации денежных средств в финансовую систему РФ является кредит. Слово «кредит» произошло от латинского creditum – ссуда,… Таким образом, кредит – это предоставление денег или товаров в долг на… Кредит может быть государственным, муниципальным, банковским, коммерческим, валютным, экспортным, товарным и т.д.[836]…

Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита

Финансовые правоотношения в сфере государственного и муниципального кредита складываются по поводу формирования, функционирования и погашения… Законодательные органы определяют политику в отношении государственного… Правительство РФ осуществляет управление государственным внутренним долгом РФ, определяет порядок, условия выпуска и…

Формы государственного и муниципального долга

К государственному долгу Российской Федерации относятся долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами РФ, субъектами РФ,… Долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в виде… · кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по…

Внешний долг и внешние долговые требования Российской Федерации

 

Государственный внешний долг Российской Федерации (включая обязательства бывшего Союза ССР, принятые Российской Федерации) состоял из следующих долговых обязательств: задолженность странам-участницам Парижского клуба; задолженность странам, не вошедшим в Парижский клуб; коммерческая задолженность; задолженность перед международными финансовыми организациями (МВФ, МБРР, ЕБРР); еврооблигационные займы; облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) и облигации государственного валютного займа (ОГВЗ); задолженность по кредитам Банка России.

Предел государственного внешнего долга на 1 января 2012 года составит 55,6 млрд. долларов США, или 44,9 млрд. евро, на 1 января 2013 года – 62,2 млрд. долларов США или 52,1 млрд. евро и на 1 января 2014 года – 75,6 млрд. долларов США, или 58,2 млрд. евро[881].

На конец 2007 года сумма внешнего долга не превышала 43 млрд. долларов[882]. После дефолта 1998 года в период с 2000 по 2007 год наблюдалась положительная динамика по состоянию внешнего долга РФ, который снизился почти на 115 млрд. долларов (с 159 млрд. долларов[883] до 43,3 млрд. долларов). Причем основные погашения государственного внешнего долга пришлись на 2005-2007 годы (более 70 млрд. долларов) и были осуществлены за счет средств Стабилизационного фонда РФ.

Однако в период финансового кризиса государственные займы активно применялись и будут применяться в ближайшем будущем как антикризисная мера. Именно поэтому в последние годы наметился рост государственного внешнего долга Российской Федерации. При этом необходимо отметить, что в федеральном бюджете на 2010 финансовый год и плановый период 2011 и 2012 годов предусматривалось еще более существенное возрастание внешнего долга Российской Федерации – до 93,9 млрд. долларов США на 1 января 2013 года[884]. Однако рост бюджетных доходов позволил уменьшить объемы заимствований.

Государственный внешний долг образуется в результате выполнения программы государственных внешних заимствований. Программа государственных внешних заимствований РФ представляет собой перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства[885].

Состав внешнего долга Российской Федерации.

Внешний долг Российской Федерации подразделяется на новый российский долг, долг бывшего СССР, долг субъектов РФ и Банка России. В настоящий момент большую часть долга составляет новый российский долг, хотя еще до 2005 года именно долг СССР составлял большую часть внешних долговых обязательств нашей страны. Однако, поскольку условия займов, которые получал СССР, были гораздо хуже, чем более поздние российские займы, то было принято решение погасить в первую очередь долг СССР.

Долг бывшего СССР.

Кредиты стран – членов Парижского клуба.

Парижский клуб – это форум, на котором представители правительств стран кредиторов и правительственная делегация страны-должника обсуждают условия реструктуризации задолженности. Этот клуб не является международной организацией. В его заседаниях участвуют только «заинтересованные» кредиторы, поэтому состав участников заседаний варьируется, за исключением стран-доноров. По традиции Председателем Парижского клуба является директор французского казначейства, а организационная работа возложена на многочисленный секретариат клуба, в котором также работают сотрудники французского казначейства. По итогам переговоров Парижский клуб в лице всех своих членов подписывает с должником соглашение, содержащее «рекомендации» к условиям реструктуризации. И уже на основании этих рекомендаций после выверки задолженности по каждой стране-кредитору подписываются двусторонние соглашения между правительствами кредиторов и должника. Анализируя динамику погашения государственного долга перед иностранными государствами, необходимо отметить, что в период с 2000 года по 2005 год практически не погашалась задолженность странам, членам Парижского клуба – на 1 января 2000 года она составляла 40,2 млрд. долларов, а к 1 июля 2004 года достигла 45,4 млрд. долларов. Однако в течение 2005 года Россия осуществила значительные досрочные погашения данной части долга, которая является в основном долгом бывшего СССР. К концу 2006 года Россия практически полностью рассчиталась по долгам со странами Парижского клуба. На 1 июля 2010 года Российская Федерация должна странам, членам Парижского клуба, 9 млн. рублей[886].

Задолженность перед бывшими социалистическими странами.

Странами, не вошедшими в Парижский клуб, являются бывшие социалистические страны и некоторые другие страны, задолженность которым составляет на 1 июля 2010 года 1,25 млрд. долларов. Основные погашения этой части долга осуществлялись в период с 2004 по 2007 годы. Так, задолженность странам, не входящим в Парижский клуб, снизилась с 26,3 млрд. долларов на 1 января 2000 года[887] до 1,9 млрд. долларов на 1 апреля 2007 года[888].

Задолженность перед прочими официальными кредиторами.

Также Российская Федерация должна прочим официальным кредиторам 1,8 млрд. долларов. Входящая в данный вид задолженности коммерческая задолженность бывшего СССР была снижена с 12 млрд. долларов до 1,6 млрд. долларов. Прочая (коммерческая) задолженность в течение 2009 года была окончательно погашена.

В целом долг бывшего СССР на 1 июля 2010 года составил 3,072 млрд. долларов.

Новый российский долг.

Ценные бумаги в иностранной валюте составляют большую часть современного внешнего долга Российской Федерации. Видами ценных бумаг являются… Лондонский клуб – это объединение коммерческих банков, основной задачей… Так, в целях завершения работы по урегулированию задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и…

Долг субъектов РФ и Банка России.

Долг Банка России на 1 июля 2010 года составляет 11,921 млрд. рублей и состоит из наличной национальной валюты и депозитов – 3,529 млрд. рублей и… В целом объем внешнего долга РФ за последние годы значительно снизился, а его… Общий объем государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 июля 2010 года составляет 47,4 млрд. долларов. …

Управление государственным и муниципальным долгом

Управление государственным долгом РФ возложено на Правительство РФ[895]. Конкретные мероприятия по управлению внутренним долгом РФ осуществляет… Управление государственным (муниципальным) долгом представляет собой… Основными мероприятиями по управлению государственным (муниципальным) долгом на современном этапе являются…

Правовое регулирование страхования

 

Общая характеристика страхования – понятие, история возникновения, характерные черты, функции, надзор за страховой деятельностью. Виды страхования – личное, имущественное и страхование рисков. Обязательное страхование – законодательная база, порядок и система оплаты. Социальное страхование. Медицинское страхование. Основы пенсионного страхования. Обязательное страхование за счет средств страхователя. Обязательное страхование за счет средств организаций. Обязательное страхование за счет средств государства.

 

Общая характеристика страхования

Страхование представляет собой один из элементов финансовой системы России. Оно является необходимым элементом социально-экономической системы… Страховать – означает «предотвращать материальные потери путем выплаты взносов… С экономической точки зрения страхование - это система экономических отношений по поводу образования централизованных…

Страхование может быть личным или имущественным.

Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные[924]:

· с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

· с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с:

· владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

· обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

· осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается.

Страхование может быть обязательным или добровольным.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона. Оно может выступать в виде: обязательного государственного страхования, осуществляемого за… Кроме вышеприведенных видов классификации возможно разделение страхования на…  

Социальное страхование

Социальное страхование подразделяется на государственное социальное страхование и негосударственное социальное страхование. В соответствии с… Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых… Видами социальных страховых рисков являются[928]:

Медицинское страхование

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Цель медицинского страхования – гарантировать… Обязательное медицинское страхование – вид обязательного социального… Объект обязательного медицинского страхования – страховой риск, связанный с возникновением страхового случая.

Пенсионное страхование

Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования установлены в нашей стране Федеральным законом от 15 декабря… В целях создания условий для назначения пенсий в соответствии с результатами… Законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции РФ, Федеральных законов «Об основах…

Обязательное страхование

Обязательным именуется страхование, осуществляемое во исполнение закона предусмотренными в нем лицами и за их счет. При этом законом определяются…  

Обязательное страхование за счет средств страхователя

В данную группу попадают правоотношения, связанные с требованиями законов или подзаконных актов к организациям и отдельным категориям граждан… Обязательное личное страхование пассажиров осуществляется от несчастных…

Обязательное страхование профессиональной деятельности.

По договору страхования профессиональной ответственности могут быть застрахованы, во-первых, риски, связанные с наступлением имущественной… Нотариус, занимающийся частной практикой, обязан заключить договор страхования… · 1 500 000 рублей по договору страхования гражданской ответственности нотариуса, имеющего нотариальную контору в…

Обязательное страхование организациями своей ответственности, если они являются владельцами либо пользователями особо опасных механизмов или объектов.

Владелец опасного объекта обязан за свой счет страховать в качестве страхователя имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить вред, причиненный потерпевшим, путем заключения договора обязательного страхования со страховщиком в течение всего срока эксплуатации опасного объекта. Ввод в эксплуатацию опасного объекта не допускается в случае неисполнения владельцем опасного объекта обязанности по страхованию[980].

К опасным объектам, владельцы которых обязаны осуществлять обязательное страхование, относятся расположенные на территории РФ[981]:

1. Опасные производственные объекты, на которых:

· получаются, используются, перерабатываются, образуются, хранятся, транспортируются, уничтожаются опасные вещества (воспламеняющиеся, окисляющие, горючие, взрывчатые, токсичные, высокотоксичные, а также представляющие опасность для окружающей природной среды), в том числе автозаправочные станции с заправкой сжиженными углеводородными газами и (или) жидким моторным топливом;

· используется оборудование, работающее под давлением более 0,07 мегапаскаля или при температуре нагрева воды более 115 градусов Цельсия;

· используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы, эскалаторы (в том числе лифты и эскалаторы в многоквартирных домах, а также на объектах торговли, общественного питания, в административных учреждениях и на иных объектах, связанных с обеспечением жизнедеятельности граждан), канатные дороги, фуникулеры;

· получаются расплавы черных и цветных металлов и сплавы на основе этих расплавов;

· ведутся горные работы, работы по обогащению полезных ископаемых, а также работы в подземных условиях.

2. Гидротехнические сооружения – плотины, здания гидроэлектростанций, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения, туннели, каналы, насосные станции, судоходные шлюзы, судоподъемники, сооружения, предназначенные для защиты от наводнений и разрушений берегов водохранилищ, берегов и дна русел рек, сооружения (дамбы), ограждающие хранилища жидких отходов промышленных и сельскохозяйственных организаций, устройства от размывов на каналах и другие сооружения, предназначенные для использования водных ресурсов и предотвращения негативного воздействия вод и жидких отходов.

Страховая сумма по договору обязательного страхования составляет[982]:

3. Для опасных объектов, в отношении которых законодательством о промышленной безопасности опасных производственных объектов[983] или законодательством о безопасности гидротехнических сооружений[984] предусматривается обязательная разработка декларации промышленной безопасности или декларации безопасности гидротехнического сооружения:

· 6 миллиардов 500 миллионов рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, превышает 3000 человек;

· 1 миллиард рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, составляет более 1500 человек, но не превышает 3000 человек;

· 500 миллионов рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, составляет более 300 человек, но не превышает 1500 человек;

· 100 миллионов рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, составляет более 150 человек, но не превышает 300 человек;

· 50 миллионов рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, составляет более 75 человек, но не превышает 150 человек;

· 25 миллионов рублей – если максимально возможное количество потерпевших, жизни или здоровью которых может быть причинен вред в результате аварии на опасном объекте, составляет более 10 человек, но не превышает 75 человек;

· 10 миллионов рублей – для иных опасных объектов, в отношении которых предусматривается обязательная разработка декларации промышленной безопасности или декларации безопасности гидротехнического сооружения.

4. Для опасных объектов, в отношении которых законодательством о промышленной безопасности опасных производственных объектов или законодательством о безопасности гидротехнических сооружений не предусматривается обязательная разработка декларации промышленной безопасности или декларации безопасности гидротехнического сооружения:

· 50 миллионов рублей – для опасных производственных объектов химической, нефтехимической и нефтеперерабатывающей промышленности;

· 25 миллионов рублей – для сетей газопотребления и газоснабжения, в том числе межпоселковых;

· 10 миллионов рублей – для иных опасных объектов.

Размеры страховых выплат по договору обязательного страхования составляют:

· два миллиона рублей – в части возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти каждого потерпевшего (кормильца);

· не более 25 тысяч рублей – в счет возмещения расходов на погребение каждого потерпевшего;

· не более двух миллионов рублей – в части возмещения вреда, причиненного здоровью каждого потерпевшего;

· не более 200 тысяч рублей – в части возмещения вреда, причиненного в связи с нарушением условий жизнедеятельности каждого потерпевшего;

· не более 360 тысяч рублей – в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего – физического лица, за исключением вреда, причиненного в связи с нарушением условий жизнедеятельности;

· не более 500 тысяч рублей – в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего – юридического лица.

Организация, эксплуатирующая объекты атомной энергетики, обязана иметь финансовое обеспечение в случае возмещения убытков и вреда, причиненных радиационным воздействием, которое состоит из государственной гарантии или иной гарантии, наличия собственных финансовых средств и страхового полиса (договора). Условия и порядок страхования гражданско-правовой ответственности за убытки и вред, причиненные радиационным воздействием, порядок и источники образования страхового фонда, а также порядок выплаты социальных гарантий определяются законодательством РФ[985].

Владелец воздушного судна (перевозчик). Перевозчик обязан страховать риск своей гражданской ответственности перед пассажиром воздушного судна за свой счет в качестве страхователя путем заключения договора или договоров обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика за причиненный при воздушной перевозке вред жизни или здоровью пассажира воздушного судна, вред его багажу и находящимся при этом пассажире вещам. Перевозчик осуществляет перевозку пассажира воздушного судна при наличии договора обязательного страхования[986]. При выполнении внутренних воздушных перевозок устанавливается размер страховой суммы, в пределах которой страховщик при наступлении страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить в отношении[987]:

· ответственности за вред, причиненный жизни пассажира, - не менее чем 2025 тыс. рублей на каждого пассажира;

· ответственности за вред, причиненный здоровью пассажира, - не менее чем 2000 тыс. рублей на каждого пассажира;

· ответственности за вред, причиненный багажу пассажира, – не менее чем 600 рублей за каждый килограмм веса багажа;

· ответственности за вред, причиненный находящимся при пассажире вещам, – не менее чем 11 тыс. рублей на каждого пассажира воздушного судна.

При выполнении международных воздушных перевозок размеры страховой суммы и страховой выплаты не должны быть менее размеров, установленных в соответствии с международными договорами РФ.

Обязательное страхование физическими лицами своей гражданской ответственности.

При возникновении права владения транспортным средством (приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное… Обязанность по страхованию гражданской ответственности не распространяется на… · транспортных средств, максимальная конструктивная скорость которых составляет не более 20 километров в час;

Обязательное страхование ценных объектов.

Ломбард обязан страховать в пользу заемщика или поклажедателя за свой счет риск утраты и повреждения вещи, принятой в залог или на хранение, на… Страхование имущества, заложенного по договору об ипотеке, осуществляется в… При отсутствии в договоре об ипотеке иных условий о страховании заложенного имущества залогодатель обязан страховать…

Обязательное страхование за счет средств организаций

Организации обязаны страховать не только свою ответственность за причинение вреда третьим лицам, но и жизнь, и здоровье отдельных категорий граждан.… Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на… Страхование жизни и здоровья членов экипажа воздушного судна при исполнении ими служебных обязанностей является…

Обязательное страхование за счет средств государства

В целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства законом устанавливается обязательное государственное страхование жизни,… Обязательное государственное страхование осуществляется непосредственно на… Обязательное страхование за счет средств государства может быть двух видов – личное страхование и страхование…

Личное страхование за счет средств государства.

· гибели (смерти), если гибель (смерть) наступила вследствие телесных повреждений или иного причинения вреда здоровью; · причинения увечья или иного повреждения здоровья. Член Совета Федерации, депутат Государственной Думы подлежат обязательному государственному страхованию за счет…

Судьи и должностные лица правоохранительных и контролирующих органов.

· судьи всех судов общей юрисдикции и арбитражных судов, арбитражные заседатели, присяжные заседатели; · прокуроры; · следователи;

Военнослужащие и приравненные к ним лица.

Выгодоприобретателями по обязательному государственному страхованию помимо застрахованных лиц в случае гибели (смерти) застрахованного лица являются… Страховые суммы выплачиваются при наступлении страховых случаев в следующих… · в случае гибели (смерти) застрахованного лица – 25 окладов каждому выгодоприобретателю;

Другие государственные и муниципальные служащие.

Муниципальному служащему гарантируются обязательное государственное страхование на случай причинения вреда здоровью и имуществу муниципального… Государственные инспектора по охране территорий государственных природных… Для медицинских, фармацевтических и иных работников государственной и муниципальной систем здравоохранения, работа…

Государственные и муниципальные расходы

 

Понятие и система государственных и муниципальных расходов: правовое регулирование, классификация. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов. Заемные и привлеченные средства. Государственные унитарные и казенные предприятия, бюджетные организации – общее и различия. Правовая основа ведения бухгалтерского учета. Правовые основы финансирования капитальных вложений. Понятие сметно-бюджетного финансирования. Объекты сметно-бюд­жет­ного финансирования. Порядок сметно-бюджетного финансирования. Классификация смет. Порядок составления смет. Виды норм расходов.

 

Понятие государственных и муниципальных расходов

Государственные (муниципальные) расходы – это урегулированная нормами финансового права деятельность государства по расходованию разнообразных… При осуществлении государственных и муниципальных расходов возникает широкий… Государственные расходы осуществляются только в соответствии с действующим законодательством. Обязательным условием…

Классификация государственных и муниципальных расходов.

В зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные.

В зависимости от источников получения расходных средств, а также порядка их планирования и использования расходы можно подразделить на:

· централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

· децентрализованные, осуществляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и остаются в их распоряжении.

В зависимости от характера участия в общественном производстве выделяются расходы на финансирование:

· оборотных средств (текущих расходов) – осуществляется через сметно-бюджетное финансирование;

· основных фондов (капитальных вложений) – инвестиционная деятельность;

· создание резервов (Резервный фонд РФ).

Функционально расходы выделяются на[1052]:

· общегосударственные вопросы;

· национальную оборону;

· национальную безопасность и правоохранительную деятельность;

· национальную экономику;

· жилищно-коммунальное хозяйство;

· охрану окружающей среды;

· образование;

· культуру, кинематографию;

· здравоохранение;

· социальную политику;

· физическую культуру и спорт;

· средства массовой информации;

· обслуживание государственного и муниципального долга;

· межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

У государственных (муниципальных) расходов есть много общих характеристик с государственными (муниципальными) доходами. Расходы, как и доходы, подразделяются на централизованные и децентрализованные, а также на федеральные, расходы субъектов РФ и местные (муниципальные), или более обобщенно – на государственные и местные (муниципальные). Объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступают бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов, использование внутренних и внешних займов в больших размерах и т.д.

Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование – это безвозвратное использование государственных денежных средств, которые предоставляются в распоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их уставной деятельности.

Источниками финансирования государственных и муниципальных расходов являются средства:

· государственных и муниципальных бюджетов;

· государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

· централизованные фонды министерств и ведомств;

· финансы государственных и муниципальных предприятий.

При бюджетном финансировании порядок осуществления расходов определяется соответствующим бюджетом и сметами. При финансировании расходов из централизованных фондов министерств и ведомств порядок осуществления расходов определяется министром. При финансировании расходов за счет средств государственных (муниципальных) предприятий порядок и цели осуществления расходов определяются уставом предприятия и его руководителем на основе сметы.

Принципами финансирования государственных и муниципальных расходов являются:

· плановость - расходы должны планироваться на основе государственных или муниципальных планов и программ. В финансовых планах должны указываться потребность в средствах и источники их удовлетворения. Финансирование должно осуществляться поэтапно, по мере выполнения плановых заданий (освоения ранее выданных сумм);

· соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;

· целевое направление средств – обязательно должна быть указана не только общая сумма средств, выделяемых получателю, но и определены конкретные мероприятия, на которые они должны быть использованы;

· соответствие финансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, юридических лиц, государства и муниципальных образований;

· соответствие финансируемых расходов требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других установленных законом и в соответствии с ним норм;

· безвозвратность и безвозмездность выделения средств;

· контроль за использованием государственных и муниципальных средств и ответственность за правонарушения в этой области.

Существует три основных правовых режима финансирования:

· сметно-бюджетное финансирование - финансирование государственных или муниципальных организаций, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом;

· финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом;

· финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения (унитарных предприятий).

Как уже было рассмотрено ранее, унитарные предприятия осуществляют коммерческую деятельность, и часть прибыли перечисляют в бюджеты соответствующего уровня. За счет оставшихся средств в соответствии со своим уставом унитарные предприятия обязаны осуществлять дальнейшее развитие. Порядок расходования этих средств определяется руководителем унитарного предприятия, отражается в смете и утверждается вышестоящим органом власти. При недостаточности собственных средств для функционирования унитарного предприятия ему выделяются средства из соответствующего бюджета. Казенные предприятия также могут осуществлять коммерческую деятельность, однако их прибыль в полном объеме зачисляется в доходы соответствующих бюджетов, а их финансирование осуществляется аналогично сметно-бюджетному финансированию.

 

Сметно-бюджетное финансирование

Сметно-бюджетное финансирование – это порядок выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов государственным и муниципальным… Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных,… Государственные и муниципальные некоммерческие организации могут создаваться в форме государственной корпорации,…

Классификация норм расходов.

Обязательные нормы расходов – не подлежат изменению и утверждаются централизовано. Например, суточные расходы на командировки[1076], на питание, на спецодежду и т.п.

Средства на содержание имущества – определяются индивидуально для каждого государственного учреждения исходя из его специфики. В них входят расходы на ЖКХ.

Материальные нормы расходов – определяют количество материальных средств на единицу расходов. Определяется количество имущества, продуктов питания, медикаментов и других материальных средств.

Денежные нормы - стоимостная форма выражения материальных норм. Определяются посредством умножения материальных норм на среднюю цену. Денежные нормы непосредственно принимаются во внимание казенными учреждениями при составлении смет.

Комбинированные нормы - общая сумма денежных норм по определенному производственному показателю (расходы на содержание одного больного в больнице - койко-день).

Смета расходов государственного учреждения составляется и подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Затем она направляется в вышестоящую организацию.

 

Финансирование капитальных вложений

Для развития производства и совершенствования инфраструктуры используются капитальные вложения. Недостаточность или отсутствие капитальных вложений… Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (основные средства),… Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том числе…

Банковский кредит

 

Понятие, принципы и виды банковского кредита. Правовое регулирование деятельности кредитных организаций. Источники банковского регулирования. Принципы и формы банковского кредита. Функции Центрального банка РФ. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности. Ответственность за нарушение банковского законодательства.

 

Понятие и принципы банковского кредита

Банковский кредит является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические (денежные) отношения, в… При регулировании банковского кредитования применяются как диспозитивный, так… Конституционные нормы определяют органы, уполномоченные выполнять функции управления кредитно-банковской системой,…

Принципы банковского кредитования.

Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика лишь временным источником… Принцип платности банковского кредитования основывается на возмездном… Принцип срочности означает выдачу кредитов только на определенный срок. Банковский кредит может быть краткосрочным (до…

Функции Центрального банка РФ

Центральный банк РФ является главным банком в банковской системе России. Для осуществления своих целей - защиты и обеспечения устойчивости рубля,… К функциям Банка России относятся[1098]: 1. Разработка и проведение во взаимодействии с Правительством РФ единой государственной денежно-кредитной политики,…

Обязательное страхование банковских вкладов населения

В целях защиты прав и законных интересов вкладчиков банков РФ, укрепления доверия к банковской системе РФ и стимулирования привлечения сбережений… Данный закон регулирует отношения по созданию и функционированию системы… Принятие такого закона является очень важным для банковской системы России. В течение последних 15 лет произошло…

Денежное обращение и расчеты

 

Понятие денежной системы. Официальная денежная единица (валюта) Российской Федерации. Функции денег. Публично-правовые характеристики денег. Правовые основы денежной системы Российской Федерации. Правовые основы обращения наличных денег. Правовые основы безналичного денежного обращения. Виды безналичного денежного обращения. Правила ведения кассовых операций. Принцип единства кассы. Правила хранения денег. Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей учреждений и предприятий за нарушение этих правил.

Понятие денежной системы

 

Денежная система – это форма организации денежного обращения в стране. Денежная система состоит из следующих элементов (рис. 23.1):

· официальной денежной единицы;

· порядка эмиссии наличных денег;

· организации и регулирования денежного обращения.

Официальная денежная единица (валюта) Российской Федерации – рубль. Деньги - это экономическая категория. В экономической литературе деньги определяются как особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира, который служит всеобщим эквивалентом и представляет собой «кристаллизацию меновой стоимости»[1139].

 

 

Рис. 23.1. Структура денежной системы РФ

 

Функции денег.

Средство обращения - деньги выступают посредником между продавцом и покупателем. Обмен товарами при помощи денег называется товарным обращением,… Средство накопления и сбережения – деньги используются в качестве всеобщего… Средство платежа - деньги связывают между собой товаровладельцев, каждый из которых покупает и продает товары, с…

Правовые основы денежного обращения

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты. Существует два вида денежного обращения: Обращение наличных денег, т.е. денежных знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данном случае являются реальные…

Обращение наличных денег. Кассовые операции

 

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Наличные деньги (банковские билеты – банкноты и металлическая монета) являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Образцы банкнот и монет, их номинал утверждаются Советом директоров Банка России. Официальные сообщения о выпуске в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в средствах массовой информации. Решение по этим вопросам в порядке предварительного информирования направляется в Правительство РФ.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монеты нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена[1148]. При обмене банкнот и монет Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монет из обращения не может быть менее одного года, но не превышает пяти лет.

При необходимости повысить техническую защищенность банкнот и монет от подделок осуществляется их модификация. Возможно введение денежных знаков новых достоинств (обычно при инфляционных процессах). Ответственность за покупюрный состав наличных денег, находящихся в обращении и необходимых для проведения бесперебойных расчетов наличными деньгами на территории Российской Федерации, возлагается на Банк России. Ветхие и поврежденные банкноты обмениваются Банком России без ограничений в соответствии с установленными им правилами[1149].

Ограничений на расчеты в наличной денежной форме между физическими лицами, физическими и юридическими лицами не имеется. Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами ограничиваются. В соответствии с указанием Центрального банка РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в размере, не превышающем сумму 100 тыс. руб.[1150]

При наличных расчетах используются кассовые операции.

Кассовые операции – это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции различных субъектов значительно отличаются. Можно выделить три группы субъектов, осуществляющих кассовые операции:

· банки и другие кредитные организации;

· предприятия, учреждения и организации;

· предприятия и организации, непосредственно принимающие от населения платежи за товары, услуги и работы.

Кассовые операции кредитных организаций регулируются ЦБ РФ[1151]. Основной целью государственного регулирования в данном случае является сохранность наличной денежной массы и обеспечение своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов.

Кассовые операции предприятий, учреждений и организаций также регулируются ЦБ РФ[1152]. В данном случае основной целью государственного регулирования является обеспечение максимально возможного сокращения наличной денежной массы и сохранность наличных денег.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Кассовые операции предприятий, учреждений и организаций при осуществлении расчетов с населением регулируются федеральным законом[1153]. Основной целью государственного регулирования при расчетах с населением является учет наличных средств, в основном для целей налогообложения. В данном случае является обязательным использование контрольно-кассовой техники.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг[1154].

Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется ЦБ РФ. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком РФ.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. В области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции запрещается розничная продажа алкогольной продукции без контрольно-кассовой техники.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

· наименование документа;

· порядковый номер документа, дату его выдачи;

· наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);

· идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

· наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

· сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

· должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

· продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках;

· продажи ценных бумаг;

· продажи лотерейных билетов;

· продажи проездных билетов и талонов в городском общественном транспорте;

· обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

· торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест;

· разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков;

· продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции;

· торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

· торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

· приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

· реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях;

· продажи по номинальной стоимости почтовых марок и иных знаков, подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя, быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме[1155]. Разрешается использование только контрольно-кассовой техники включенной в Государственный реестр[1156].

 

Безналичное денежное обращение

Безналичное денежное обращение характеризуется тем, что реальные денежные знаки отсутствуют, а используются своего рода символы, т.е. цифровые… Для осуществления расчетов необходимо выбрать кредитную организацию и… Договор банковского счета – это соглашение, по которому одна сторона (владелец счета) обязуется хранить свои денежные…

Валютное законодательство и валютный контроль

 

Понятие и структура валютных правоотношений. Валютные режимы. Участники валютных правоотношений. Понятие валюты и валютных ценностей. Правовое регулирование валютных операций. Виды валютных операций. Правила их осуществления. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Обязательная продажа части валютной выручки. Правовые основы валютного контроля.

 

Понятие валюты и валютных ценностей

«Валюта» - это денежная единица государства или денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в… В основном термин «валюта» используетсякак определение иностранной валюты.… · режим государственной валютной монополии – валюта является неконвертируемой и государство устанавливает соотношения…

Валютное регулирование в Российской Федерации

 

Валютное регулирование – это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Любое государство регулирует валютные отношения в той или иной мере. Как правило, государства с рыночной экономикой основной задачей такого регулирования видят, прежде всего, защиту национальной валюты и внутреннего рынка. Допуская в известных пределах обращение иностранной валюты и валютных ценностей, государство обеспечивает приоритет собственной валюты. Именно такие задачи и ставит, как уже упоминалось выше, валютное законодательство РФ. Подобный подход является относительно новым для нашей страны. Предыдущее валютное законодательство разрешало отдельные валютные операции, причем все, что не было разрешено, считалось запрещенным. Нормы нового валютного законодательства имеют в основном запретительный характер, с четко определенными рамками. Все, что не попадает в данные рамки, считается разрешенным. В соответствии с этим подходом была кардинально изменена и упрощена система валютного регулирования.

Валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования, которыми в Российской Федерации являются Центральный банк РФ и Правительство РФ. Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования, то валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. Центральный банк РФ, Правительство РФ, а также специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций без ограничений[1172].

К валютным операциям относится[1173]:

· приобретение (отчуждение) резидентом у резидента валютных ценностей, использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

· приобретение (отчуждение) резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа;

· приобретение (отчуждение) нерезидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа;

· ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

· перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и обратно;

· перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление[1174].

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением[1175]:

· операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам при международных перевозках;

· операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

· операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ[1176];

· операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

· операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в бюджеты;

· операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

· операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ;

· операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ;

· операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

· переводов физическим лицом – резидентом из РФ в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица;

· переводов физическим лицом – резидентом в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

· операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

· операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц по договорам перевозки пассажиров.

· переводов физическими лицами - резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками, на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Таким образом, государство обеспечивает приоритет национальной валюты внутри страны, обязывая граждан и организации использовать для расчетов рубли.

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

· с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

· с внесением и получением денежных средств резидентами с банковских счетов;

· с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

· с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, взысканием по ним штрафных санкций, отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

· с куплей-продажей, обменом, заменой физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, не для осуществления предпринимательской деятельности;

· с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

· с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов в банках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках и в обратном порядке. Они вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ[1177].

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в РФ производится только через уполномоченные банки[1178].

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключение случаев, предусмотренных федеральными законами. Идентификация личности осуществляется, если сумма купли-продажи иностранной валюты превышает 15 000 рублей или у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма[1179].

Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.

Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ[1180].

Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.

Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением следующих валютных операций[1181]:

· передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;

· дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

· завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

· приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

· перевода физическим лицом - резидентом из РФ и в РФ без открытия банковских счетов;

· покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств);

· расчетов физических лиц – резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам – резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ[1182].

При единовременном ввозе в РФ физическими лицами – резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимое подлежат декларированию[1183].

Физические лица имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в РФ.

Физические лица – резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая валюта была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

При единовременном вывозе из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная валюта не подлежит декларированию таможенному органу. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная валюта подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной валюты.

Таким образом, единовременный вывоз из РФ физическими лицами наличной иностранной валюты или рублей в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, если она не была ввезена ранее и это не подтверждено таможенной декларацией.

 

Валютный контроль

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций. Основными направлениями валютного контроля являются: · определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и…

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным и уголовным законодательством РФ. В соответствии с административным законодательством предусмотрена… Статья 15.25 КоАП РФ. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного…

Контрольные вопросы по IV разделу

1. Дайте определение государственного (муниципального) кредита.

2. Что такое государственный долг?

3. Кто является субъектами финансовых правоотношений при государственном кредите? Каковы их полномочия?

4. В каких формах может быть выражен государственный долг?

5. Что такое долговые обязательства?

6. Проведите классификацию государственных (муниципальных) займов.

7. Что такое государственная облигация?

8. Что такое государственная гарантия?

9. Что составляет внешний долг РФ?

10. Как осуществляется управление государственным (муниципальным) долгом?

11. Дайте общую характеристику страхованию.

12. В чем состоят особенности страхования? Каковы его функции?

13. Кто является участником страховых отношений?

14. Проведите классификацию страхования.

15. Дайте определение понятия социального страхования.

16. Каков порядок осуществления медицинского страхования?

17. Каков порядок осуществления пенсионного страхования?

18. Проведите классификацию обязательного страхования.

19. Какие виды обязательного страхования предусмотрены за счет средств страхователя?

20. Какие виды обязательного страхования предусмотрены за счет средств организаций?

21. Какие виды обязательного личного страхования предусмотрены за счет средств государства?

22. Какие виды обязательного имущественного страхования предусмотрены за счет средств государства?

23. Дайте определение понятие государственных (муниципальных) расходов.

24. Что такое финансирование? Из каких источников оно осуществляется?

25. Определите понятие сметно-бюджетного финансирования. Что является объектом сметно-бюджетного финансирования?

26. Проведите классификацию смет и норм расходов.

27. Какой порядок предусмотрен для финансирования капитальных вложений?

28. Дайте понятие банковского кредита.

29. На каких принципах осуществляется банковский кредит?

30. Раскройте функции Банка России, применяемые им для регулирования финансово-кредитной системы РФ.

31. Каков порядок обязательного страхования вкладов физических лиц?

32. Дайте определение понятия денежной системы. Какие элементы входят в ее состав?

33. Раскройте функции и публично-правовые характеристики денег.

34. Дайте определение понятие денежного обращения.

35. Как осуществляется наличное денежное обращение?

36. Что такое кассовые операции?

37. Как осуществляются кассовые операции при расчетах с населением?

38. В каких формах может осуществляться безналичное обращение?

39. Дайте понятие валюты и валютных ценностей.

40. Кто является участником валютных отношений?

41. Что такое валютный режим?

42. Как осуществляется валютное регулирование в РФ?

43. Раскройте понятие валютного контроля.

44. Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?

 

БИБЛИОГРАФИЯ

2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета… 3. Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда (приняты 22.07.1944,… 4. Соглашение между СССР и Королевством Норвегии от 15.02.1980 «Об избежание двойного налогообложения доходов и…