Так как финансовый результат подразделяется на валовый и чистый, то в анализе определяется уровень показателей, входящих в валовый результат (см. табл. 2.1).
Хозяйственная деятельность состоит из двух частей: обычная (основная) деятельность, для ведения которой создается организация, и прочая деятельность.
Прочая деятельность возникает в результате изменения рыночной ситуации, изменения направлений обычной деятельности и т. д. Прочие доходы и расходы делятся на процентные и непроцентные.
Таблица 2.1
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Показатели | Код строки | Значение, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Уровень, % | Изменение уровня показателя, % | ||
п.п. | о.п. | п.п. | о.п. | ||||
1. Выручка от продаж | |||||||
2. Себестоимость | 75,09 | 69,03 | -6,06 | ||||
3. Валовая прибыль | 24,90 | 30,97 | 6,06 | ||||
4. Коммерческие расходы | 4,98 | 6,09 | 1,11 | ||||
5. Управленческие расходы | 10,17 | 10,89 | 0,72 | ||||
6. Прибыль от продаж | 9,74 | 13,97 | 4,23 | ||||
7. Прочие доходы всего, | 060+080+090 | 0,92 | 0,96 | 0,04 | |||
в том числе: | |||||||
7.1. Процентный доход | 060+080 | 0,12 | 0,22 | 0,10 | |||
8. Прочие расходы всего, | 070+100 | 2,42 | 3,97 | 1,54 | |||
в том числе: | |||||||
8.1. Процентный расход | 0,81 | 1,97 | 1,16 | ||||
9. Бухгалтерская прибыль | 8,23 | 10,97 | 2,73 | ||||
10. Отложенные налоговые активы | 0,00 | 0,07 | 0,07 | ||||
11. Отложенные налоговые обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
12. Текущий налог на прибыль | 2,74 | 3,43 | 0,69 | ||||
13. Чистая прибыль | 5,50 | 7,61 | 2,11 |
Процентные доходы и расходы связаны соответственно с извлечением в другие организации собственных финансовых ресурсов и вовлечением в оборот финансовых ресурсов других организаций. Непроцентные доходы и расходы обычно вызываются изменениями отношений либо с деловыми партнерами, либо с конкурентами или посредниками, в связи с изменениями внутренних бизнес-процессов.
Вывод по таблице 2.1. В отчетном периоде чистая прибыль организации выросла на 902 тыс. руб., ее уровень в выручке вырос на 2,11%. Данный рост произошел исключительно за счет повышения эффективности основной деятельности: прибыль от продаж выросла на 1764 тыс. руб., рост ее уровня в выручке составил 4,23%. Рост прибыли от продаж объясняется двумя основными причинами: ростом величины выручки на 3634 тыс. руб. и снижением уровня расходов в выручке (уровень себестоимости проданной продукции снизился на 6,06%).
Финансовый результат от прочей деятельности снизился, оказав отрицательное влияние на чистую прибыль. Величина прочих доходов выросла на 47 тыс. руб., в тоже время величина прочих расходов выросла на 601 тыс. руб. Уровень прочих доходов в отчетном периоде увеличился на 0,04%, в то время как уровень прочих расходов вырос на 1,54%. Величина прочих доходов увеличилась в большей степени за счет непроцентных доходов, которые связаны с реализацией имущества. Значительно в меньшей степени рост прочих доходов обусловлен процентными доходами. В величине прочих расходов рост обеспечивался в большей степени процентными расходами. Рост процентных расходов на 415 тыс. руб. свидетельствует о том, что в отчетном периоде предприятие погашало краткосрочные кредиты и займы более высокими темпами, чем в предыдущем. Поскольку в отчетном году прибыль до налогообложения выросла, у организации увеличился текущий налог на прибыль, что также отрицательно отразилось на чистой прибыли.
Если у организации несколько видов деятельности, то анализ финансовых результатов включает в себя следующие этапы:
1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов в целом по организации
2. Анализ выручки от продаж в разрезе видов деятельности
3. Анализ затрат в разрезе себестоимости, коммерческих, управленческих расходов
4. Анализ прибыли от продаж в разрезе видов деятельности