Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.
Формула «Прибыль = Выручка – Себестоимость – Коммерческие расходы – Управленческие расходы» не используется, поскольку в данном случае прибыль от продаж является частью выручки. В этом случае на прибыль оказывают влияние изменения не только абсолютных величин выручки и расходов, но и структуры выручки.
Таким образом, прибыль от продаж зависит от «качества» и «количества» выручки. «Качество» выручки характеризуется ее структурой, а «количество» – ее величиной.
Методика анализа прибыли от продаж включает в себя следующие этапы:
1. Изучение учетной политики предприятия в части формирования расходов организации.
2. Если выявлены разные подходы в учетной политике в двух сравниваемых периодах, то показатели, характеризующие финансовые результаты, предварительно приводятся в сопоставимый вид.
3. Составляется модель для анализа прибыли от продаж:
Прибыль от продаж = Выручка × ρпродаж
4. Определяется влияние изменения «количества» выручки на изменение прибыли от продаж.
Величина выручки зависит таких факторов, как цены реализации и объем продаж:
,
где: В – выручка от продаж,
– уровень цен,
– объем продаж.
Показатели выручки за прошлый и отчетный периоды представлены в форме №2, но в общем случае определяется по формулам:
,
.
Для учета изменения цен реализации используется индекс цен (Iz), при помощи которого рассчитывается выручка в сопоставимых ценах ():
.
Если в организации данных по индексам цен нет, то используются данные статистики (отраслевой) или индекс инфляции (если нет отраслевой статистики).
Индекс инфляции = Темп прироста индекса цен.
Изменение уровня цен и объемов продаж оказывают влияние на изменение выручки, а изменение выручки – на изменение прибыли:
5. Определяется влияние изменения «качества» выручки на изменение прибыли то продаж. Для анализа используется следующая модель:
,
где – рентабельность продаж,
УС – уровень себестоимости в выручке,
УКР – уровень коммерческих расходов в выручке,
УУР – уровень управленческих расходов в выручке.
С помощью метода цепных подстановок получаем:
=
=
6. Определяется общее изменение прибыли от продаж:
Рассмотрим выделенные этапы на примере:
Индекс инфляции = 10%, тогда =1,1
1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка×ρпродаж
2) Определение выручки в сопоставимых ценах:
= =30276,363 (т.р.)
3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:
(33304 – 30276,363)×9,74 = 295 (т.р.)
(30276,363 – 29670)×9,74 = 59 (т.р.)
295+59=354 (т.р.)
4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 2.1):
-33304 × (-0,0606) = 2019 (т.р.)
-33304 × 0,0111 = -369 (т.р.)
-33304 х 0,0072 = -240 (т.р.)
1764 (т.р.)
Вывод. В отчетном периоде прибыль от продаж выросла на 1764 тыс. руб. Росту способствовало увеличение уровня цен на 10%, которое привело к росту прибыли от продаж на 295 тыс. руб. Рост общего объема продаж обусловил увеличение прибыли на 59 тыс. руб. Снижение уровня себестоимости реализованной продукции на 6,06% привело к увеличению прибыли от продаж на 2019 тыс. руб. В то же время снижению прибыли от продаж на 369 тыс. руб. способствовало увеличение уровня коммерческих расходов на 1,11%. Увеличение уровня управленческих расходов на 0,72% привело к снижению прибыли от продаж на 240 тыс. руб.