Налоговая система – это совок-ть налоговых платежей, осуществляемых плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоговая система – это утвержденный законодат-вом порядок определения видов налогов в стране и методы их начисления. В налоговом законодат-ве перечислены виды налогов, способы их начисления и др. налоговая сис-ма выступает основной частью бюджетной системы страны, т.к. налоги – это основная часть доходов бюджета.
Цель функционирования налоговой системы – обеспечить концентрацию в руках гос-ва финансовых ресурсов в объеме, достаточном для решения задач экон-го и соц-го развития страны. Нал. сис-ма оказывает влияние на эк-ку, в том числе может способствовать развитию предпринимательства, а также служить барьером на пути к социальному обнищанию низкооплачиваемых слоев населения.
Налоговые системы любых стран построены на 2 основных принципах:
1) либо на принципе резиденства,
2) либо на принципе территориальности.
Критерий резиденства принимает во внимание характер пребывания на данной территории: если более 6 месяцев, то уже резидент. Критерий территориальности берет за основу налогового учета национальную принадлежность, т.е. налогообложению подвергаются доходы, получаемые в данной стране (это ограниченная налоговая ответственность). Страны, которые хотят привлечь новые фирмы на свою территорию, должны использовать территориальный критерий. Если в стране много фирм, получающих прибыль из-за рубежа, то им выгоднее использовать критерий резиденства.
Элементы налоговой системы:
1) виды налогов по принципам их начисления:
По территориальному принципу: федеральные (напр, таможенный); региональные (на имущество юр. лиц); местные (на имущ-во физ. лиц).
По функциональному принципу: нал. на физ. лиц (подоходн. налог); нал. на юр лиц (нал. на прибыль)
2) разделение налогов по методу внесения их в бюджет: прямые (подоходн. нал, нал. на приб., на имущ-во); косвенные, т.е. включенные в тариф или цену (НДС, акцизы)
3) система (способы) уплаты налогов в бюджет: кадастровый (земельн. налог, нал. с транспортн. средств. Предполагает использование кадастра – реестра, списка всех объектов налогообложения с оценкой их характеристик. В нем указывается, кто явл-ся собственником); у источника (бухгалтерия удерживает с работника налог до получения дохода на руки); декларативный (после получения дохода налогоплательщику необходимо заполнить декларацию – офиц. заявление о всех полученных доходах за опред. период).
4) Правила (законы) об избежание двойного налогообложения: налоги распространяются не на граждан, а на резидентов. Поэтому необходимы правила, чтобы иностранцы не платили дважды.
Налоговым категориям присущи функции:
1)распределительная – перераспределяющая национальный доход через гос. бюджет и внеб. фонды.
2)контрольная – количест-ое отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями гос-ва в фин. ресурсах; выявление необходимости изменений в нал. систему и бюджетную политику.
3)специфическая функция – фискальная значит, что получателем налоговых платежей является только гос-во. Т.е. суть – обеспечение бюджетов всех уровней ресурсами в объеме, достаточном для покрытия расходов, возникающих при выполнении гос-ых задач.
4)регулирующая и стимулирующая функции: смягчение цикличности произв-ва; усиление или ослабление процессов накопления капитала в различных сферах экономики; расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения. Гос-во, изменяя элементы налога и внося изменения в налоговую систему, способствует решению приоритетных проблем в данное время. Система льгот и штрафов – это инструмент проведения регулирующей функции.
Налоговая система - совокупность
1) налогов, установленных законом;
2) принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены;
3) системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.
Главными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.
Система налогов - совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Налоговый механизм - понятие более объемное, чем система налогов - совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы.