Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству.
Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги, налог на пользователей автомобильных дорог и др.
Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.
Косвенные налоги делятся на:
а) Акцизы - взимаются на рынке при продаже товара. Могут быть индивидуальными (на отдельные категории товаров – на пиво, сахар, бензин) и универсальными – чаще на товары общего потребления (НДС, нал. с оборота). Акцизы снимаются только с товаров, произведенных в первую смену, поэтому чтобы избежать акцизов, можно производить в 2 смены. Также акцизы снимаются с определенного виды сырья, поэтому можно уклониться от акцизов, изменяя сырье. Таким образом акцизы приводят к ухудшению кач-ва.
б) Фискальные монопольные налоги – вводятся на те виды товаров, на которые существует гос-ая монополия (спирт),
в) Таможенные пошлины.
Таможенные пошлины в свою очередь можно классифицировать по различным критериям. По происхождению они делятся на экспортируемые, импортируемые и транзитные. По целям - на фискальные (служат повышению дохода бюджета), протекционистские (служат защите отечественных производителей - пошлины на импортные товары), антидемпинговые (служат предотвращению демпинга иностранных фирм на отечественном рынке), преференциальные (льготные – устанавливаются на импорт товаров, в которых страна заинтересована, либо если есть соглашения м/у странами о льготных пошлинах).
Особо выделяют таможенный тариф - специальное наименование ввозимых и вывозимых товаров, включающее единицы обложения, ставки таможенных пошлин и т.д. Ставка для товара может быть максимальной, стандартной и минимальной.
Системы установления таможенной пошлины:
· Адвалорная (в процентах от стоимости товара),
· Специфическая (в твердой сумме с количества товара)