Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:
- законность и целесообразность применяемых форм расчетов;
- правильность оформления документов;
- законность открытия специальных счетов;
- обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;
- правильность составления бухгалтерских проводок.
При проверке операций по аккредитивам следует сверить остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета.
Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.
При проверке операций с чеками из лимитированных чековых книжек устанавливается:
- правильность организации учета этих операций и обеспечения контроля за использованием чеков;
- своевременность представления отчетов по лимитированным чековым книжкам материально - ответственными лицами;
- реальность остатков чеков из лимитированных книжек в учете.
Для этого нужно проверить, совпадает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отражаемый на корешке последнего использованного чека, с остатком на проверяемую дату по счету 55 "Специальные счета в банках", а также с остатком по выписке банка.
Также сопоставляются остатки по корешкам лимитированных чековых книжек с данными отчетов подотчетных лиц об использовании средств и проверяется организация учета их движения по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При наличии денежных средств на депозитных счетах необходимо установить, правильно ли отражены на счетах бухгалтерского учета операции перечисления денежных средств на депозиты. Одновременно надо проверить, чтобы отвлечение денежных средств из оборота не оказывало влияния на платежи в бюджет по налогам и сборам и другие расчеты.