Проверка отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности включает:
-оценку правильности и своевременности учета доходов от финансовых вложений. Причем по финансовым вложениям в ценные бумаги следует учитывать, что процентные или дисконтные доходы являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового результата от выбытия ценных бумаг. Следовательно, необходимо убедиться в наличии раздельного учета указанных категорий доходов;
- оценку правильности включения доходов от финансовых вложений в налогооблагаемую базу. Если для различного вида доходов предусмотрен различный режим налогообложения, следует убедиться в наличии раздельного учета таких доходов;
- проверку своевременности и полноты получения доходов от финансовых вложений;
- проверку соблюдения сроков исковой давности по доходам от финансовых вложений;
- правильность классификации полученных доходов. В частности суммы, поступившие от вкладов в уставные фонды других организаций, признаются в бухгалтерском учете операционными доходами при выполнении следующих условий:
• организация на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством, имеет право на получение выручки;
• сумма выручки определена в соответствии с принятой организацией учетной политикой;
• расходы, включенные в фактическую себестоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг, определены и соответствуют полученной или подлежащей получению выручке.
При невыполнении хотя бы одного из названных условий полученные в оплату организацией денежные средства и иные активы отражаются в бухгалтерском учете организации как внереализационные доходы, а не как выручка.