Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 6,8,10,10/1, ведомости 5,7;
4) документы –договоры, платежные инструкции, счета-фактуры, акты и др.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:
- порядок подготовки и подписи договоров,
- порядок оформления и подписи платежных инструкций,
- формы, сроки и методы контроля за платежами и состоянием расчетов.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучают:
- применяемую форму учет и видов учетных регистров;
- график документооборота;
- субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов.
Независимо от вида задолженности задачами проверки являются:
1) правильность подсчета сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этого проверяют:
- соответствует ли сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в регистрах аналитического и синтетического учета на дату проверки,
- не допускались ли случаи «свертывания» сальдо;
2) реальность числящихся сумм по каждому субсчету к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и суммы безнадежной ко взысканию задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Для этого можно провести инвентаризацию расчетов;
3) достоверность первичных документов, на основании которых совершены расчетные операции. Для этого целесообразно провести встречные сверки различных документов в данной организации и сделать письменный запрос в другие организации о состоянии их расчетов;
4) правильность списания дебиторской задолженности и анализ ее динамики в целом и по отдельным счетам;
5) законность образования и погашения кредиторской задолженности. При этом устанавливают наличие кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Направления проверки:
При проверке расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам надо установить обоснованность и правильность удержаний, а также своевременность перечислений.
Проверяя расчеты по имущественному и личному страхованию устанавливают правильность:
- произведенного страхования имущества и работников;
- отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе источников покрытия страховых взносов;
- определения суммы потерь по страховым случаям;
- отражения потерь на счетах бухгалтерского учета.
Проверка расчетов по претензиям осуществляется на основе записей по счету 76.3 «Расчеты по претензиям». При этом надо установить:
- обоснованность каждой претензии, для чего изучают претензионные заявления и документы, явившиеся основанием для предъявления претензий;
- своевременность предъявления претензии;
- наличие неудовлетворенных претензий;
- причины отказа в удовлетворении претензий и виновных в этом лиц;
- правильность списания сумм претензий с баланса.
По причитающимся дивидендам и другим доходам надо выяснить, из каких источников организация получает дивиденды и другие доходы и установить, правильно ли они исчислены и отражены в учете.
По депонированным суммам необходимо установить:
- причины и реальность возникновения депонентской задолженности;
- взаимосвязь синтетического и аналитического учета по субсчету 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»;
- сроки исковой давности депонированной заработной платы;
- законность перечисления или списания.
По расчетам за товары, проданные в кредит, необходимо проверить документальную обоснованность произведенных записей, правильность формирования выручки от реализации товаров, порядок начисления процентов, своевременность и полноту погашения задолженности по кредиту и процентам.