Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
2) статистическая отчетность – форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»; форма 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер № 8, ведомость № 7;
4) документы – учредительные документы, протоколы собраний учредителей (совета учредителей), платежные инструкции на поступление денежных средств в счет взноса в уставный фонд и перечисление дивидендов, акты на передачу имущества, вносимого в качестве неденежного взноса в уставный фонд, экспертное заключение по оценке неденежных вкладов в уставный фонд и др.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают право подписи платежных документов по расчетам с учредителями и др.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:
-график документооборота;
-рабочий план счетов;
-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.
Направления проверки:
1. Выполнение учредителями обязательств по формированию уставного фонда:
- для проверки полноты погашения задолженности сопоставляют аналитические данные по кредиту субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» с суммами вкладов, предусмотренными учредительными документами;
- проверка своевременности погашения обязательств осуществляется по датам на копиях платежных документах и на приходных ордерах - по денежным средствам, внесенным на расчетный счет и в кассу, а также по датам на первичных документах, составленных при оприходовании неденежных вкладов учредителей;
- при проверке формы взносов учредителей, в части неденежных вкладов, необходимо убедиться в их фактическом поступлении. Для этого проверяют наличие приходных документов, а также сопоставляют сведения о результатах инвентаризации поступившего имущества с аналитическими данными на субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» и счете 80 «Уставный фонд».
2. Выполнение организацией обязательств по выплате дивидендов учредителям:
- обоснованность начисления и выплаты дивидендов проверяется на основании учредительных документов и аналитических данных к субсчету 75-2 «Расчеты по выплате доходов». При проверке акционерных обществ с этой целью можно использовать данные лицевых счетов владельцев акций, а также журнал учета движения акций и выплаты по ним дивидендов.
- своевременность расчетов с учредителями проверяется путем сопоставления фактических сроков выплаты доходов со сроками, предусмотренными учредительными документами.
- своевременность удержаний и перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного при выплате дивидендов учредителям - физическим лицам.
3. Ведение синтетического и аналитического учета расчетов с учредителями:
- правильность отражения задолженности учредителей по формированию уставного фонда проверяется путем сопоставления данных учредительных документов и аналитических данных по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный фонд».
- правильность отражения задолженности по выплате доходов учредителям проверяется путем сопоставления аналитических данных по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 82 «Резервный фонд». Правильность начисления и выплаты доходов работникам организации, входящим в число учредителей (участников), проверяется по данным счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
4. Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.