Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их в учете

Ревизия (аудит) кассовых операций проводится с целью установления

соблюдение кассовой дисци­плины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего, проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:

а) предметом проверки приходных и расходных кассовых ордеровявляется их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:

- наличие в расходных ордерах подписей руководителя и главного бухгал­тера проверяемой организации;

- наличие в расходных кассовых ордерах сведений, удостоверяющих личность получателя наличных денег;

- наличие в приходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера;

- порядок регистрации приходных кассовых ордеров в Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

- порядок регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале соответствующей формы, определенной учетной политикой;

б) в отношении платежных ведомостей:

- проверяют правильность оформления ведомостей, в частности, наличие подписи руководителя организации;

- проводят арифметическую проверку итоговых данных;

- сумму, подлежащую выплате, сверяют в платежной и расчетной ведомости по начислению заработной платы;

- фамилии лиц, записанные в ведомости, сверяют с данными учета личного состава проверяемой организации.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка, сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке, в кассовой книге, в выписках банка и в жур­нале-ордере №2:

№ чека	Дата выписки чека	Сумма по чеку	Получено по выписке	Оприходовано по кассе	Отклонение
дата	сумма	дата	№ ПКО	сумма	дни	сумма

Для оценки полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, необходимо:

- проверить отчеты о движении товарно-материальных ценностей;

-сверить кредитовые записи по счету «Реализация» (за наличный расчет) с дебетовыми записями по счету "Касса",

- составить следующую ведомость:

По кассовым документам	По отчету материально-ответственного лица	Аналитические данные по кредиту счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы»	Отклонение
Дата	№ ПКО	Сумма, руб.	Кол-во ТМЦ	Цена, руб.	Сумма, руб.	Кол-во ТМЦ	Цена, руб.	Сумма, руб.	По кол-ву	По сумме

- проверить порядок приема наличных денежных средств в качестве средства платежа и наличие кассовых суммирующих аппаратов (специальных компьютерных систем), включенных в Государственный реестр и зарегистрированных в налоговых органах.

Целевой характер расхо­дования денег, полученных в учреждении банка, проверяется на основании отчетов кассира, прило­женных к ним документов, а также журнала-ордера № 1 балансовым методом в следующей ведомости:

 

Остаток на начало месяца

Поступило, руб.

Израсходовано, руб.

Остаток на конец месяца

Из банка по чекам для выплаты

возврат подотч. сумм

за реализ. ТМЦ

прочие

на зарплату

на выплату пособий

подотчет

сдано в банк выручка кассы

сдана в банк депонирован. зар. плата

всего

зарпла-ты

посо-бий

хоз. рас-ходы

 

Ведомость подписывается ревизором (аудитором) и главным бухгалтером проверяе­мой организации.

Параллельно проверяют соблюдение лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком.

По операциям расходования наличных денежных средств и выдачи их из кассы проверяют:

- своевременность возврата в банк остатков денежных средств по депонированной заработной плате;

- соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте наличных денег, поступающих в кассу юридического лица;

- соблюдение порядка выдачи наличных денег подотчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;

- порядок инкассирования денежной выручки;

-соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

-соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами проверяют на основании документов, приложенных к кассовым ордерам в ведомости следующей формы:

 

Наименование юридического лица

Назначение платежа

Номер и дата РКО

Сумма, т.р.

Сумма превышения, т.р.

Примечание

При проверке кассовой книги устанавливается достоверность произведенных в ней записей, правильность указанных оборотов и выведенных остатков. С этой целью проверяют:

- наличие первичных кассовых документов, приложенных к отчету кассира,

- соответствие порядковых номеров и сумм кассовых ордеров номерам и суммам, указанным в кассовых отче­тах,

-по каждо­му кассовому отчету подсчитывают обороты по приходу и расходу и проверяют правильность выведенного в каждом отчете остатка денег,

-сверяют месячные обороты и остатки по кассовой книге с обо­ротами и остатками в журнале-ордере № 1, ведомости по счету «Касса» и в Главной книге,

-сопоставляют записи в ведомости по счету «Касса» с соответствующими оборотами в журнале-ордере № 2,

- проверяют, своевременно ли составля­ется отчет кассира и передается в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги.

Правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета проверяется на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Целью такой проверки является выявление хозяйственных операций с неправильной корреспон­денцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм. Для этого рекомендуется составить вспомогательную ведомость нетипичных проводок, требующих дальнейшей проработки:

 

Документ	Корреспон-денция счетов	Сумма, руб.	Содержание операции	Вопросы, рекомендуемые проводки	Дальнейшая проработка
наименование	№	дата

 

Методика проведения (ревизии) аудита кассовых операций с наличной иностраннойвалютой аналогична мето­дике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности. В частности, в процессе проверки дополнительно необходимо:

- удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемой организацией на цели, определенные законода­тельством Республики Беларусь;

- установить, имеются ли у кассира справочные и инфор­мационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностран­ной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- проверить и установить, правильно ли выдается на­личная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь;

- проверить правильно ли осуществляется окончательный расчет с работниками по подотчетным суммам в иностранной валюте.