Классификация по уровням налогообложения. Законом Об основах налоговой системы в Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень это федеральные налоги России.
Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом О налоговой системе в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги - таможенная пошлина налог на операции с ценными бумагами сбор за использование наименований Россия и Российская Федерация и словосочетаний с ними сбор за пограничное оформление налог на пользователей автодорог налог с владельцев транспортных средств налог на приобретение автотранспортных средств налог на отдельные виды автотранспортных средств налог на реализацию ГСМ налог на прибыль акцизы на группы и виды товаров налог на добавленную стоимость налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы плата за пользование водными объектами подоходный налог с физических лиц налог на игорный бизнес платежи за пользование недрами гербовый сбор государственная пошлина налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения плата за пользование водными объектами сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Второй уровень налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами.
Этот последний термин был введен в научный оборот нами еще несколько лет назад.
Сейчас он узаконен, поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Российской Федерации. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
К региональным налогам относятся - лесной налог - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - налог на имущество предприятий - налог с продаж. Третий уровень местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы городские Думы городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.
К местным налогам относятся - налог на имущество физических лиц - земельный налог - регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность - налог на промышленное строительство в курортной зоне - курортный сбор - сбор за право торговли - целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др сбор за право использования местной символики - налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров - сбор с владельцев собак - лицензионный сбор за право винной торговли - лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей - сбор за выдачу ордера на квартиру - сбор за парковку автотранспорта - налог на рекламу - сбор за участие в бегах - сбор за выигрыш на бегах - сбор с лиц, играющих на тотализаторе - сбор с биржевых сделок - сбор за проведение кино- и телесъемок - сбор за уборку территории - сбор за открытие игорного бизнеса - налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.
Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов.
Главная часть при их формировании это отчислением от федеральных налогов. Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет регулирующих налогов, неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр. и займов.