Виды налогов в Российской Федерации

6 Принципы налогообложения 6 Классификация по механизму формирования 7 Классификация по уровням налогообложения 8 Классификация по объектам налогообложения 11 Раскладочные и количественные налоги 12 Закрепленные и регулирующие налоги 12 Общие и целевые налоги 14 Налог на добавленную стоимость 14 Акцизы 16 Подоходный налог 18 Налог на прибыль 21 III. 25 Анализ действующей налоговой системы 25 Нестабильность налоговой системы России 32 ВВЕДЕНИЕ Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов.

Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе XVI начало XIX вв. в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика.

И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них Об основах налоговой системы в Российской Федерации, О налоге на прибыль предприятий и организаций, О налоге на добавленную стоимость и другие введн с 01.01.92.Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения. События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы.

А корректировки могут заключатся в следующем или повышение налогового бремени, или его понижение плюс упрощение налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики.

Как правило, второй путь более прогрессивен, так как упрощение налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как правильный оптимальный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной. ГЛАВА I. Федерации заложены в 1992 г когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов.

За семь с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются. Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990 1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

К понятию другие платежи относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования. Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные

Принципы налогообложения

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей ... е. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило ... Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах... 5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющим...

Классификация по механизму формирования

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество подоходный налог и налог ... Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвиж...

Классификация по уровням налогообложения

Классификация по уровням налогообложения. Первый уровень это федеральные налоги России. Они действуют на террито... В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные исто... Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории ... Третий уровень местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселк...

Классификация по объектам налогообложения

По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги... Классификация по объектам налогообложения. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог ... Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество фи...

Раскладочные и количественные налоги

Раскладочные и количественные налоги Раскладочные репартиционные налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели, количественные долевые, квотативные налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

Закрепленные и регулирующие налоги

Закрепленные и регулирующие налоги В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом бюджетами или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно.

Общие и целевые налоги

Проблемы совершенствования налоговой системы РФ . Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацие... Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в р... Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также рег... НДС взимается по ставке 20, а при реализации отдельных продуктов питан...

Анализ действующей налоговой системы

Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на... Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных и... все страны признали учение А. Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Она реформируется сейчас и должна реформироваться дальше.

Нестабильность налоговой системы России

Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные т... Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуе... Подобные примеры можно продолжить. Налоговая система России стала напо... В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходо... Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства ...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий объектов обложения усиления или замены одних налогов на другие.

Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учтом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишн недостатков. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками.

Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Конституция РФ 1993г. 2. Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации . 3. Налоговый Кодекс РФ часть 1, вступила в действие с 1 января 1999 года 4. Закон РФ Об акцизах 5. Закон РФ О налоге на добавленную стоимость 6. ФЗ от 25 апреля 1995г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость 7. Закон РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций 8. Закон РФ О подоходном налоге с физических лиц 9. ФЗ от 10 января 1997г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц 10. ФЗ от 31 марта 1999г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц 11. Финансовое право учебник отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд перераб. и доп. М. 2000 12. Самойлов А.А. Акцизы недопустимо низкие Мир за неделю. 2000. 13 30 13. Хлебников С.И. Водку оставили в покое Мир за неделю. 2000. 13 30 14. Винк А. Московский международный налоговый центр. Налоги 1997 2. С. 67 15. Налоги.

Центр налогового права. www.conseco.ru. Обновление ноябрь 1999 ОЗЮМЕНКО С.В. ЮЮ-307 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчислении бюджетных платежей.

Дело в том, что 90-е годы является периодом возрождения и становления налоговой системы России.

Система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования.

Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной, роста бюджетного дефицита, падения уровня производства в промышленности и сельском хозяйстве.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. В декабре 1993 года президентским указом было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговорены законом Об основах налоговой системы в Российской федерации.

В результате, как грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров на территорию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона. Большую опасность стали представлять и налоги, экспортируемые одним регионом в другие.

Например, Тува ввела собственные акцизы на отдельные виды продовольствия и минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуется за пределами республики, налог фактически взимается с чужих налогоплательщиков, а поступает в собственный бюджет. Подобные примеры можно продолжить. Налоговая система России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в котором стремительно увеличивается.

Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику. Представляется важным сопоставить налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в СССР. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30 своих доходов.

По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке. Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые и подчас совсем не рыночные виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы.

Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях легального снижения размера уплачиваемого налога.

Как видим, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.