Налогообложение в США

Налогообложение в США. Переход к рыночным отношениям заставляет нас обратить пристальное внимание на развитие налоговой системы в зарубежных странах.

Налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.

Государственными и муниципальными органами осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру - строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, подготовку земельных участков к промышленной застройке и др. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение ее для частного капитала и играют роль одного из важнейших факторов развития и регулирования экономики.

Рассмотрим, какими методами центральные государственные органы и муниципальные власти могут влиять на экономическое развитие в условиях частной собственности. Здесь лучше всего сначала обратиться к примеру США. Государственное регулирование экономики, причем вплоть до национализации предприятий, было активно начато в США еще президентом Ф.Рузвельтом после небывалого кризиса 1929-1932 гг когда безработица достигла уровня 25 . В пятидесятые-шестидесятые годы федеральное правительство старалось включить в регулирование экономики городские власти, и основным инструментом для этого являлось и является поныне финансовое воздействие.

Налоговая политика западных стран, как правило, рассчитана на привлечение частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпринимательской деятельности.

Говоря о финансах зарубежных стран, следует иметь в виду, что они не имеют единой бюджетной системы, причем это относится как к федеративным, так и к унитарным государствам. Финансы крупных регионов - штатов, земель, департаментов, провинций и местных органов управления городов, графств, тауншипов, дистриктов обособлены. Государственный бюджет не является сводным. Каждый орган управления ведет свое финансовое хозяйство самостоятельно и независимо от вышестоящих органов.

Такое положение достигается разделением источников доходов. В основе всех доходов лежат налоговые поступления. Налоги, дающие наиболее крупные суммы идут, как правило, в бюджет государства. Обычно это прямые налоги. Рассмотрим в качестве примера структуру доходной части федерального бюджета США на 1990 г. Объем доходов был запланирован в сумме 976 млрд. долл. с превышением расходной части над доходной в 150 млрд. долл. Структура доходов в такова Подоходный налог на граждан 41 Отчисления на социальное страхование 34 Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий 10 Акцизные сборы 3 Заемные средства 8 Прочие доходы, включая налоги на подарки и завещания и пошлины 4 Всего 100 Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения.

Он взимается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28 . Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, так и самим наемным работником.

Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается по ставке, составляющей 34 чистого дохода. Заем, дающий 8 доходов федерального бюджета не спасает его от дефицита. Представление о динамике доходов федерального бюджета США в 80-е годы дает следующая таблица 1 Таблица 1 Доходы федерального бюджета США млрд. долл. Статьи 1980 1982 1985 1987 1989 Подоходный налог на граждан 244.1 297.7 334.5 392.6 425.2 Отчисления на социальное страхование 157.9 201.5 265.2 303.3 363.9 Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий 64.6 49.2 61.3 83.9 107.0 Акцизные сборы, в т. числе 24.3 36.3 36.0 32.5 34.0 - на алкоголь 5.6 5.4 5.6 6.0 5.6 - на табак 2.4 2.5 4.8 4.8 4.5 - на дороги 6.6 6.7 13.0 13.0 14.9 - на аэропорты и воздушное сообщение 1.9 0.1 2.9 3.1 3.7 - на непредвиденную прибыль 6.9 18.4 6.3 разные 0.9 3.1 3.4 5.6 5.3 Налоги на подарки и завещания 6.4 8.0 6.4 7.5 7.8 Пошлина 7.2 8.9 12.1 15.1 16.3 Прочие доходы 12.7 16.2 18.5 19.3 21.4 Всего собственных доходов 517.1 617.8 734.1 854.1 975.5 По данным таблицы 1 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982-1984 гг. резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий. К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики.

Налоги же на граждан и в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование. Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаются дорог и воздушного сообщения.

Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет не вырос совсем.

Приведем сразу и структуру в расходов федерального бюджета за тот же 1990 г. Их объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл. Расходы на социальное обеспечение 43 Расходы на военные нужды 26 Выплата ссуд и процентов по ним 15 Субсидии штатам и городам 11 Прочие федеральные расходы 5 Всего расходов 100 Отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый американский штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан.

При этом решать вопросы обложения подчас бывает непросто. Так, штат обладает правом взимать подоходный налог с корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам.

В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. Ставка налога по штатам колеблется, но в среднем составляет 5-8 . Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные товары за исключением тех, что реализуются ресторанами. В 1991-1992 финансовом году налог с продаж применяется в 44 из 50 штатов США. Его ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов.

Самая низкая она в Колорадо и Вайоминге - 3 , наиболее высокая - в Калифорнии - 7.25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8.25 . Если говорить о распределении этого налога, то, например, в Иллинойсе оно таково в бюджет штата - 6 , в бюджет крупных городов, таких как Чикаго, Спрингфилд 1 оставшийся 1 направляется на нужды департамента скоростного транспорта железные дороги. Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, подоходном налоге с корпораций и налоге с продаж.

Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке он в настоящее время обеспечивает 40 всех доходов бюджета и взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого внаем жилого дома или собственник основных производственных фондов.

Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя его величина, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным налогом не облагается. 2.2