Налоговая система РФ и пути ее реформирования

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение 4 Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения 1.1 История понятия налог 1.2 Виды налогов 1.3 Функции налогов 13 Глава 2. Основные принципы построения налоговой системы в странах с развитой рыночной экономикой 2.1 Налогообложение в США 2.2 Налогообложение в странах ЕС 21 Глава 3. Налоговая система РФ и пути ее реформирования 33 3.1 Правовое регулирование 3.2 Нестабильность налоговой системы 3.3 Показатели деятельности налоговых органов 463.4 Реформирование налоговой системы 4.1 Принципиальные предложения МНС РФ 4.2 Усиление контроля 73 Заключение 79 Список Литературы 83 Введение Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту.

Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах зарубежных и русских экономистов начала XVIII в. Э.Сакса, Ж.Б. Сэя и др. Позже эту идею в России развили известные налоговеды Н.И. Тургенев, И.Х. Озеров, И.И. Янжул и др. Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств.

Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих подданных в виде физических и юридических лиц. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая все выше сказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов в налоговой сфере. В своей дипломной работе я предпринял попытку разобраться в действующей налоговой системе России, выделить ее основные противоречия и пути ее реформирования.

С целью более детального понимания перспектив реформирования налоговой системы были рассмотрены налоговые системы зарубежных стран. На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. Но при налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок.

Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4 -50 и не перебираются в налоговые гавани, где ставки этого налога 2-5 или он вовсе не применяется. На самом деле и в странах с нормальными не пониженными ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25 . А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - налоговых гаванях. Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и налоговыми гаванями далеко не всегда предопределен в пользу последних во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Целью данной работы является раскрытие влияния той или иной системы налогообложения на состояние экономики. Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития Российской налоговой системы через сравнительный анализ налоговой системы, действующей в России в настоящее время, с налоговыми системами других стран.

Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла.

Глава 1.

Теоретические аспекты налогообложения

Теоретические аспекты налогообложения 1.1

История понятия налог

Рикардо о налогах. Классовый характер марксистского учения о государст... Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от магистрал... Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к... Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывае... 1.3 Функции налогов Взимание налогов является одним из экономических м...

Налогообложение в США

Налогообложение в США. долл. Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаютс... Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни... Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным на...

Налогообложение в странах ЕС

Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту природ... Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральны... Основные налоговые поступления сосредоточены в бюджетах государства и ... гульденов. Чуть больше 100 млн.

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Налоговая система РФ и пути ее реформирования 3.1

Правовое регулирование

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборо... платежи, подлежащие уплате на территории РФ, а также права, обязанност... Да, можно обратиться в суд, но ведь и наша судебная система далека от ... Так, к 1 апреля 1996 г. Таким образом, вне контроля находится значительная часть граждан.

Нестабильность налоговой системы В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей.

Дело в том, что 90-е годы является периодом возрождения и становления налоговой системы России.

Система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения.

Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной, роста бюджетного дефицита, падения уровня производства в промышленности и сельском хозяйстве. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Частые изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов не только сдерживают рост малого и среднего бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных предприятий.

В этой связи, Правительство Российской Федерации должно сделать все возможное для того, чтобы все необходимые изменения в налоговые законы принимались и доводились до сведений налогоплательщиков до начала соответствующих налоговых периодов, а существенные изменения в системе налогообложения принимались бы одновременно с утверждением федерального бюджета на очередной финансовый год. Стабильность налоговой системы подразумевает, и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени.

Руководствуясь этим принципом в настоящее время следует отказаться от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития.

Реформирование налоговой системы

С другой же стороны, чем быстрее будет обеспечена на несколько лет впе... Кроме того, стабильность налоговой системы в федеративном государстве ... Реализация указанного принципа потребует проведения следующих мер в об... должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анал... Реформирование налоговой системы.

Усиление контроля федерального центра за соблюдением требований действующего законодательства к порядку сбора и распределению налогов между бюджетами разного уровня, за введением местных и региональных налогов и сборов, а также прекращение практики установления их органами власти на местах с превышением своих полномочий приведение в соответствие с нормативными требованиями действующих и заключаемых соглашений между Российской Федерацией и ее субъектами по разграничению предметов ведения и полномочий в области налогообложения и дальнейшее развитие нормативной базы данной сферы с внедрением новых, гибких механизмов регулирования отношений центра и регионов.

В декабре 1993 года президентским указом было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговорены законом Об основах налоговой системы в Российской федерации. В результате, как грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды.

Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров на территорию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона.

Большую опасность стали представлять и налоги, экспортируемые одним регионом в другие. Например, Тува ввела собственные акцизы на отдельные виды продовольствия и минерального сырья.

Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуется за пределами республики, налог фактически взимается с чужих налогоплательщиков, а поступает в собственный бюджет.

Подобные примеры можно продолжить.

Налоговая система России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в котором стремительно увеличивается. Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику. Представляется важным сопоставить налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в СССР. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30 своих доходов.

По мнению специалистов МНС России эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке. Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые и подчас совсем не рыночные виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы.

Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли.

Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях легального снижения размера уплачиваемого налога. Как видим нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. 3.3

Показатели деятельности налоговых органов

Показатели деятельности налоговых органов.

В 1999 году в консолидированный бюджет поступило 884,5 млрд. рублей налогов и сборов, что составляет 168,5 к объему налоговых платежей в 1998 году. Включая доходы целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов в размере 159,5 млрд. рублей, в бюджетную систему страны было мобилизовано 1044,0 млрд. рублей налогов и сборов и других доходов.

Живыми деньгами поступило 793,4 млрд. рублей, из которых 684,8 млрд. рублей составили налоговые платежи и 108,6 млрд. рублей - доходы целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов. Из общего объема поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет 41 перечислен в федеральный бюджет и 59 - в бюджета территорий. Соотношение распределения доходов по уровням бюджетной системы в живых деньгах несколько иное и составило, соответственно, 49,9 и 50,1 , что вызвано большими суммами неденежных форм расчетов по бюджетам территорий. За прошедший период прослеживается четкая тенденция нарастания объемов поступлений налогов и сборов живыми деньгами по всем уровням бюджетной системы.

В консолидированный бюджет в I квартале т.г. среднемесячные поступления составляли 35,5 млрд. рублей, во II квартале -53,0 млрд. рублей, в III квартале-59,2 млрд. рублей, в IV квартале - 80,6 млрд. рублей. При росте общего объема поступлении налогов и сборов в среднем по стране в 1,69 раза налог на прибыль вырос в 2,23 раза, НДС - в 1,65 раза, акцизы - 1,64 раза, платежи за пользование природными ресурсами - в 1,97 раза. При росте поступлений налогов и сборов в действующих ценах по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в целом по всем отраслям экономики в 1,7 раза и промышленности - в 1,8 раза, такие ориентированные на экспорт отрасли, как черная и цветная металлургия, химическая и нефтехимическая, лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность увеличили объем поступлений более чем в 2,4 раза, что связано как с ростом индекса физического объема производства промышленной продукции в этих отраслях, так и с ростом курса доллара.

В топливной промышленности рост поступлений составил 2,05 раза. По отраслям, ориентированным на внутренний рынок, машиностроение и металлообработка, промышленность строительных материал.