Классификация налоговых доходов бюджета

Классификация налоговых доходов бюджета. Общая классификация доходов бюджета в соответствии с бюджетным законодательством РФ налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов была подробно рассмотрена в теме 2. Для классификации налоговых доходов в целом и доходов, полученных по отдельным видам налогов, могут использоваться следующие способы классификации I способ Доходы, полученные от экономической деятельности внутри страны и доходы, полученные от внешнеторговых и связанных с ними операций.

Актуальность данного способа классификации объясняется следующими соображениями.

Доходы бюджета и, прежде всего, его налоговые доходы зависят от состояния национальной экономики, поскольку экономическая деятельность, выражающаяся в создании ВВП, является в первую очередь источником формирования налоговых доходов бюджета.

В России в 90-х годах формирование доходов бюджета осуществляется в условиях экономического кризиса, характеризующегося значительным падением уровня основных макроэкономических показателей см. рис. 9 Рисунок 9 Источник рассчитано по 1. Данным Госкомстата РФ Национальные счета России в 1989 - 1995 годах Стат. Сб. Госкомстат России М 1997 105с стр. 5 2. Орешкин В Внешнеэкономические аспекты структурной перестройки экономики России, Экономика и жизнь, июль 1996 г N 30, стр. 1. 3. Россия в цифрах Крат. стат. сб. Госкомстат России М. 1998. 427 с стр. 11. Приведенные на рисунке 9 графики свидетельствуют о том, что в среднем основные макроэкономические показатели России сократились фактически наполовину.

В результате этого сократилась налогооблагаемая база, обеспечивающая формирование доходов бюджета.

В условиях кризиса и спада одной из стабильных сфер экономики оказалась внешняя торговля.

Это подтверждается статистическими данными, представленными на рисунках 10 - 11, которые характеризуют внешнюю торговлю товарами. Здесь и далее в исследовании под термином товар понимается соответствии с Таможенным кодексом РФ любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая и иные виды энергии и транспортные средства, за исключением транспортных средств, использующихся для международных перевозок пассажиров и товаров Рисунок 10 Источник 1. Госкомстат РФ Орешкин В Внешнеэкономические аспекты структурной перестройки экономики России, Экономика и жизнь, июль 1996 г N 30, стр. 1 2. ГТК РФ Таможенная статистика внешней торговли, годовые сборники, 1995г 1996г 1997г Рисунок 11 Источник ГТК РФ Таможенная статистика внешней торговли, годовые сборники, 1995г 1996г 1997г Как видно из рисунков 9 11 за годы экономических реформ внешняя торговля стала одной из немногих сфер экономики, вышедшей после падения, пережитого в 1991 - 1992 частично в 1993 годах, на путь достаточно динамичного развития так начиная с 1993 года основные показатели внешнеторговый оборот, экспорт и импорт демонстрируют устойчивый рост. Произошедшее снижение этих показателей в 1997 году и первой половине 1998 года объясняются неблагоприятной конъюнктурой на мировых рынках.

Относительно благополучная ситуация во внешней торговле обусловлена во - многом наличием в России экспортоориенированных производств, особенно в добывающей промышленности и близких к ней отраслях, потребностями народного хозяйства и населения в импортных поставках.

Кроме того, до 1992 года лишь внешнеэкономическая сфера напрямую соприкасалась с рыночной конкурентной средой, и этот факт в значительной степени предопределил опережающий характер преобразований во внешней торговле и ее большую подготовленность к реформам по сравнению с предприятиями, работающими только на внутреннем рынке.

Кроме того, российские реформы во многом начались именно с либерализации внешнеэкономической деятельности, а рыночные отношения первоначально стали складываться у предприятий главным образом с зарубежными партнерами, а не с другими российскими предприятиями.

В условиях экономического спада и сокращения внутреннего спроса стабилизация промышленного производства см. рис. 9 1995 1997 годы в значительной степени обеспечивалась за счет поставок на внешние рынки. Происходящий в определенные периоды наблюдения некоторый рост производства ряда товаров зачастую был связан с увеличением удельного веса экспортируемой продукции в общем объеме производства этих товаров.

Рисунок 12 Источник 1. Внешнеэкономический комплекс России современное состояние и перспективы. М. ВНИКИ, 1997. N 2. 2. Орешкин В. Промышленный потенциал внешней торговли России. Экономика и жизнь N 12, март 1998г стр. 1. Это убедительно подтверждают статистические данные приведенные на рисунке 12, которые свидетельствуют о том, что с 1992 года происходит рост удельного веса экспорта в общем объеме производства ряда важных для российской экономики топливно-энергетических и сырьевых товаров.

Кроме того, одна из ключевых проблем начала 90-х годов - насыщение российского рынка товарами была во многом решена за счет импорта. Давыдов О. Период либерализации внешней торговли завершен. Сегодня. 7 июня 1996 г. Внешняя торговля в определенной мере смогла стать важным инструментом поддержки находящейся в кризисе экономики и существенным, хотя пока недостаточно совершенным фактором интеграции российской экономики в мировой рынок.

В сложившейся ситуации, связанной со сложностями формирования доходов бюджета, весьма актуальным является поиск стабильных и адекватных этой ситуации источников бюджетных доходов и их эффективное использование. В силу рассмотренных причин внешняя торговля является одним из таких источников формирования доходов бюджета, в первую очередь его налоговых доходов. Следовательно, способ классификации налоговых доходов на доходы от внутренней экономической деятельности и на доходы от внешнеторговой деятельности является целесообразным и обоснованным.

II способ классификации налоговых доходов по признаку государственного ведомства, обеспечивающего поступление в бюджет соответствующих налоговых доходов см. рис. 13 1. налоговые доходы, мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службой 2. налоговые доходы, мобилизуемые в бюджет Государственным таможенным комитетом Таможенными органами РФ. Рисунок 13 III способ Кроме классификации, представленной во втором способе, целесообразно заметить, что налоговые доходы, мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службой, могут быть разделены на доходы, поступающие в бюджет в денежной форме, и в неденежной форме например, казначейские налоговые освобождения КНО, различные зачеты.

Начиная с 1 января 1998 года в соответствии с Указом Президента РФ такого рода поступления в федеральный бюджет отменены. Вместе с тем, при изучении предлагаемого курса важно представлять, что поступление в бюджет налоговых доходов во многом обусловлено существующим в России кризисом неплатежей.

И проблемы, вызванные кризисом неплатежей не могут быть решены указами, отменяющими, например, поступление средств в бюджет в неденежной форме. Поэтому налоговые доходы бюджета могут быть представлены с помощью рисунка 14. Рисунок 14 Налоговые доходы федерального бюджета России, классифицированные и представленные схематично на рисунках 13 14 целесообразно проиллюстрировать данными официальной статистики см. рис. 15. Рисунок 15. Источник Главное управление федерального казначейства Российской Федерации, Эксперт N 20, 2 июня 1997 года, стр. 4. Приведенные на рисунке 15 статистические данные отражают кассовое исполнение доходной части налоговые доходы федерального бюджета, то есть в данном случае не учитываются различного рода налоговые доходы, мобилизуемые Государственной налоговой службой, поступающие в бюджет в неденежной форме например, казначейские налоговые освобождения, различного рода зачеты.

Итак, доходы бюджета могут быть классифицированы и представлены в виде следующей таблицы Таблица 4. Доходы бюджетаВ таблице 4 представлены виды основных наиболее бюджетообразующих налогов.

Остальные виды объединены в другие налоги. Налоговые доходыНеналоговые доходыДоходы целевых бюджетных фондовНалоговые доходы, полученные в результате проведения хозяйственных операций например, производство, реализация внутри страны, то есть операций невнешнеторгового характераНалоговые доходы, полученные от внешнеторговых операций таможенные платежи Налог на прибыльНДСАкцизыДр. налогиИтогоТаможенные пошлиныНДСАкцизыИтого Налоги, мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службойНалоги, мобилизуемые в бюджет Государственным таможенным комитетом Доходы в денежной формеДоходы в неденежной форме Необходимо сделать оговорку, что две нижних строки приведенной таблицы в определенной степени носят приблизительный характер, поскольку в настоящее время в ряде случаев взимание налогов на внешнеторговые операции с товарами возложено на Государственную налоговую службу.

Характерными примерами в данном случае являются, взимание акциза за экспортируемый природный газ и взимание акцизов и налога на добавленную стоимость на товары, экспортируемые в страны - члены СНГ. В таблице представлены доходы по наиболее значимым для бюджета налогам см. сноску 28, которые будут подробно рассмотрены в следующей теме.