Порядок косвенного налогообложения в Японии

Порядок косвенного налогообложения в Японии. С 1 апреля 1989 года в Японии вступила и силу новая система налогообложения. Относительно уменьшено прямое налогообложение за счет возросшей роли косвенных налогов. 1 Среди потребительских налогов Японии основным выступает налог с продаж, взимаемый по ставке 3. В середине 90-х годов началось обсуждение о целесообразности повышения ставки до 5.2 Существенное пополнение бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины.

В связи с интернационализацией хозяйственной жизни, ростом международного разделения труда, разделением транснациональных монополий, изменением структуры внешней торговли роль таможенных пошлин как источника доходов после второй мировой войны постоянно снижается.

Уровень таможенных пошлин на многие сельскохозяйственные товары в Японии к середине 80-х годов составлял 20 и более. 1 Акцизное налогообложение в Японии имеет ряд особенностей. Например, если в США и странах Западной Европы целью введения дополнительного налогообложения на алкоголь и табачные изделия был контроль за уровнем потребления товаров, то в Японии в течение длительного времени этот вид акцизов рассматривался как один из основных источников налоговых поступлений. 5 Необходимо отметить и существование специальных налогов на нотариат, гербовый сбор, на деятельность фондовых бирж и операции с ценными бумагами.

Центральным звеном реформы налоговой системы стало введение нового косвенного потребительского налога, не имевшего аналога в действовавшей ранее системе и напоминающего по своей сути налог на добавленную стоимость value added tax, широко применяемый в странах Западной Европы.

Этим налогом облагаются в принципе любые за исключением ряда прямо названных в законодательстве случаев сделки по продаже товаров и оказанию услуг. Первые практические шаги к введению данного налога сделаны и в Японии. 1 Налог уплачивается на различных стадиях производства и реализации товаров, но облагается им лишь добавленная стоимость. Выделение добавленной стоимости в каждом звене производства и реализации имеет важное значение 1. Четко ограничиваются все элементы цены товара, что побуждает производителя снижать издержки производства 2. В процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала, тем самым облегчаются задачи макроэкономического программирования 3. Государству поступают доходы еще до реализации товара населению единственному и конечному плательщику полной суммы налога.

Налог на добавленную стоимостьVAT вызвал недовольство у японского населения, т. к. он обременителен для трудящихся и чреват инфляционными последствиями.

Введение данного налога стало причиной потери правящей либерально-демократической партией абсолютного большинства мест в палате советников. Хотя новое правительство Японии заявило, что пересмотрит правила и нормы взимания указанного налога, но ни о каком существенном его пересмотре речь не идет, т. к. 3-ный потребительский налог является одним из важнейших источников пополнения бюджета. Налоги на потребление наряду с подоходным налогом и взносами в фонды социального страхования являются важнейшим источником поступлений в бюджет страны.

Согласно классификации ОЭСР к налогам на потребление относятся общие налоги на потребление налог на добавленную стоимость, налог с продаж на отдельных стадиях движения товаров и услуг и налоги по отдельным видам товаров и услуг акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, топливо и транспорт. Налог на добавленную стоимость позволит точно и быстро проводить налоговые операции с помощью совершенной техники и налаженной системы документооборота без технического оснащения использование VAT невозможно.

Кроме того, введение налога на добавленную стоимость это обязательное условие вступления страны в Общий рынок. НДС способен значительно увеличить поступления в бюджет страны по сравнению с другими налогами. Налог на добавленную стоимость представляет косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и кончая продажей потребителю.

Объектом налога является добавленная стоимость. Она представляет собой стоимость, которую, например, производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения, агент рекламы, парикмахер, фермер и т. д. добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел для создания нового изделия и услуги. Можно построить простейшую схему, в которой фигурируют так называемые исходные товары inputs, которыми могут служить сырье, транспорт, рента, реклама и т. д. и выпускаемые товары out puts. 1 Добавленную стоимость VA можно рассчитать как сумму выплачиваемой заработной платы V и получаемой прибыли m VAVm С другой стороны, добавленную стоимость можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию outputs-О и произведенных затрат inputs I. VATО-I При расчете налога на добавленную стоимость используется четыре метода его определения 1. прямой аддитивный, или бухгалтерский 2. косвенный аддитивный 3. метод прямого вычитания 4. косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам.

Если условно принять ставку налога за R , то расчет налога согласно перечисленным методам будет иметь вид 1. R VmVAT 2. RVRmVAT 3. R 0-I VAT 4. RO-RIVAT Наибольшее распространение получил четвертый метод расчета налога на добавленную стоимость.

На практике его использование не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к ее компонентам затратам и произведенной продукции.

Этот метод удобен тем, что 1. позволяет применить ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера 2. наличие счета-фактуры, в котором отражаются налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки и информации о налоговых обязательствах. Использование счета-фактуры с указанием совершенной сделки дает возможность для прослеживания движения товара с целью проверки 3. чтобы использовать первый и второй методы расчета налога, т. с. методы, основанные на балансах, необходимо определить прибыль.

Но поскольку в балансах компаний совершенные операции по продаже не подразделяются на виды товарной продукции в соответствии с действующими ставками налога, а также не выделяются по видам товаров закупки, то становится ясным, что в этом случае применима лишь единая ставка на добавленную стоимость. Четвертый метод дает возможность использования дифференцированной ставки налога.

Третий метод неудобен тем, что применение ставки налога к показателю, получаемому в результате вычитания затрат из стоимости выпускаемой продукции, то он так же удобен, как и I и II методы, для единой ставки налога. На практике неудобно рассчитывать добавленную стоимость ежемесячно, поскольку покупки и продажи могут колебаться во времени. Таким образом, 4-й метод или инвойсный наиболее практичный. Налоговые обязательства могут рассчитываться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Этот метод позволяет наиболее полно охватить товары и использовать более, чем одну ставку. Ставка потребительского налога составляет 3 кроме автомобилей, при продажах которых до 1992 г. применялся 6-процентный налог, сумма налога включается в продажную цену товара. 1 Налогом облагаются все стадии прохождения сырья или товара через производственную и сбытовую сеть, но при этом на каждом последующем этапе налог начисляется только с суммы, добавленной в стоимость товара в результате его дальнейшей обработки или продвижения к потребителю.

Потребительский налог распространяется также на операции по импорту. Налог выплачивает получатель импортного груза. Экспортные операции освобождаются от обложения налогом в это понятие включаются экспорт товаров, международные транспортные и телекоммуникационные услуги, ремонт иностранных судов и т. д.