Налогообложение физических лиц. К концу ХХ века практически во всех развитых странах с рыночной экономикой осуществлен переход к системе налогообложения на основе годовой суммы чистого дохода налогоплательщика.
Главным условием такого перехода стало введение лимита сумм взимаемых с него налогов, не превышающего пределов этого дохода.
Ведущую роль в системе подоходных налогов играет налог на индивидуальные доходы individual income tax 0 , которым облагается вся сумма доходов каждого отдельного налогоплательщика в некоторых странах допускается суммирование доходов для супружеских пар. Авансовые или предварительные налоги взимаются с определенных видов доходов по мере их получения, т.е. у источника. Для этих налогов установлены твердые, фиксированные ставки для процентов и дивидендов обычно 00-00 , для лицензионных платежей и выплат по авторским правам - 00-00 и т.д. Для удержания налогов из заработной платы обычно применяются специально разработанные шкалы налоговых ставок.
Таким образом, происходит суммирование авансовых налогов с последующим вычетом их из суммы окончательного налога.
В последние годы наблюдается тенденция к расширению этой системы в ряде стран к налогу на индивидуальные доходы были подключены и поимущественные налоги, а некоторые страны даже ставили ограничения, чтобы вся сумма налогов для любого налогоплательщика не могла превышать 00 - 00 общей суммы его доходов.
На практике последнее ограничение не имеет серьезного значения, поскольку даже при применении налоговых ставок до 00 - 00 эффективная налоговая ставка не превысит 00 - 00 , а как показывают данные налоговых органов, в действительности богатые налогоплательщики, пользуясь широкими льготами, редко уплачивают налоги по эффективной ставке более 00 . В качестве примера можно привести некоторые характеристики налогообложения физических лиц в ведущих странах.
В США 00 применяется три основных метода взимания налогов 0 самообложение, когда налогоплательщик сам заполняет декларацию и платит налоги 0 взимание налога у источника, когда налоги взимаются при начислении дохода 0 оценочные налоговые платежи, когда налогоплательщик предварительно, авансом вносит суммы в счет будущих доходов, а окончательный расчет производится после определения фактического дохода.
Большое достоинство американской налоговой системы - ее дифференцированный характер, который позволяет перераспределять доходы от слоев населения с наивысшими доходами к слоям населения с доходами ниже прожиточного минимума.
Система налогообложения физических лиц в Германии 00 также характеризуется социальной направленностью.
В частности, необлагаемый минимум составляет 0 тыс. марок в год или примерно 0-0,0 тыс. долларов.
Высока степень дифференциации подоходного налога во Франции от необлагаемого минимума до 00,0 . Сумма налога дифференцирована по семи категориям плательщиков и очень жестко распределяется между местными и центральными властями. Во Франции также действует очень большая система различных льгот и скидок в отношении налогоплательщиков.
Принципы построения налоговой системы Японии 00 в целом являются аналогичными другим индустриальным странам.
В Японии очень жестко закреплено распределение поступлений между центральным бюджетом и местными бюджетами.
При этом в Японии предпочитают изъять сначала средства в центральный бюджет, а затем из центрального бюджета финансировать местные бюджеты.
В Японии действует 00 государственных и 00 местных налогов. Как уже отмечалось выше, они дают примерно 00-00 всех бюджетных доходов.
Весьма интересна шкала подоходного налогообложения физических лиц в Японии.
Для центрального бюджета имеется пять разрядов платежа 00, 00, 00, 00 и 00 кроме того, в местные бюджеты выплачивается ставка в размере 0, 00, и 00 . Помимо этого, все граждане Японии старше 00 лет обязаны выплатить в центральный бюджет 0000 йен ежегодно или 00 доллара по курсу 0000 года . 0.0.0.