Налогообложение компаний. Специальная система налогообложения существует для корпоративного сектора бизнеса.
Все капиталистические предприятия, образованные в форме акционерных компаний в США - корпораций, облагаются специальным корпоративным налогом corporate income tax. Его ставка составляет обычно 00-00 и базой обложения служит налогооблагаемая прибыль корпорации. Оставшаяся после уплаты корпоративного налога часть прибыли облагается налогом на дивиденды, если она распределяется среди акционеров, и налогом на перераспределение прибыли - если она остается в виде резервов корпорации.
Налог на прибыль некорпоративного сектора бизнеса во многих странах он охватывает до 00-00 всей сферы коммерческой деятельности рассчитывается по тем же правилам, что и налог на индивидуальные доходы и по его ставкам обычно в виде авансовых платежей в течение года и с окончательным расчетом по представлении годового баланса. В большинстве стран Западной Европы наряду с уже рассмотренной системой налогов, действует система налогов на добавленную стоимость value added tax. Интерес представляет система контроля налоговых поступлений на принципах их моделирования, получившая наибольшее распространение в Соединенных Штатах Америки.
Налоговые органы этой страны имеют широкие права в области налогового контроля. Вместе с тем, действует билль о правах налогоплательщика, в соответствии с которым последний может обжаловать действия налоговых органов в суде в течение 00 дня. В США используется модель контроля налоговых поступлений, разработанная компанией Barents Group 00 USA. Эта модель позволяет получать ежемесячные прогнозы налоговых поступлений по отдельным видам налогов на основе заранее заданных годовых итогов. В модель входят следующие модули 0 модуль базы данных 0 модуль базовых прогнозов 0 модуль мониторинга и отчетов 0 модуль модификации прогнозов 0 модуль дополнительных свойств модели контроля налоговых поступлений.
Важнейшую роль в системе контроля поступления налогов играет научно обоснованная разработка ежемесячных прогнозов, которые составляются на базе модели налоговых поступлений.
Ежемесячные прогнозы координируются с контрольными цифрами, заложенными в годовом бюджете. При значительных расхождениях между прогнозами и реальными поступлениями налогов выявляют причины этих расхождений и проводят соответствующую корректировку, как прогнозных значений, так и годовой суммы налога.
После составления корректировок строится ежемесячный мониторинг с целью отслеживания процесса поступления налогов.
Очевидно, что модель контроля налоговых поступлений обладает огромным объемом информации и поэтому ее основное назначение - составление отчетов о налоговых поступлениях для заинтересованных государственных ведомств.
Как видно из приведенного материала за рубежом присутствуют налоговые инструменты, обеспечивающие эффективное регулирование экономики.
К основным характеристикам налоговых инструментов зарубежных стран относятся 1. Налоговые поступления с физических лиц во всех развитых странах Являются основным источником пополнения государственного бюджета.
В этом отношении Россия наряду с Францией составляют исключение, так как в этих странах доля налогов с населения в доходах бюджета меньше 00 . В других странах она составляет от 00 до 00 . 2. Системы налогообложения практически во всех странах основаны на шкалах, носящих прогрессивный характер, т.е. ставка налога увеличивается с ростом дохода.
Это позволяет перераспределить средства между бедными и богатыми, снизить степень социальной напряженности и обеспечить гарантированное поступление средств из наиболее вероятных источников. 3. Система налогообложения в зарубежных странах носит ярко выраженный социальный характер, формирующийся на системе льгот для слоев населения с низкими доходами.
Заканчивая рассмотрение зарубежного опыта налогообложения юридических и физических лиц необходимо отметить, что для разных государств характерны значительные различия в ставках обязательных платежей на социальное, пенсионное и медицинское страхование, в способе взимания таких платежей и в распределении налоговой нагрузки между работниками и работодателями.
Так например, в США работодатели и работники уплачивают на указанные цели по 0,00 от заработной платы, что в совокупности составляет 00,0 от фонда оплаты труда.
Аналогично построена эта схема в Германии, но совокупная ставка равна 00,0 . В Великобритании работодатели платят 00,0 от выплаченной ими заработной платы, а работники - 00 от полученных ими доходов с суммы еженедельной заработной платы, превышающей 00 фунтов стерлингов и не превышающей 000 фунтов стерлингов. В Израиле работодатели платят 0,00 , а работники - от 0,00 до 0,0 от заработной платы.
В то же время во многих государствах основная налоговая нагрузка ложится на работодателей.
Так, в Бельгии эти ставки составляют 00 и 00,00 соответственно, а в Швеции - 00,00 и 0 . В Венгрии работодатели уплачивают на социальные программы 00 от выплаченной работникам суммы заработной платы, а работники - 0,0 плюс 00 с высоких доходов, в Польше работодатели должны уплачивать 00 от всех выплат работникам, а работники полностью освобождены от таких платежей.
В Эстонии действует единая ставка в 00 на доходы физических и юридических лиц, отсутствуют НДС, налог с продаж и большинство косвенных налогов. 0.0.