СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ И РОЛЬ НАЛОГОВ В НИХ КАК ИНСТРУМЕНТА МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 2. НАЛОГИ И ИХ ФУНКЦИИ 3. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА 4. НАЛОГОВЫЕ РЕФОРМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5. СТРУКТУРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 6. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДЕЙСТВУЮЩАЯ В ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36 ЛИТЕРАТУРА 37 ВВЕДЕНИЕ Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:  работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;  хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов. При этом функция налогов как инструмента макроэкономического регулирования является ключевой, что способствует проведению последовательной налоговой политики.
Налоговая политика – система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов.
Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции. В курсовой работе проанализированы основные налоговые теории (А.Смит, Дж. М.Кейнс, Дж. Мид, М.Фридман), в каждой из которых определена роль налогов как инструмента макроэкономичесокго регулирования; рассмотрены сущность налогов и их функции в экономическом регулировании, сущность фискальной политики и направления её реализации; определены основные направления реформирования и перспективы дальнейшего развития систем налогообложения в ряде стран мира (США, Германия, Франция, Италия, Швеция, Ирландия, Португалия, Россия и др.). Также в работе рассмотрена структура налогообложения в Российской Федерации, представлена система налогообложения, действующая в Пензенской области, включая специальные налоговые режимы на территории данного субъекта федерации. 1. Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли.
Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства.
Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства. Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике.
Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна. Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью.
Но с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения. Появились новые налоговые теории.
В настоящее время можно выделить два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое. Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания “эффективного спроса” как условия для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования.
Немалую роль в обеспечении притока инвестиций должно сыграть государство с его не только кредитно-денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее свое руководящее влияние на склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов, не исключая всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частной инициативой. Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности в налогообложении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая система стимулирует принятие риска производителем относительно капитальных вложений.
Одним из важных условий его теории является зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений только в условиях полной занятости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту, так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому излишние сбережения надо изымать с помощью налогов. В условиях научно-технического подъема, все более частого проявления кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства по линии достижения “эффективного спроса” перестала отвечать требованиям экономического развития.
Кейнсианская система регулирования была подорвана по следующим причинам. Во-первых, когда инфляция стала приобретать хронический характер ввиду изменений в условиях производства, а не реализации, стало необходимым такое вмешательство, которое улучшило бы предложение ресурсов, а не спрос на них. Во-вторых, с развитием экономической интеграции произошло повышение зависимости каждой страны от внешних рынков.
Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции “эффективного спроса” пришла неоклассическая теория “эффективного предложения”. Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных, процессов. Различие в этих основных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования.
Согласно неоклассическому направлению внешние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, поэтому государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. В этом заключается отличие неоклассической теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы.
Дж. Мид, построивший неоклассичекую модель, отводил государству лишь косвенную роль в регулировании экономических процессов, считая государство дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства.
В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм. Теория экономики предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Другой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных расходов.
Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Общий закон формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки.
Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное влияние на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам. Действительно, объективно существует оптимальная доля изъятия прибыли в бюджет. Но, чтобы ее найти, необходимо провести исследование активности предприятий в случае применения тех или иных процентных ставок.
Их уровень, однако, не должен быть минимален, иначе не будут соблюдены требования бюджета и поставлено под угрозу нормальное функционирование общественного хозяйства, а сами налоги перестанут выполнять функции экономического регулятора. Теория монетаризма, разработанная американским экономистом, профессором Чикагского университета М. Фридманом, приверженцем идеи свободного рынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении.
Делается также ставка и на снижение налогов. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к созданию богатства общества, регулированию объемов производства, занятости и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы - изъяв лишнее количество денег из обращения, если не с помощью займов, так с помощью налогов.
Таким образом сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия. Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большего количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке.
Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. 2.
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества ... Взносы осуществляют основные участники производства валового внутренне... Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, ра... Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулир... Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономич...
Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями и... Некоторые налоговые реформы предусматривают устранение этих различий с... Общая сумма таких затрат нередко в 2 раза и более превышает сумму зара... Однако этот путь весьма рискован как для предпринимателя, так и для ра... д.
С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные... Федеральные налоги: - налог на добавленную стоимость; - федеральные пл... 26.1 (с изменениями на 16.05.2007). 100 % в бюджеты поселений и городских округов. в месяц; за один игровой автомат —7500 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции.
При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью.
Несовершенство налоговых систем в перечисленных аспектах существовало всегда.
Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию природных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной.
Поэтому сейчас всё чаще говорят об особых экономических зонах, специальных налоговых режимах.
В настоящее время ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы в Российской Федерации, несомненно, свидетельствуют о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям.
Обострившаяся конкуренция на западноевропейском рынке всё чаще заставляет предпринимателей направлять свои средства в растущие экономики, такие как Россия.
Среди налоговых стимулов наиболее значимым инвесторы считают низкие ставки налога на прибыль.
Вместе с тем имеющие тот же финансовый эффект льготные нормы амортизации и налоговые льготы для экспортеров привлекают меньшее внимание.
В Пензенской области существует развитая система специальных налоговых режимов, которые в совокупности с механизмами патронажных сертификатов Губернатора и концессионных соглашений обеспечивают постоянный инвестиционный рост. За счёт правильного проведения налоговой и инвестиционной политики Пензенская область становится с каждым годом всё привлекательнее для инвесторов.
ЛИТЕРАТУРА: 1. Барулин С.В. «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики». Финансы. № 1. 1996. 2. Глухов В.В Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 2002. 3. Горский И. «Налоги в экономической стратегии государства». Финансы. № 8. 2001. 4. Горский И.В. Налоги: история и современность.
М 1999. 5. Гуреев В.И. Российское налоговое право.
М.: Экономика, 2001. 6. Кугаенко А.А Белянкин М.П. Теория налогообложения.
М.: Вузовская книга, 2000. 7. Куликов Л. М. Основы экономической теории.
Учебное пособие. – М 2001 г. 8. Маслова Д.В. «Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль». Финансы. № 3. 2002. 9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – 3-е изд пер. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 320 с. 10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. – 3-е изд пер. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 379 с. 11. Налоги в условиях экономической интеграции. / В.С. Бард, Л.И. Павлова; Н.Е. Заяц. – М.: КноРус, 2004. – 287 с. 12. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Д. Г. Черника.
М.: Финансы и статистика, 2002 120 с. 13. Налоговый кодекс РФ. Правовая система “Гарант”. 14. Огородов Д.Г. Налоговые ошибки Ярославль: Кондор Пресс, 1995. 15. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.
М 2001. 16. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры М.: СВЕА, 1995. 17. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. Финансовое право6 Учеб. М.: БЕК, 2002. 18. Ревенков А. Планирование в системе государственного регулирования экономики. – М 2001 г 19. Сайт Министерства по налогам и сборам Российской Федерации. http//:www.nalog.ru. 20. Формирование механизмов инвестирования в Пензенской области: моногр./М.Г.Косой, А.П.Чуркин, А.И.Бубнов, Б.Б.Хрусталёв, В.Н.Горбунов, О.В.Фомин. – Пенза, ПГУАС, 2008. – 418с. 21. Черник Д.Г. «Экономика и налоги». Налоговый вестник. № 3. 1996. 22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.
М.: ИНФРА-М, 2001. 23. Яремчук Н. В. Экономическое развитие современной России. – М 2005г.