Министерство образования Республики Беларусь Частное учреждение образования «Международный гуманитарно-экономический институт» Специальность 1-24 01 02 «Правоведение» КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ Курсовая работа студента 5 курса заочной формы обучения Научный руководитель – Минск, 2012 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ… ……… 3 1. ПОНЯТИЕ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ… 2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО СПОСОБУ ИЗЪЯТИЯ 2.1 Теоретические аспекты классификации налогов на прямые и косвенные…2.2 Эволюция деления налогов на прямые и косвенные в финансовой науке…2.3 Характеристика прямых и косвенных налогов… …… 3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО ИНЫМ ОСНОВАНИЯМ 3.1 Классификация налогов и сборов по степени компетенции органов власти различных уровней… 3.2 Классификация налогов и сборов по субъекту уплаты… 3.3 Классификация налогов и сборов в зависимости от характера использования… 3.4 Классификация налогов и сборов от источника уплаты….3.5 Классификация налогов и сборов по субъекту исчисления… 24 3.6 Классификация налогов и сборов от формы уплаты… 3.7 Классификация налогов и сборов по полноте прав использования налоговых сумм….3.8 Классификация налогов и сборов в зависимости от способов налогоизъятия…3.9 Классификация налогов и сборов по срокам уплаты… 27 ЗАКЛЮЧЕНИЕ….28 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК… 30 ВВЕДЕНИЕ Налоги представляют собой одно из самых древних, сложных и противоречивых явлений, сопутствующих жизнедеятельности человека как социального существа, входящего в разные общественные и государственные образования [15, с. 45]. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
История налогов насчитывает тысячелетия.
Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда зарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.
Тем не менее, человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы.
Финансовая наука и поныне не может однозначно классифицировать налоги и сборы, ответить на многие налоговые вопросы. В связи с усложнением налоговых систем и совершенствованием процесса управления налогообложением появилась необходимость налоговой классификации. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп.
На основании вышеизложенного можно отметить, что тема исследования является весьма актуальной. Теоретической основой работы являются положения и выводы, содержащиеся в работах А.В. Брызгалина, М.Ф. Ивлиевой, М.В. Карасевой, Л.Н. Мороза, С.Г. Пепеляева, А.А. Пилипенко, В.М. Пушкаревой и др. Основная цель работы – детально исследовать классификацию налогов и сборов в Республике Беларусь, изучить теоретические аспекты классификации налогов по способу изъятия, ее эволюцию, рассмотреть иные классификационные признаки налогов и сборов.
Достижение указанной цели предопределило постановку и решение в ходе работы следующих задач: • определение понятия классификации налогов и сборов; • изучение теоретических аспектов, эволюции и характеристики прямых и косвенных налогов; • рассмотрение различных оснований для классификации налогов и сборов.
Предметом исследования является классификация налогов и сборов в Республике Беларусь. Методологическая основа работы. При исследовании данной темы применялись следующие методы: 1) метод сравнительного анализа; 2) синтеза юридических норм; 3) исторический метод; 4) формально-юридический метод. Исторический метод позволяет проанализировать эволюцию становления исследуемой классификации налогов на прямые и косвенные.
Формально-юридический метод позволяет определить юридические понятия, выявить их признаки, толковать содержание правовых норм. С помощью метода сравнительного анализа проводилось сравнение различных видов налогов и классификационных признаков между собой. Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. ГЛАВА 1
Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных видов нал... 27]. 26]. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налог... Таким образом, можно отметить, что деление налогов на определенные гру...
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО СПОСОБУ ИЗЪЯТИЯ 2.1
Рассмотрим более подробно данную классификацию. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в ... Следовательно, при косвенном налогообложении юридическим плательщиком ... Автономная пошлина - вид таможенного тарифа, который устанавливается п... 28 – 29].
Стюарт Милль выдвинул новый критерий – намерение законодателя. Прямой налог – это тот налог, который, по мнению законодателя, должен ... Такое же толкование мы находим и у А. В бюджетах развитых стран эти налоги действительно относились к разряд... Критерии, лежащие в основе классификации налогов, определяли ее качест...
29]. Как отмечает М.Ф. Ивлиева, взимание прямых налогов, демонстрирует гражданам, что именно ... Такое регулирование должно быть гласным и открытым, так как не всегда ... 30].
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО ИНЫМ ОСНОВАНИЯМ 3.1
Классификация налогов и сборов по степени компетенции органов власти р... Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в с... Такая бюджетная система функционирует во Франции, Италии, Японии, где ... Аналогичным является бюджетное устройство и в Респуб¬лике Беларусь; б)... В России существует также трехзвенное бюджетное уст-ройство: федеральн...
Классификация налогов и сборов по субъекту уплаты По субъекту уплаты выделяют следующие виды налогов: налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц); налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налог на доходы на осуществление лотерейной деятельности); смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (налог на недвижимость, земельный налог) [19, с. 30]. 3.3
312]. Исходя из принципа запрета индивидуализации налоговых поступлений, в ю... Классификация налогов и сборов в зависимости от характера использовани... Пепеляев отмечает положительные черты этих налогов, указывая, что, во-... 3.4 .
В зависимости от источника уплаты различают налоги, уплачиваемые с зар... 32]. 3.5 . Классификация налогов и сборов от источника уплаты.
К числу таких налогов относятся, например, земельный налог и налог на ... 3.6 . По субъекту исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные.... Классификация налогов и сборов по субъекту исчисления. Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самост...
Классификация налогов и сборов от формы уплаты В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются на натуральные и денежные.
Натуральные налоги уплачиваются в денежной форме (яркий пример в историческом аспекте – продналог), а денежные – в форме отчуждения денежных средств [19, с. 33]. 3.7
Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в тве... 30]. Классификация налогов и сборов по полноте прав использования налоговых... 3.8 . Классификация налогов по классификационному призна¬ку, отражающему пол...
Классификация налогов может быть осуществлена и в зависимости от спосо... Так, для поземельного налога в зарубеж¬ных странах действует земельный... 3.9 . В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выпла¬ты дохода, чт... В современных условиях этот способ часто сопровожда-ется последующей п...
Классификация налогов и сборов по срокам уплаты Различают следующие виды налогов и сборов по срокам уплаты: а) Срочные; б) Периодично-календарные.
В свою очередь периодично-календарные делятся на: • Декадные; • Ежемесячные; • Ежеквартальные; • Полугодовые; • Ежегодные. Также можно отметить, что теория и практика налогообложения выработали и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Классификация (или подразделение на группы) изучаемых наукой явлений позволяет свести все разнообразие явлений к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение.
То же самое относится и к финансовой науке, которая используя те или иные признаки, разработала классификацию налогов. При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для теории, но и для практики.
Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер [21, с. 207]. Классификация налогов необходима как для составления на¬логовых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь такой классификаци¬ей, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюдже¬там, по отношению к финансовому состоянию как налогопла-тельщиков, так и государства.
Классификация налогов по определенным признакам явля¬ется значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введение для налогоплатель¬щиков классификационных кодификаторов и идентификаци¬онных номеров. Классификационные кодификаторы позволяют получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, вы¬являть негативные стороны налоговой техники и исправлять их [6, с. 26]. Таким образом, классификация налогов и сборов – это группировка налогов, сборов и других платежей обязательного характера, обусловленная целями и задачами систематизаций и сопоставлений.
В основу классификации могут быть положены методы исчисления и взимания, распределение доходов (поступлений) по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии, используемые для классификации налогов. Поскольку цели и задачи законодателей, налоговых и статистических органов, налогоплательщиков, исследователей различаются между собой, существует множество различных видов классификаций налогов.
Необходимость налоговой классификации во многом связана с усложнением налоговых систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением. Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп.
Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также об уровне “цивилизованности” налоговой системы, ее соответствия мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы. Также при многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия.
Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации, т.е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).
Брызгалин, В.Р. Попов, В.М.Зарипов. Экономико-правовые проблемы налогообложения / Л.Н. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой пре... Химичева.