собственности). Например, по делам о налоговых преступлениях подлежат установлению следующие обстоятельства:
1) наличие факта уклонения от уплаты налога,
2) данные о субъекте хозяйствования (наименование, цель деятельности и др.);
3) основание для регистрации и соблюдение порядка регистрации субъекта;
4) соответствие деятельности субъекта уставу;
5) сведения об имуществе предприятия, наличии расчетных счетов и движении денежных средств на них;
6) характер и содержание операций;
7) место время и способ преступной деятельности;
8) отчетный период в течении которого произошло уклонение от уплаты налога;
9) размер прибыли и не уплаченного налога;
10) наименование и содержание нормативных актов, которые были нарушены;
11) круг лиц, принимавших участие в финансово - хозяйственных операциях и непосредственные их действия;
12) наличие признаков иных преступлений (например, халатность, должностной подлог);
13) обстоятельства, способствующие совершению преступления.
3.Основные положения методики расследования преступлений в сфере предпринимательства, финансов, торговли и бытового обслуживания населения (на примере отдельных преступлений - мошенничество с финансовыми ресурсами, уклонение от уплаты налогов, обман покупателей и заказчиков). Кредитно-финансовых преступлений (ст. 222 УК Украины)
1. Вопросы, выясняемые в ходе расследования: Работники кредитной службы опрашиваются о:
Кто и когда обратился с просьбой предоставить кредит;
Знакомо ли руководство кредитной службы с заемщиком; не оказывали ли протекцию;
Какие документы был предоставлены заемщиком для получения кредита;
Где находятся эти документы и кто имеет право доступа к ним;
Куда были перечислены кредитные средства;
Какие документы составлял кредитор; кто именно; где хранятся;
Кто участвовал в инвентаризации предмета залога;
Когда были возращены кредитные средства;
Имелись ли сведения о неплатежеспособности заемщика, гаранта.
При допросе заемщика:
Кто и когда принял решение о получении кредита;
Кто предложил кредитора; в каких находится с ним отношениях;
Какие документы предоставил и когда;
Каким имуществом обеспечивался кредит;
Когда и кем было заключено кредитное соглашение;
Предусматривалось ли реальное исполнение заключенного договора в момент заключения;
Кто принял решение об использовании кредита;
Кем и когда был произведен возврат кредита и какими документами это подтверждается. Подробнее смотреть по учебнику Шепитько, с.335.
2. Документы, содержащие информацию о кредитных операциях: А)Истребуемые во время решения вопроса о возбуждении уголовного дела: 1) документы, связанные с преступным событием (например, фиктивные документы); 2)документы, устанавливающие определенные обстоятельства (например, статистическая документация), 3) материалы проверок Национального банка, налоговой администрации, КРУ.
Б)Содержащие полную информацию о финансово-кредитных операциях: 1) документы для открытия расчетного счета в банке; 2) документы заемщика, предоставляемые в банк для получения кредита; 3) документы и сведения, подтверждающие обеспечение возврата кредита и платежеспособность заемщика;
4) документы об использовании кредита; 5) документы по возврату кредита.
Более подробно: см. учебник Шепитько, С. 334- 336
Налоговых преступлений(ст. 212, 212-1 УК Украины) (см. учебник Шепитько, С. 340-343, Салтевский, Т.2, С. 445 -449, Гора І.В., Іщенко А.В., Колесник А.В.,
2007, с.208-211 )Следственные ситуации (по Шепитько): А)Данные получены в результате: 1) документальная проверка налоговой администрации;2) ОРМ налоговой полиции;3) Совместные мероприятия ранее указанных органов Мероприятияследователя:
1) изучение полученных первичных материалов;
2) документальное подтверждение выявленных фактов нарушения налогового законодательства;
3) обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества;
4) обнаружение и изъятие денег и материальных ценностей, не отраженных в отчетах;
5) проверка деятельности субъекта хозяйствования с целью выявления фактов уклонения от уплаты налогов;
6) ознакомление с необходимыми нормативными актами;
регулирующими уплату налога.
Б)Данные получены в результате расследования других преступлений: Характерна внезапность. Мероприятия направлены на выявление,
истребование и изъятие документов первичного учета и бухгалтерских
реестров, которые подтверждают факт совершения преступления. Следственныеситуации(поСалтевскому):
А)Плательщик налогов явно уклоняется от уплаты (признаки противоправной деятельности очевидны)Уголовное дело возбуждается по материалам официальных органов. Строятся общие версии:1) о причина неуплаты налога (материальная неплатежеспособность плательщика; хищение налогов путем присвоения, наличие бухгалтерской ошибки); 2) в зависимости от способа совершения преступления (например, занижение объема продажи; занижение цены). Первоначальные следственные действия: выемка; осмотр, допрос, обыск, наложение ареста на имущество, задержание. Последующие действия: назначение экспертиз
Б)Плательщик налогов налоги платит, но в меньшем количестве (признаки противоправной деятельности не очевидны). Уголовное дело возбуждается по материалам ОРМ КРУ, налоговой полиции.
КомплектследственныхдействийиОРМ:(По Шепитько)
1) Допрос ревизора - о содержании и результатах проверки; 2) Выемка и осмотр документов (письменных и на магнитных носителях);3) Допрос должностных лиц, ответственных за исчисление налогов;4)Обыск по месту жительства и работы должностного лица (цель - отыскание документов и денег); 5) Наложение ареста на имущество; 6) Прекращение операций по использованию денежных средств, находящихся на расчетном счете предприятия; 7) Допрос свидетелей (сослуживцев по работе, знакомых, родственников, сотрудников смежных предприятий, налоговых инспекторов);8) Допрос должностных лиц налоговых администраций;9) Очные ставки;10) ОРМ для обнаружения ценностей. Могут быть назначены - повторные документальные проверки смежных предприятий и экспертизы (экономико-налоговой, бухгалтерской, технико-криминалистическое исследование документов, почерковедческая, технико-криминалистическое исследование компьютерной техники).Выемка проводится, когда дело возбуждается по результатам проверки, а в противном случае проводят обыск в служебных помещениях бухгалтерии, хранилищах документов. Осмотр документов, как правило, в служебном кабинете следователя- сразу после обыска или выемки. Допрос подозреваемого лучше отложить после допросов свидетелей.