Контрольная работа с налогоплательщиками

Контрольная работа с налогоплательщиками. Проверки могут быть камеральными и документальными.

Камеральная проверка практически производится ежеквартально при сдаче баланса для иностранных фирм ежегодно.

Документальная проверка с выходом налоговых инспекторов в организацию осуществляется выборочно с определенной периодичностью.

В ходе контрольной работы государственные налоговые инспекции выявляют огромное количество умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства, совершенных налогоплательщиками.

Типичные виды налоговых нарушений нарушения порядка постановки на учет в налоговых органах уклонение от постановки на учет в налоговых органах нарушение порядка предоставления налоговым органам сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке уклонение от представления информации об открытии счета в банке нарушение порядка представления налоговой декларации уклонение от подачи налоговой декларации нарушение порядка ведения учета объектов налогообложения, а также порядка составления отчетов об экономической деятельности предприятия, организации или предпринимателя уклонение от ведения учета доходов и иных объектов налогообложения, а также ведение заведомо недостоверного учета нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением действия, направленные на неправомерное уменьшение налогов или сборов представление налогоплательщиком в налоговую инспекцию документов или сведений, содержащих недостоверную информацию, на основании которых исчисленная сумма налогов сборов меньше фактически причитающейся к уплате действия, направленные на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение отказ от выдачи документов и иных сведений уклонение от налогообложения, т.е. совершение налогоплательщиком действий, которые заведомо направлены на исключение возможности осуществления в установленном порядке налогового контроля в отношении этого налогоплательщика нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, то есть открытие счета без предъявления налогоплательщиком сведений о постановке на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого юридического или физического лица нарушение порядка исполнения поручения на перечисление налога или сбора неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика неисполнение банком решения налогового органа о взимании налога или сбора несоблюдение порядка пользования имуществом, на которое наложен арест непредставление налоговому органу информации о налогоплательщике отказ от выдачи документов и иных предметов, необходимых для производства по делу о налоговом нарушении отказ свидетеля от дачи объяснений.

Речь идет о неявке либо уклонении от явки без уважительных причин лица, вызываемого для опроса по делу о налоговом нарушении в качестве свидетеля, а также о даче таким лицом заведомо ложных объяснений отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в производстве по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении незаконное воздействие на налоговый орган с целью повлиять на принимаемое налоговым органом, а равно его должностным лицом решение либо действие.

Все это типовые, часто встречающиеся на практике нарушения, пресечение которых позволяет резко увеличить налоговые сборы.

В нашем обществе еще не осознана опасность уклонения от уплаты налогов.

Общественная опасность этого явления не сводится только к недополучению бюджетом средств и росту дефицита бюджета, уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит недоимщика в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком.

Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков государству приходится увеличивать ставки или прибегать к новым видам налогообложения.

В ходе проверок выявляются значительные суммы, укрытые от налогообложения.

Об их масштабе можно судить, например, по некоторым результатам деятельности Государственной налоговой инспекции по городу Москве.

Поступления налогов с учетом доначислений в г. Москве в 1992-1996 гг. млрд. руб. 19921993199419951996Поступило налогов в консолидированный бюджет4175001237795934287011в том числе в федеральный бюджет231236697812702147327Удельный вес Москвы в налоговых поступления в федеральный бюджет, 9,516,820,618,024,4Кроме того, поступления в федеральный дорожный фонд 20290138578900Доначислено налоговой инспекцией в ходе контрольной работы13,32341908633513841Взыскано млрд. руб.9,1151,6817,727294242Взыскано 68,764,842,943,130,6Снижение удельного веса взысканных платежей в общих доначислениях свидетельствует об ухудшившемся финансовом положении предприятий и организаций.

Но здесь также сказалось и предоставленное налоговым органам Указом Президента РФ право применять рассрочки и отсрочки платежей штрафных санкций, что положительно влияет на экономику предприятий и отдельных отраслей.

Рост доначисленных и взысканных платежей происходит по мере накопления у налоговой инспекции опыта работы и базы данных о налогоплательщиках. Выбор предприятий и организаций для проведения документальной проверки перестал носить случайный характер. Например, в течение 1996 года работниками Государственной налоговой инспекции по городу Москве проверено документально более 31 тысячи юридических лиц. Нарушения налогового законодательства установлены у 69,1 из них. Но это не означает, как порой представляет пресса, что 7 из 10 предпринимателей уклоняются от налогообложения.

Высокие результаты приносят тематические проверки, проводимые одновременно всеми налоговыми инспекциями города. Причем они не исчерпываются чисто фискальным эффектом, а дают богатый материал для аналитической и методологической работы.

Именно так в городе Москве проверялись предприятия, осуществляющие производство и хранение этилового спирта и алкогольной продукции предприятия, являющиеся источниками выплаты другим юридическим лицам предприятия с долей государственной собственности организации, занимающиеся обналичиванием денежных средств предприятия, сдающие в аренду федеральную собственность банки, обслуживающие бюджетные счета, и т.п. Регулярно проводятся рейды совместно с налоговой полицией, с отделами потребительского рынка префектур города Москвы и с отделами муниципальной милиции по проверке применения контрольно-кассовых машин на мелкооптовых товарных рынках города Москвы.