Схема получения из бюджета возмещения налога на добавленную стоимость с использованием фиктивной фирмы. Целью воплощения этой схемы является 1. Использование фиктивной фирмы для неуплаты налога на добавленную стоимость и получение от этой фирмы фальсифицированных налоговых документов об уплате ей указанного налога. 2. Получение прибыли за счет незаконного возмещения налога на добавленную стоимость. Используется субъектами хозяйственной деятельности при осуществлении ими экспортных операций.
Суть указанной схемы состоит в следующем в соответствии с п. 7.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 3 апреля 1997 года N 168 97-ВР в случае, если по результатам отчетного периода сумма, которая была определена как разница между общей суммой налоговых обязательств то есть возникла в связи с какой-либо продажей товаров работ, услуг в течение отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после представления декларации.
Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период.
Указанная норма Закона создала благоприятные условия для получения плательщиками из Государственного бюджета Украины значительных сумм возмещения налога на добавленную стоимость по хозяйственным операциям с фиктивными структурами, которые налоги в бюджет не уплачивают.
В результате возмещенные по таким операциям суммы налога составляют прямые убытки Государственного бюджета Украины.
Механизм действия схемы Письмо Государственной Налоговой Администрации Украины от 29.05.99 г. N 20-3010 О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета Украины. Фирма-экспортер, имея законное право на возмещение налога на добавленную стоимость, изначально не желает его уплачивать.
С этой целью этим предприятием регистрируются или используются ранее созданные фиктивные фирмы далее - Ф. Ф На основании поддельного соглашения экспортер перечисляет на расчетный счет Ф.Ф. денежные средства для якобы приобретения товара, который должен быть экспортирован. Фактически этот товар закупается за наличные средства или производится как неучитываемый.
При этом оформляются бухгалтерские документы, которые удостоверяют уплату фиктивной фирмой НДС платежные поручения, счета-фактуры, накладные и др Кроме того, в указанных бухгалтерских документах указывается завышенная стоимость товаров с целью увеличения сумм исчисленного в цене товара НДС. Но эта фирма указанный налог в бюджет не перечисляет, а всю сумму перечисляет на ЛОРО-счет банка-нерезидента для дальнейшей ее конвертации по схеме перевода в наличность.
Фирма-экспортер подает в налоговые органы заявление на возмещение НДС и получает из бюджета живые денежные средства. Для усложнения проверки обоснованности возмещения экспортер переводит средства на счет фиктивной фирмы не непосредственно, а через 3 - 5 или более фирм-посредников буферов. Например, подразделениями налоговой милиции Кировоградской области раскрыты способы такого возмещения на общую сумму 700 тыс. грн. В частности, частное предприятие С в г. Кировограде, зарегистрированное в январе текущего года по утраченному паспорту, представило документы на возмещение из бюджета НДС на сумму почти 100 тыс. грн. вследствие от якобы проведенных экспортных операций.
Фиктивным предприятием ОП , зарегистрированным также на подставное лицо, незаконно возмещено из бюджета 86 тыс. грн. НДС, после чего указанные средства были перечислены на ЛОРО-счет банка-нерезидента и представлены документы на возмещение еще 120 тыс. грн. НДС. Однако вследствие действий работников налоговой милиции упомянутой области эти возмещения не допущены.
Объемы возмещении. С начала действия Закона Украины О налоге на добавленную стоимость 01.10.97 г. по 01.05.98 г. подлежит возмещению 2455,2 млн. грн. На 1 мая 1998 года возмещено всего 1841,7 млн. грн. В то же время поступило в бюджет налога на добавленную стоимость 1270 млн. грн. Негативным последствием использования указанной схемы является вымывание живых средств из Государственного бюджета Украины. 4.