Схема уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей при помощи операций по переуступке долга. Указанная схема базируется на противоречиях налогового и гражданско-правового законодательства. Так, предприятие-должник по платежам в бюджет комбинат получает необходимое для производства сырье топливо, материалы и др. непосредственно от иностранной фирмы кипрская фирма или фирмы-посредника и кредит в банке для проведения расчетов с зарубежной фирмой за поставленное топливо.
Предприятие-должник подписывает кредитный договор с банком АКБ на получение необходимых валютных средств и проведение оплаты за поставленное топливо предприятию. Гарантией полного и своевременного расчета с банком является договор переуступки долга между отечественным предприятием и банком с правом истребования долга с нерезидента британская фирма, получавшего продукцию металлопрокат отечественного предприятия-должника.
В свою очередь, предприятие-нерезидент, получавшее продукцию отечественного предприятия-должника перед бюджетом, своевременно перечисляет валютные средства в отечественный банк. Таким образом, на расчетный счет предприятия-должника денежные средства не поступают как в качестве кредитных, так и в качестве валютных средств, поступающих от нерезидента согласно договору переуступки долга с банком-кредитором.
В каждом следующем эпизоде по проведению операций по переуступке долга задолженность предприятия перед бюджетом будет только возрастать. Пример Письмо Государственной Налоговой Администрации Украины от 29.05.99 г. N 20-3010 О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета Украины. Металлургическим комбинатом и акционерным коммерческим банком подписан кредитный договор на сумму 1,9 млн. долларов США с пятидневным сроком его погашения для проведения оплаты за поставленный газ комбинату кипрской фирмой. Для проведения расчетов комбинат открыл ссудный счет в указанном банке.
Согласно платежному поручению комбината банк перечислил с ссудного счета комбинату денежные средства в сумме 1,9 млн.долларов США кипрской фирме за поставленный газ. Вместе с тем, комбинат в тот же день заключил договоры по переводу долга, по которым комбинат передал банку право истребования долга с фирмы Великобритании за экспортированную ей комбинатом металлопродукцию на сумму 1,9 млн. дол. США.Учитывая имеющиеся встречные однородные требования у АКБ и комбината, руководство банка приняло решение об остановке встречных обязательств, а валютный выторг от британской фирмы поступил в банк и был зачислен в его пользу.
Таким образом, заключив договор о передаче права требования долга и погасив встречные требования, комбинат провел при помощи банка расчеты с поставщиком газа за счет валютных средств, которые не поступили на счет предприятия.
Следует отметить, что проведение таких операций выгодно как для банка, так и для предприятий-должников первые получают прибыль в виде процентов по кредитам, оплаты за обслуживание векселей и др вторые - реальную возможность при огромных суммах задолженностей по платежам в государственный бюджет изготавливать, экспортировать продукцию, получать сверхприбыли и при этом не зачислять денежные средства на свои расчетные счета и, следовательно, не уплачивать налогов. 6.